Аудит собственного капитала

         - ТОО «Комек» на протяжении 2008-2009гг. получало прибыль по результатам хозяйственной деятельности. В 2008г. этот показатель составил 595 тыс. тг., а в 2009г. повысился на 261,68% и составил 2152 тыс. тг. Увеличение коэффициента обуславливается более высоким темпом роста показателя выручки от реализации по отношению к показателю себестоимости продукции.         Если в 2008г. рентабельность составляла 1,64%, то в 2009г.-2,43%.

          В ТОО «Комек» ежегодно проводятся  аудиторские проверки, так как в организации довольно большой объем производства.

         Система внутреннего контроля  ТОО «Комек» была оценена как  средняя;

по результатам  проведения аудиторской проверки в  ТОО «Комек» аудиторской организацией ТОО «SLK-Аудит» было составлено безоговорочно положительное аудиторское заключение.

         В данной работе в процессе  исследований разработана и предложена  методика теста оценки влияния факторов на контрольную среду организации ТОО «Комек». Также в курсовой работе были разработаны план и программа аудиторской проверки учета собственного капитала, представлен перечень рабочих документов аудитора и процедур по проверке операций учета и движения уставного, неоплаченного, резервного капиталов. Получен достаточный объем аудиторских доказательств в отношении того, что начальные и сравнительные показателя бухгалтерской отчетности достоверны и не содержат искажений.

          Практическая значимость исследования  заключается в том, что были  обобщены типичные ошибки бухгалтерского  учета собственного капитала в обществах с ограниченной ответственностью.

         Реализация на практике основных  принципов организации и методики  проведения аудита и бухгалтерского  учета собственного капитала  предприятия.

         Вполне естественно что в рамках одной курсовой работы не могут быть полностью раскрыты все аспекты учета и аудита собственного капитала, однако в данной работе исследованы и описаны все существенные основные принципы учета, формирование, движение и аудит собственного капитала имеющие практическое значение. В этой работе аккумулированы основные сведения позволяющие понять, что такое собственный капитал предприятия, как он формируется, изменяется и действует.

        Проведенная работа показала, что  учет и аудит  собственного  капитала на предприятии организован  подробно. Для улучшения финансового положения и совершенствования системы бухгалтерского учета анализируемого предприятия можно рекомендовать следующие мероприятия:

        * дальнейшее развитие системы  аналитического учета;

       * совершенствование отчетности, обеспечивающей системность данных и        полезность для целей финансового анализа и контроля;

        * принятие рациональных реальных  деловых управленческих решений;

        * автоматизация системы ведения  бухгалтерского учета, внедрения на предприятии единой компьютерной сети, что позволяет сделать процесс учета менее трудоемким, более достигнутым для анализа.

      В современных условиях структура  капитала является тем фактором, который оказывает непосредственное влияние на финансовое состояние предприятия – его долгосрочную платежеспособность, величину дохода, рентабельность деятельности. Внешние пользователи (банки, инвесторы, кредиторы) оценивают изменение доли собственных средств предприятия в общей сумме источников средств с точки зрения финансового риска при заключении сделок.  Риск нарастает с уменьшением доли собственного капитала. Внутренний анализ структуры капитала связан с оценкой альтернативных вариантов финансирования деятельности предприятия.

        В кризисном состоянии величина собственного капитала играет особенно важную роль так как используется при расчете показателей, характеризующих  финансовую устойчивость предприятия. Следовательно необходима объективная информация о движении средств в составе собственного капитала, формировании и использовании резервов.

      Возможный путь роста устойчивости финансового  положения ТОО «Комек» - увеличение уставного капитала за счет дополнительной эмиссии и размещения акций. Для этого необходимо сформулировать бизнес-план деятельности, заинтересовать инвесторов, а также технически оформить увеличение уставного капитала, объективно отразить данные операции в учете.

      Другим  важным моментом выхода из кризиса  является грамотное управление затратами. Для принятия решения о сокращении расходов также необходима объективная,  подробная информация о затратах, месте их возникновения.  Для решения этой задачи на предприятии нужно внедрить систему управленческого учета, позволяющую проследить цепочку возникновения затрат и  найти способ их сокращения.

          Проведённое исследование позволяет  сформулировать следующие рекомендации:

         - необходимо повысить долю собственных  средств в источниках финансирования, за счет рационального распределения прибыли;

         - рассмотреть все возможные варианты получения долгосрочных кредитов для усовершенствования производства, а так же сократить отток собственных средств в дебиторскую задолженность посредством комплексного подхода изучения заказчика, использования современных схем и средств расчетов.

        Для улучшения финансового состояния  анализируемого предприятия мной  рекомендуется следующее:

          - увеличить уставный капитал общества с целью повышения его финансовых гарантий;

          - создать резервный фонд, а также совершенствовать его учет и отражения в бухгалтерском балансе;

          - совершенствовать бухгалтерскую отчетность общества в целях возможности ее использования для финансового анализа всеми участниками рынка.

         Целесообразно предложить следующие  принципы формирования капитала предприятия:

            1. Учет перспектив развития хозяйственной  деятельности предприятия. Обеспечение  перспективности достигается путем  включения всех расчетов, связанных  с формированием капитала, в бизнес-план  создания нового предприятия.

