Аудит собственного капитала

     - постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета;

     - составление деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности;

      - анализ финансово-хозяйственной деятельности;

      - оценка активов и пассивов экономического субъекта;

      - консультирование в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства;

      - обучение;

          Аудит - независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству Республики Казахстан, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения.

          Цель аудита - решение конкретной задачи, которая определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорным обязательствам аудитора и клиента.

          Порядок планирования аудита определяется правилами (стандартами) регламентирующими аудиторскую деятельность и соответствует Временным правилам аудиторской деятельности в Республики казахстан. Целью планирования является установление норм, применяемых аудиторской фирмой или аудитором, работающим самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя при планировании аудита бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

          Аудиторская организация определяет в общем плане роль внутреннего аудита, а также необходимость привлечения экспертов в процессе проведения аудита.

        Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно является для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы средством контроля качества работы.

       Аудитору следует документально оформить программу аудита, обозначить номером или кодом каждую проводимую аудиторскую процедуру, чтобы аудитор в процессе работы имел возможность делать ссылки на них в своих рабочих документах.

       Аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.

    Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Назначение тестов средств контроля в том, что они помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.

         Аудиторские процедуры по существу включают в себя детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень действий аудитора для таких детальных конкретных проверок. Для процедур по существу аудитору следует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и составить программу аудита по каждому разделу бухгалтерского учета.

        В зависимости от изменений  условий проведения аудита и  результатов аудиторских процедур программа аудита может пересматриваться. Причины и результаты изменений следует документировать. 

 

3.2 Порядок  проведения аудита собственного  капитала 

             Аудиторская организация получила официальное предложение ТОО «Комек»  с просьбой об оказании ему аудиторских услуг,  аудиторская фирма подготавливает письмо – обязательство о согласии на проведение аудита.

          Цель письма – регламентация  обязательств экономического субъекта  и аудиторской организации или  аудитора, работающего самостоятельно, на этапе заключения соглашения о проведении аудиторской проверки.

          После получения предложения  от ТОО «Комек» на проведение  аудиторской проверки ТОО « SLK-Аудит » составило письмо – обязательство о согласии на проведение аудита. Текст письма – обязательства ТОО «SLK-Аудит» приведен в приложении 5.

         «Система внутреннего контроля (СВК)  – это совокупность методик  и процедур, принятых руководством организации и направленных на выявление, исправление и предотвращение существенных ошибок и искажений учетной информации, которые могут повлиять на достоверность показателей бухгалтерской отчетности».

          В соответствии с требованиями Правила (стандарта) аудиторской деятельности № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» аудитор обязан в ходе аудиторской проверки достичь понимания систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации и определить эффективность этих систем.

          При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля используется не менее трех следующих градаций: высокая; средняя; низкая.

         Система внутреннего контроля экономического субъекта должна включать в себя:

         - надлежащую систему бухгалтерского учета;

         - контрольную среду;

         - отдельные средства контроля.

          Контрольная среда, под которой понимаются осведомленность и практические действия руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, включает в себя:

     - стиль и основные принципы управления данным экономическим субъектом;

     - организационную структуру экономического субъекта;

     - распределение ответственности и полномочия;

     - осуществляемую кадровую политику;

     - порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей;

     - порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки   отчетности для внутренних целей;

    - соответствие хозяйственной деятельности экономического субъекта в целом требованиям действующего законодательства.

         Аудитор изучает и описывает информацию о состоянии контрольной среды организации, чтобы установить, насколько она благоприятна для эффективного ведения бухгалтерского учета и процедур контроля или способствует искажению информации о деятельности предприятия. Полученная информация представляется в форме теста или иных рабочих документов.

Произведем  тестирование эффективности и надежности системы внутреннего контроля в ТОО «Комек». Данные теста.

          В ходе проведения аудиторской проверки учета резервов предстоящих расходов аудиторами ТОО «SLK-Аудит» было установлено, что приказом об учетной политике ТОО «Комек» создание резервов предстоящих расходов не предусмотрено.

          Заключительная стадия аудиторской проверки предусматривает проведение следующих мероприятий:

         - систематизацию результатов проверки;

         - анализ результатов проверки;

          - составление аудиторского заключения.

         Систематизируют данные по разделам проверяемых тем (учет поступления товарно – материальных ценностей, расчетов с поставщиками и т.п.), а внутри тем -  по аналитическим и другим признакам.

         Анализ результатов проверки может проводиться по полученным данным и имеет несколько целей:

         - общий анализ учетной политики, принятой клиентом;

         - правильность ведения учета по отдельным разделам и счетам;

         - соблюдение налогового законодательства;

          - анализ финансового состояния клиента.

         Согласно  закону об аудиторской деятельности в Республики Казахстан аудиторское заключение – это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с государственными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащей выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Республики Казахстан .

         Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности ТОО  содержит мнение аудиторской фирмы о достоверности этой отчетности, которое должно выражать оценку аудиторской фирмы соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности нормативному акту, регулирующему бухгалтерский учет и отчетность в Республики Казахстан .

          По результатам проведения аудиторской проверки в ТОО «Комек» аудиторской организацией ТОО «SLK-Аудит» было составлено безусловно положительное аудиторское заключение.

                                                  

                                             

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

      Главной целью любого товарищества с ограниченной ответственностью  является получение прибыли в размере, необходимом для обеспечения нормального функционирования, включая инвестирование средств в активы и использование прибыли на цели потребления. При этом отдача на вложенный собственниками капитал должна быть не ниже той ставки доходности, по которой средства могли бы быть размещены вне предприятия. Учредитель, предоставляя капитал, теряет возможность получения дохода от вложения имеющихся у него средств. Компенсацией должны стать будущие доходы.

      Не  менее важной для ТОО «Комек»  целью является сохранение источника дохода, то есть собственного капитала. Значимость его для жизнеспособности и финансовой устойчивости предприятия настолько высока, что она получила законодательное закрепление в Гражданском кодексе Республики Казахстан в части требований о минимальной величине уставного капитала; соотношении уставного капитала и чистых активов; возможности выплаты дивидендов в зависимости от соотношения чистых активов и суммы уставного и резервного капитала.

      Таким образом, очевидно, что уставный капитал играет важную роль в работе предприятия.

      Важным  условием хорошей работы капитала является оптимальный выбор его размера, источников формирования; определение правовых, договорных и финансовых ограничений в распоряжении текущей и нераспределенной прибылью; выявление приоритетности прав собственников при ликвидации предприятия.

         При написании данной работы  была изучена литература по  бухгалтерскому учету и аудиту, рассмотрены нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет, а также практика проведения аудиторской проверки операций учета и движения собственного капитала в ТОО «Комек».

         В теоретической части данной  работы определено экономическое  содержание собственного капитала организации, рассмотрена классификация собственного капитала, его состав и структура, а также дана характеристика хозяйственной деятельности рассматриваемого предприятия – ТОО «Комек».

        Во второй главе изложена организация  бухгалтерского учета собственного  капитала на примере производственного предприятия ТОО «Комек», рассмотрен порядок отражения в регистрах бухгалтерского учета наличия и движения уставного, резервного, неоплаченного  капиталов, а также нераспределенной прибыли и эммисионного дохода.

        В третьей главе работы изучены источники информации для проведения аудиторской проверки учета собственного капитала, рассмотрена методика проведения аудиторской проверки бухгалтерского учета собственного капитала в ТОО «Комек», а также изложена последовательность завершения аудиторской проверки и порядок предоставления письменной информации руководству предприятия по итогам проверки. Изучен анализ формирования и использования собствееного капитала на предприятии.

          В процессе проведения исследований  были получены следующие результаты: