Автор: Пользователь скрыл имя, 01 Марта 2013 в 23:54, курсовая работа
Прибыль служит критерием эффективности деятельности предприятия и основным внутренним источником формирования его финансовых результатов.
Экономически обоснованное определение размера прибыли имеет большое значение для предприятия, позволяет правильно оценить его финансовые ресурсы, размер платежей в бюджет, возможности расширенного воспроизводства и материального стимулирования работников. От объема прибыли, кроме того, зависит и реализация дивидендной политики акционерного предприятия.
Введение 3
Глава 1. Проверка финансовых результатов и использование прибыли при проведении аудита 4
1.1. Цель проведения аудита финансовых результатов и основные источники информации для его проведения 4
1.2. Нормативная база аудита финансовых результатов 4
1.3. Планирование аудита финансовых результатов 5
1.4. Формирование финансового результата деятельности организации 6
1.5. В ходе аудиторской проверки аудитору необходимо: 7
1.6. Типичные ошибки 17
Глава 2. Аудит финансовых результатов на примере ООО «Альфа» 19
2.1. Характеристика ООО «Альфа» и исходные данные 19
2.2. Планирование аудиторской проверки ООО «Альфа» 21
2.3. Заключение по аудиторской проверки 25
Заключение 31
Список использованной литературы 32
Приложение 1 34
Приложение 2 35
Приложение 3 40
По нему была составленная следующая программа аудита.
Аудиторская организация _«Фининспектор»___
Проверяемая организация _ООО «Альфа» __________
Период аудита _с 01.01.2006г. по 01.02.2006г.__ _____
Программа аудита
№ п/п |
Перечень аудиторских процедур |
Период проведения |
Исполнитель |
Источники информации |
Примечание |
1 |
Аудит порядка формирования финансовых результатов |
Гончарова Н.Н. |
|||
1.1 |
Анализ учетной политики в части элементов, оказывающих влияние на процесс формирования финансовых результатов организации |
Гончарова Н.Н. |
Учетная политика |
||
1.2 |
Проверка правильности организации учета финансовых результатов и их распределения, проверка соблюдения методологии, принципов учета финансовых результатов |
Мень И.К. |
Учетная политика, рабочий план счетов |
||
1.3 |
Проверка своевременности и полноты отражения финансовых результатов |
Гончарова Н.Н. |
Первичные документы и регистры б/у |
||
1.4 |
Контроль от первичных документов до регистров учета |
Мень И.К. |
Первичные документы и регистры б/у |
||
1.5 |
Проверка данных регистров учета финансовых результатов и сверка их со счетами в Главной книге |
Гончарова Н.Н. |
Ведомости № 16 и 16а и Ж-О №11,12,15, Главная книга |
||
1.6 |
Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами |
Гончарова Н.Н. |
Приказы распоряжения |
||
2 |
Аудит правильности учета прочих доходов и расходов |
Гончарова Н.Н. |
|||
2.1 |
Определение правомерности, полноты и своевременности отражения в бухгалтерском учете прочих доходов и расходов |
Гончарова Н.Н. |
Хоз. договоры, первичные документы и регистры б/у |
||
2.2 |
Проверка оценки в бухгалтерском учете и отчетности прочих доходов и расходов |
Гончарова Н.Н. |
Хоз. договоры, первичные документы и регистры б/у |
||
2.3 |
Проверка правильности используемой классификации для целей бухгалтерского и налогового учета |
Гончарова Н.Н. |
Хоз. договоры, первичные документы и регистры б/у |
||
2.4 |
Проверка правильности и полноты раскрытия информации о прочих доходах и расходах |
Гончарова Н.Н. |
Формы 1,2,3,4 и 5, пояснительная записка |
||
3 |
Аудит правильности налогообложения прибыли |
Мень И.К. |
|||
3.1 |
Проверка методологии ведения налогового учета доходов и расходов, а также формирования прибыли для целей налогообложения |
Мень И.К. |
Приказ по у/п для целей н/о, формы регистров н/у |
||
3.2 |
Оценка правильности классификации доходов и расходов для целей налогообложения |
Мень И.К. |
Регистры н/у |
||
3.3 |
Проверка формирования данных об отложенных налоговых активах и отложенных налоговых обязательствах |
Мень И.К. |
Регистры н/у |
||
3.4 |
Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль |
Мень И.К. |
Налоговый кодекс РФ, ч. 2, Гл. 25, форма №2, справки, расчеты |
||
4 |
Проверка текущего использования прибыли, ее распределения и проверка прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, фондов и резервов |
Гончарова Н.Н. |
|||
4.1 |
Проверка правильности формирования нераспределенной прибыли, организации аналитического учета и обоснованности первичными документами |
