Аудит учета финансовых результатов и их использования

8. Результаты проведенной нами  проверки показывают, что проверенные  финансово-хозяйственные операции  осуществлялись ООО «Альфа», во всех существенных отношениях, в соответствии с указанным в предыдущем параграфе настоящей части законодательством.

III. Итоговая часть

Заключение аудиторской фирмы  о бухгалтерской отчетности 
ООО «Альфа» за январь 2006 года

1 Нами проведен аудит прилагаемой  бухгалтерской отчетности ООО  «Альфа» за январь 2006 года. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ООО «Альфа».

2. Ответственность за подготовку  бухгалтерской отчетности несет ООО «Альфа». Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.

3 Аудит проводился в соответствии  с Федеральным законом от 07.08.01г.  № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

4. По нашему мнению, прилагаемая  к настоящему заключению бухгалтерская  отчетность за исключением влияния  на финансовую отчетность факторов, изложенных в разделе II настоящего заключения достоверна, то есть подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО «Альфа» по состоянию на 1 февраля 2006 года и финансовых результатов деятельности за январь 2006 года, исходя из требований Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ и Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденной Приказом МФ РФ от 28.06.2000 № 60н.

Директор _______

Аудитор ___________

Бухгалтер-эксперт ____________

15.04.06г.

 

 

Генеральному директору

ООО «Альфа»

С.Е. Фирсановой

Письменная информация (отчет)

об аудиторской проверке достоверности

бухгалтерской (финансовой) отчетности

ООО «Альфа» зa январь 2006 год

г. Москва                                                                                 15 апреля  2006 года

Аудит проведен обществом с ограниченной ответственностью «Фининспектор» (ООО «Фининспектор») на основании договора № … от 18.03.06г. и письма-обязательства №… от …г.

Свидетельство о государственной  регистрации общества с ограниченной ответственностью «Фининспектор» выдано администрацией г.Москвы 23 мая 1995 года № 177. Директор ООО «Фининспектор» – Фирсанова Светлана Евгеньевна. Расчетный счет _______________ в г. Москвы. Инн. __________

Лицензия на проведение общего аудита выдана Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией министерства Финансов России №002157 от 22 09 99 года на срок 3 года.

Проверка осуществлялась аудитором Гончаровым Н.Н. (квалификационный аттестат № _______, выданный ЦАЛАК МФ России 29.01.96г.) и бухгалтером-экспертом Мень И.К.

Экономический субъект аудиторской  проверки: общество с ограниченной ответственностью «Альфа».

Юридический адрес: г. Москва, ул. Преображенский вал, дом 24, корп. 1. Адрес по месту нахождения тот же.

Для проверки экономическим субъектом  были предъявлены следующие документы:

Устав ООО «Альфа»;

Приказ об учетной политике;

Бухгалтерский баланс (форма №1);

Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

Отчет о движении капитала (форма  №3);

Отчет о движении денежных средств (форма №4);

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);

главная книга и регистры бухгалтерского учета;

налоговые декларации;

выборочно первичные документы.

Ответственность за организацию бухгалтерской отчетности на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор предприятия С.Е. Фирсова c правом первой подписи.

Бухгалтерскую службу как структурное  подразделение возглавляет главный бухгалтер Исайчик Е.В. c правом второй подписи.

За достоверность и полноту  представленных документов ответственность  несет ООО «Альфа».

Проверка соответствия данных бухгалтерского учета первичным документам в  соответствии с программой и письмом-обязательством была осуществлена в полном объеме (по согласованию с Заказчиком - январь месяц).

В результате аудита установлено следующее.

1. АУДИТ УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ …

9. АУДИТ ОТГРУЗКИ И РЕАЛИЗАЦИИ  ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ

9.1 Аудит отгрузки и реализации готовой продукции проводился на основании Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129 ФЗ, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ от 29.07 98 № 34-н), Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению (Приказ МФ СССР от 01.11.91 № 56 с изменениями и дополнениями от 28.12.94 №173).

Отгрузка готовой продукции  производилась на основании заключенных  договоров, с отражением в них всех вопросов, возникающих в процессе их выполнения (вид работ, цена, порядок расчетов, размер НДС и др.). Первичные документы на поставку продукции оформляются в соответствии с требованиями Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ Основанием для отгрузки готовой продукции покупателям и отпуск ее со склада служат накладные на отпуск материалов на сторону.

Реализация продукции, работ и  услуг производилась по договорным ценам, увеличенным на сумму НДС. Аналитический учет отгрузки ведется в разрезе покупателей в ведомости №16 по продажным ценам. Задолженность покупателей и заказчиков по состоянию на 31 12 01г. отсутствовала.

В ходе аудита правильности отражения операций по счетам бухгалтерского учета не было установлено отклонений.

10. АУДИТ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

Аудит финансовых результатов и  их использование проводился на основании  Положения по бухгалтерскому учету  «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного Приказом Минфина  РФ от 06.07.99 № 43н.

10.1. При проведении аудита финансовых  результатов установлено, что  данные, отраженные в форме №  2 «Отчет о прибылях и убытках»  соответствуют данным главной  книги. Прибыль, отраженная по  балансу, подтверждается проверкой.

10.2. При проверке правильности  формирования финансовых результатов за январь 2006 года расхождений не установлено.