            2. Обеспечение соответствия объема  привлекаемого капитала объему  формируемых активов предприятия.  Общая потребность в капитале  основывается на потребности в оборотных и внеоборотных активах. При создании нового предприятия потребность в капитале включает две составляющие:

          а) Предстартовые расходы представляют  собой относительно небольшие  суммы финансовых средств, необходимых  для разработки бизнес-плана и  финансирования связанных с этим исследований. Эти расходы носят разовый характер и в составе общей потребности занимают незначительную часть.

         б) Стартовый капитал предназначен  для непосредственного формирования  активов предприятия.

         Последующее наращение капитала  рассматривается как форма расширения деятельности предприятия и связано с формированием дополнительных финансовых ресурсов.

         3. Обеспечение оптимальности структуры  капитала с позиции эффективного его функционирования.

         Структура капитала представляет  собой соотношение собственных  и заемных финансовых средств, используемых в финансовой деятельности предприятия: финансовую, инвестиционную и операционную деятельность, влияет на конечные результаты.

         Предприятие, использующее только  собственный капитал, имеет наивысшую финансовую устойчивость (коэффициент автономии равен единице), но ограничивает темпы своего развития (так как не может обеспечить формирование необходимого дополнительного объема активов в периоды благополучной конъюнктуры рынка) и не использует финансовые возможности прироста прибыли на вложенный капитал.

          Использование заемного капитала  поднимает финансовый потенциал  развития предприятия и представляет возможность прироста финансовой рентабельности деятельности. Однако, в большей мере генерирует финансовый риск и угрозу банкротства.

         4. Обеспечение минимизации затрат  по формированию капитала из  различных источников. Такая минимизация осуществляется в процессе управления стоимостью капитала, под которой понимается цена, которую предприятие платит за его привлечение из различных источников.

         5. Обеспечение высокоэффективного  использования капитала в процессе  его хозяйственной деятельности. Реализация этого принципа обеспечивается  путем максимизации показателя  рентабельности собственного капитала  при приемлемом для предприятия уровне финансового риска. 
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ  ИСТОЧНИКОВ 

[1] Конституция  Республики: Казахстан. -Алматы: Адилет  Пресс,2003.-40 с.

[2] Закон  Республики Казахстан «О бухгалтерском  учете и финансовой отчетности» - Алматы: Юрист, 2003. - 22 с. Международные стандарты финансовой отчетности. - Алматы: Раритет, 2003.-672 с.;

[3] Закон  Республики Казахстан «Об аудиторской  деятельности» от 20 ноября 1998 г. (С  изменениями и дополнениями по  состоянию на 15.02.2003 г.). -Алматы: Юрист, 2003. -14 с.;

[4] Правила  ведения документации по кредитованию  БВУ № 327 от 31.12.2000г

[5] Положение  Национального банка РК «О  классификации активов банка  и условных обязательств и расчета по ним банками второго уровня РК» от 16.11.2002 г. № 465 – 234 с.

[6] Стандарты бухгалтерского учета, методические рекомендации, Типовой план счетов: Сборник документов. - Алматы: Раритет, 2004. - 320 с.

[7] Международные  стандарты аудита в Казахстане. Т. 2. Стандарт 700 «Аудиторский отчет по финансовой отчетности», 710 «Сравнительные показатели», 800 «Аудиторский отчет по соглашениям на аудит специального назначения». - Алматы: 2001.; - 420 с.

[8] Качалин  В.В. Финансовый учет и отчетность  в соответствии со стандартами  GAAP. – М.: Дело, 1998.;  - 114 с.

[9] Международные  стандарты финансовой отчетности. –М.:Аскери,1999.;-29 с.

[10] Абленов  Д. О. Основы аудита. Учебное  пособие. Изд. «Экономика». Алматы 2003;

[11] Абленов  Д.О. Аудит: теория и практика: Учебник. - Алматы: Экономика, 2005. - 420 с.; - 213 с.

[12] Абрамов  М. А., Александрова Л. С. «Финансы. Денежное обращение и кредит» - М: Институт международного права и экономики. 1996г – 41 с.

[13] Антонов  Н.Г., Пессель М.А. Денежное обращение,  кредит и банки. Москва: Финстатинформ, 1995 – 132 с.

[14] Баканов  М.И. , Шеремет А.Д. «Теория экономического анализы: учебник.». - М.: Финансы и статистика, 1996г.- 288с.;

[15] Балабанов  И.Т. "Основы финансового анализа.  Как управлять капиталом?". - М.: Финансы и Статистика, 1994.; - 432 с.

[16] Баланс  предприятия  с приложениями  за 2007 год;

[17] Баланс  предприятия  с приложениями  за 2008 год;

[18] Баланс  предприятия  с приложениями  за 2009 год;

[19] Батракова  Л.Г. «Финансовые расчеты в  коммерческих сделках». Москва: Логос, 1998 год. – 234 с.

[20] Бельгибаева  К.К. «Финансово-банковская статистика» Алматы: Экономика, 2000 – 312 с.

[21] Дробозина  Л. А. «Финансы. Денежное обращение.  Кредит» - М: ЮНИТИ 1997 – 112 с.

[22] Дюсембаев  К. Ш. Анализ финансового положения  предприятия. Учебное пособие.  Алматы. Экономика 1998г; - 45 с.

[23] Дюсембаев  К. Ш. Егембердиева С. К., Аудит и анализ финансовой отчетности. Алматы. Каржы-Каражат 1998; - 67 с.

[24] Дюсембаев  К. Ш., Егембердиева С. К., Дюсембаева  З. К. Аудит и анализ финансовой  отчетности. Учебное пособие. Изд.  «Каржы Каражат». Алматы 1998; - 432 с.