Гончарова Н.Н. |
Первичные документы, |
||
4.2 |
Проверка правомерности использования чистой прибыли и отражения в бухгалтерском учете |
Гончарова Н.Н. |
Первичные документы, |
||
4.3 |
Проверка начисления, удержания и уплаты налогов по налогам по выплаченным дивидендам |
Гончарова Н.Н. |
Налоговые декларации, регистры н/у |
||
5 |
Проверка и подтверждение отчетности о финансовых результатах |
Гончарова Н.Н. |
|||
5.1 |
Проверка правильности отражения в форме №1 статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и проверка правильности формирования показателей формы №2 |
Мень И.К. |
Главная книга, форма №1, форма №2 |
||
5.2 |
Проверка правильности формирования показателей формы №3 в части нераспределенной прибыли (Непокрытого убытка) |
Гончарова Н.Н. |
Форма №3 |
||
5.3 |
Проверка полноты раскрытия информации о доходах, расходах, прибыли (убытке) |
Мень И.К. |
Бух. отчеты за предыдущие годы |
||
5.4 |
Анализ динамики финансового результата от продажи готовой продукции, прочих доходов и расходов и факторов, влияющих на них |
Гончарова Н.Н. |
Бух. и стат. Отчетности, регистры анал.и синтет. учета, форма №2 |
Руководитель аудиторской
Руководитель аудиторской
Дата__20.03.06_____
При проведении аудита аудиторы самостоятельно рассчитали оборотно - сальдовую ведомость и составили Формы №1 и №25.
Оборотно - сальдовую ведомость (все цифры даны в тыс. руб)
№ счета |
Начальное сальдо |
Обороты |
Конечное сальдо | |||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт | |
01 02 04 05 08 10 19 20 23 26 50 51 58 60 62 66 67 68 69 70 71 75 76 80 82 83 84 90 99 |
1000.00 - 50.00 - 500.00 480.00 70.00 195.00 85.00 - 6.00 47.00 10.00 - 495.00 - - - - - 15.00 60.00 - - - - - - - |
- 160.00 - 15.00 - - - - - - - - - 295.00 - 220.00 370.00 63.00 45.00 110.00 - - 230.00 200.00 90.00 400.00 310.00 - 505.00 |
270.00 - 10.00 - 80.00 38.00 45.00 441, 648 131, 9 41, 848 105.00 300.00 6.00 120.00 240.00 - - 34.00 - 106.00 5.00 - 84.00 - - - 30.00 240.00 12.00 |
- 26.00 - 5.00 250.00 274.00 34.00 150 40.00 41, 848 105.00 309.00 - 132.00 300.00 - - 58 29, 548 113.00 8.00 31.00 144.00 - - - - 240.00 50.00 |
1270.00 - 60.00 - 330.00 244.00 81.00 486, 648 176, 9 - 6.00 38.00 16.00 - 435.00 - - - - - 12.00 29.00 - - - - - - - |
- 186.00 - 20.00 - - - - - - - - - 307.00 - 220.00 370.00 87.00 74,548 117.00 - - 290.00 200.00 90.00 400.00 280.00 - 543.00 |
Итого |
3013.00 |
3013.00 |
2340,396 |
2340,396 |
3184,548 |
3184,548 |
Также был использован тест-опрос
по организации и ведения
Тест-опрос
Организация и ведение бухгалтерского учёта
Вопрос |
Ответ | |
Компьютерные системы обработки данных | ||
Применяема техника учёта |
компьютерная | |
Программное обеспечение, используемое в системе бухгалтерского учёта |
1С: Предприятие | |
Как осуществляется обновление программных продуктов (покупка новых, обновление персоналом производителя продукта, с помощью собственных служб, иное) |
Обновление собственными службами | |
Как осуществляется контроль регламентированного доступа к компьютерным базам данных |
Пароль сети | |
Компьютерные участки учёта (все, не все) |
Все | |
Как часто производится (если производится) печать регистров бухгалтерского (налогового) учёта на бумажные носители |
Один раз в месяц | |
Как обеспечивается обновление программного продукта в связи с изменением законодательства |
Обеспечивается разработчиком программного обеспечения | |
Какие изменения вносились в программное обеспечение в текущем отчётном (предыдущем) периоде |
Изменение формы счёта-фактуры | |
Система внутреннего контроля | ||
В какой форме представлена служба внутреннего контроля |
Отсутствует | |
Особые события, способные повлиять на положение организации | ||
Когда проводилась последняя налоговая проверка |
В 2004г. (проверяемый период - год) | |
Какова сумма признанных претензий
по результатам последней |
нет | |
Учётная политика | ||
Вносились ли изменения в учётную политику в последнем отчётном периоде (да/нет) |
Нет | |
Существует ли документальное описание учётной политики |
Да | |
Как часто вносятся изменения в учетную политику организации |
Два года назад руководителем | |
Существует ли совмещение методов в бухгалтерском и налоговом учёте (там, где это возможно) |
Да | |
Утверждены ли документально формы отчётности |
Да | |
Особенности хозяйственной деятельности | ||
Длительность |
60 | |