Директор ООО «Фининспектор»                                Фирсанова С.Е.

Аудитор ООО «Фининспектор»                                  Гончарова Н.Н.

Бухгалтер - эксперт ООО «Фининспектор»              Мень И.К.

 

Заключение

 

В заключении данной курсовой работы считаю необходимым сделать вывод  о том, что учет финансовых результатов  позволяет раскрывать причины достигнутых  и недостигнутых успехов, принимать решения, способствующих устранению недостатков в деятельности предприятия.

Учет использования прибыли, в  свою очередь, содержит информацию о  суммах и целях, на которые были потрачены  с целью контроля за движением  денежных средств предприятия.

Аудит финансовых является заключительным участком проведения аудиторской проверке финансовой отчетности. Он подытоживает результаты проверки на других участках и является завершающим этапом перед анализом проделанной работы. Далее следует анализ ошибок с позиции их влияние на мнение заинтересованных пользователей и определение их существенного влияния на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Проведение аудиторской внезапной  аудиторской проверки по просьбе  директора предприятия ООО «Альфа»  показало ему, что он не ошибся в выборе бухгалтера.

В организации и ведении бухгалтерского учета не было обнаружено существенных искажений и противоречий нормативным  актам.

На предприятии есть 1 существенный недостаток – это отсутствие какого-либо внутреннего контроля. Также необходимо обратить внимание на, что метод ЛИФО можно будет использовать только до 01.01.08г. согласно редакции нормативным документам.

 

Список использованной литературы

 

1. Конституция РФ, принятая всенародным голосованием от 12.12.1993г.
2. Гражданский Кодекс РФ, ч. 1 и 2
3. Налоговый Кодекс РФ, ч. 1 и 2.
4. Федеральный закон «о бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ
5. Федеральный закон «об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. № 119-ФЗ
6. Федерального закона от 26.12.1995г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах»
7. Федерального закона от 08.02.1998г. №14-ФЗ  «Об обществах с ограниченной ответственностью».
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ МФ РФ № 34н от 29.07.98 г.)
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утв. Приказом МФ РФ от 30.12.99 г. № 107н).
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (ПБУ 3/2006), утв. Приказом МФ РФ от 27.11.2006 г. № 154н
12. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99) , утв. Приказом МФ РФ от 06.07.99 г. № 43н.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации (ПБУ 9/99), утв. Приказом МФ РФ от 06.05.99 г. № 32н
14. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утв. Приказом МФ РФ от 06.05.99 № 33н
15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утв. Приказом МФ РФ от 19.11.2002 и др.
16. Приказ Министерства финансов России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» (Типовые формы «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках», утвержденная Приказом Минфина России от 22.07.2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации»)
17. Приказ Министерства финансов Российской федерации от 21.03.2000 г. № 29н «Об утверждении методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию».
18. Постановления Госкомстата России от 30.10.97 г. № 71А и от 28.11.97 г. № 78);
19. Письме от 23.08.2002г. № 04-02-06/3/60 департамента налоговой политики Минфина России
20. Типовые формы «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках», утвержденная Приказом Минфина России от 22.07.2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации»
21. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой :Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 556 с.
22. Муравицкая Н.К., Лукьяненко Г.И. Бухгалтерский учет: Финансовый учет. Управленческий учет. Финансовая отчетность. – М.: КНОРУС, 2005. – 528 с.
23. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Самоучитель по бухгалтерскому учету (7-е изд.) – СПб.: «Издательский дом Герда», 2003. – 656 с.

 

Приложение 1

Письмо-обязательство  о согласии на проведение  аудита

 

На ваш №______________________

от_____________________________

Ваше предложение о проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчётности ООО «Альфа» ____________________

                                   (наименование предприятия)

нами принимается. Согласно действующим  положениям и нормам аудита изучению будут подвергнуты баланс, приложения к балансу, отчёт о финансовых результатах и их использовании, регистры бухгалтерского учёта и отдельные первичные документы.

Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством  Российской Федерации (Федеральным  законом «О бухгалтерском учете» (от 21.11.96 г. № 129-ФЗ)и др.)

Цель аудита – оценить степень полноты и достоверности учёта и исчисления основных показателей и результатов деятельности вашего предприятия, представленных в финансовой отчётности за январь 2006 года. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов проверки достоверности учётной информации, в реализации которых надеемся на участие служащих вашего предприятия.

Ввиду выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений  имеется определённый риск пропуска отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем всё, чтобы свести их к минимуму, но гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О всех выявленных отклонениях в учёте и отчётности от установленного порядка, равно как об ошибках и фактах мошенничества, вы будете проинформированы отдельным письмом.

Напоминаем вам об ответственности руководства за составление финансовой отчётности, включая соответствующее отражение первичных данных учёта, обеспечёние адекватных бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учётных решений. Мы просим от руководства предприятия письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации. Надеемся на всестороннее сотрудничество с вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение предоставят любые записи, документацию и другую информацию, необходимую для аудиторской проверки.

Наш гонорар будет определён  по мере выполнения работы. Оплата отдельных  видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов и ассистентов. Просим вас подписать и вернуть приложенную копию письма с указанием её соответствия вашему пониманию соглашений по аудиту финансовой отчётности.