Открывались ли в отчётном периоде новые технологические линии (да/нет) |
Нет | |
Вносились ли изменения в технологический процесс организации в отчётном периоде (да/нет) |
Нет | |
Готовятся ли изменения в производственном процессе (да/нет) |
Да | |
Договорная практика | ||
Заключались ли за рассматриваемый период договоры (да/нет): |
||
кредита |
Да | |
займа |
Да | |
аренды |
Да | |
залога |
Нет | |
лизинга |
Нет | |
экспортные кредиты |
Нет | |
импортные контракты |
Нет | |
Необычные сделки | ||
Используются ли в организации следующие виды сделок (да/нет): |
||
с аффинированными лицами |
Нет | |
уступки права требования |
Нет | |
за наличный расчёт |
Да | |
бартерные операции |
Да | |
вексельные расчёты |
Да | |
Анализ информации о деятельности клиента
Основной показатель |
Мнение аудитора |
Ссылка |
Информация о клиенте | ||
Информация о деятельности клиента |
Планируемое перемещение производства должно повлечь за собой существенное упрощение системы бухгалтерского учёта |
Тест-опрос |
Информация о компьютерах и программном обеспечении |
Используемое программное |
Тест-опрос |
Описание системы |
Система налогового учёта обеспечена необходимым разделением учётных функций |
Тест-опрос |
Система внутреннего контроля |
отсутствует |
Тест-опрос |
Стратегия аудита |
Ввиду отсутствия системы внутреннего контроля необходимо максимально расширить применение аудиторских процедур по существу |
Тест-опрос |
В результате было получено безусловно-положительное заключение. Новый главный бухгалтер вполне компетентен и обладает необходимыми навыками для продолжения работы в данной области, несмотря на 8 летний перерыв.
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
по результатам аудита бухгалтерской отчётности за 2002 г.
I. Вводная часть
Сведения об аудиторской фирме
Юридический адрес _____________ Телефон: 637-…-20
Лицензия на проведение общего аудита выдана Центральной аттестационно - лицензионной аудиторской комиссией Министерства финансов России №______ на срок 3 года.
Свидетельство о государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью ________ выдано администрацией Ленинского района г. Москвы 23 мая 1995 года за № …
Расчетный счет № … города Москвы.
Аудиторская проверка осуществлялась аудитором Гончаровой Н.Н., квалификационный аттестат № …, выданный ЦАЛАК МФ России .. и бухгалтером - экспертом Мень Г. В.
Сведения о субъекте и объекте проверки
Экономическим субъектом аудиторской проверки было Общество с ограниченной ответственностью «Альфа» (далее по тексту ООО «Альфа»).
Целью аудиторской проверки было подтверждение достоверности бухгалтерского отчета за январь 2006 года в соответствии с Федеральным законом от 07.08.01г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» Для аудиторской проверки экономическим субъектом были предъявлены:
устав ООО «Альфа»
бухгалтерский баланс (форма № 1);
отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
отчет о движении капитала (форма № 3):
отчет о движении денежных средств (форма № 4);
приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
данные главной книги и
выборочно первичные документы, необходимые для выполнения проверки.
II. Аналитическая часть
Отчет аудиторской фирмы «Фининспекто
Нами проведен аудит бухгалтерской отчетности ООО «Альфа» за январь 2006 год.
1. При планировании и проведении аудита отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля. Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Альфа».
2. Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности Проделанная в процессе аудита работа означает проведение полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Альфаа» с целью выявления всех возможных недостатков.
3. В процессе аудита нами не были обнаружены существенные факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Альфа» масштабам и характеру его деятельности.
4. Наше мнение о достоверности отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, приведено в следующей части аудиторского заключения.
5. При проведении аудита отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, нами рассмотрены соблюдения ООО «Альфа» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Альфа».
6. Мы проверили соответствие ряда совершенных финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «Альфа» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.
Информация о работе Аудит учета финансовых результатов и их использования