Д –  календарные дни.

ВП –  выпуск продукции. 
 
 

      DВкз =  КЗ1 Х Д _ КЗ0 х Д ,

                       ВР1               ВР0

      DВВР = КЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д  ,

                       ВР1               ВР0

      DВ = DВкз + DВвр

Рассчитываем  влияние средней кредиторской задолженности  на период погашения (2008 – 2009 г.г.).

      DВкз = 332518,5 х 360 _ 280914 х 360 =  14 день

                  1546698            1546698

      Рассчитываем  влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.

      DВВР = 280914 х 360 _ 280914 х 360 = - 8 дня

                1546698            1385948

      Рассчитываем  совокупное влияние факторов:

  DВ = 12 + (-8) =  4 дня

      Рассчитаем  влияние средней кредиторской задолженности  на период погашения (2009 – 2010 г.г.).

      DВдз = 532283 х 360 _ 332518,5 х 360 =  45 день

                  1579234            1579234

      Рассчитаем  влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.

      DВВР = 332518,5 х 360 _ 332518,5 х 360 = - 1 день

                1579234                  1546698

      Рассчитаем  совокупное влияние факторов:

      DВ = 45 + (-1) = 44 дня

Рассчитаем  совокупное влияние факторов:

      DВ = 47 + (-3) = 44 дня

      Как видно из данных таблицы, оборачиваемость  кредиторской задолженности имеет  тенденцию к замедлению.

Так, оборачиваемость 2009 г. по сравнению с 2008 г. снизилась в 0,25 раза, период погашения увеличился на 4 дня. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 2010 г. по сравнению с 2009 г. понизилась в 1,68 раза, период погашения, следовательно, увеличился на 44 дня.

2.3.Сравнительный анализ дебиторской   и кредиторской задолженности.

 

      Основной  причиной возникновения на предприятии  в настоящее время дебиторской и кредиторской задолженности, является временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 2.3.1).

Таблица 2.3.1.Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской

    задолженности в ООО «Телеком» на конец 2010 г.

 

Данные  таблицы показывают, что дебиторская  задолженность на конец 2010 года составила 435778  рублей, а превышение её кредиторской задолженностью – 242645 рублей (678432руб. – 435778 руб.). Взаимные платежи на лицо, однако не в ущерб предприятию, так как общее превышение кредиторской задолженности составляет  677932 рублей.

Такая ситуация не влечёт за собой ухудшения  финансового положения, так как  ООО «Телеком» использует эту  задолженность как привлечённые источники на момент изучения.

После анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия целесообразно сопоставить общие суммы задолженности и сделать выводы о характере внепланового перераспределения средств. Для этого составляется расчётный баланс (таблица 2.3.2.). В актив расчётного баланса включается дебиторская, а в пассив – кредиторская задолженность. Дебетовое сальдо, то есть превышение дебиторской задолженности, свидетельствует о том, что часть из оборотных средств предприятия незаконно изъята из оборота и находится в обороте его дебиторов. Наоборот, кредитовое сальдо по расчётному балансу, то есть превышение кредиторской задолженности над дебиторской, свидетельствует о внеплановом привлечении средств других предприятий и организаций.

Приведенные в таблице данные расчётного баланса  свидетельствуют о том, что на начало и конец 2001 года, предприятие имеет кредитовое сальдо, то есть сумма привлечённых предприятием в хозяйственный оборот средств кредиторов, превышает сумму дебиторской задолженности. За 2010 кредитовое сальдо уменьшилось на 62 814 рублей и составило на конец года 242 645 рублей. Кредитовое сальдо расчётного баланса предприятия уменьшилось в результате изменения состояния как дебетовой, так и кредитовой задолженности. В составе дебиторской задолженности на 365 896  рублей увеличилась сумма по товарам отгруженным, на 8822  рублей снизилась сумма по статье «Прочие расходы», на 1980  рублей снизилась сумма по авансам выданным. Кредиторская задолженность выросла по поставщикам и подрядчикам на 270 129 рублей, по оплате труда на 2489. рублей, по социальному страхованию и обеспечению на 2312 по задолженности перед бюджетом на 15 646  рублей, по авансам полученным на 6003  рублей, а по прочим кредиторам снизилась на 4 299 рублей.

           

Таблица 2.3.2.Расчётный баланс ООО «Телеком» за 2010 г.

ГЛАВА II. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ОСНОВА РАСЧЕТОВ

ПО  ТОВАРНЫМ ОПЕРАЦИЯМ

1. Виды расчетов  по товарным и  нетоварным операциям.

 

      Экономической  базой  безналичных   расчетов   является   материальное

производство.  Вследствие  этого  преобладающая  часть  платежного   оборота (примерно три четверти) приходится на расчеты по товарным операциям,  т.  е. на платежи за товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги.

      Остальная часть платежного оборота  (примерно  одна  четверть)  — это

расчеты по нетоварным операциям, т. е. расчеты  предприятий и  организаций  с бюджетом, органами государственного и  социального  страхования,  кредитными учреждениями, органами управления, судом, арбитражем и т. д..

      По признаку территориального расположения предприятий и  обслуживающих их банков  различают  расчеты  иногородние  и  одногородние.  Расчеты  между предприятиями   и   организациями,   обслуживаемыми   одним   или    разными учреждениями банков, находящимися  в  одном  населенном  пункте,  называются одногородними  или  местными  расчетами.  Расчеты  между   предприятиями   и организациями, обслуживаемыми учреждениями  банков,  находящимися  в  разных населенных пунктах, называются иногородними.

      Безналичные расчеты за товары и услуги, а также в связи с  финансовыми

обязательствами осуществляются в различных формах, каждая из  которых  имеет специфические особенности  в  характере  и  движении  расчетных  документов.

Форма расчетов представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов,  к числу   которых   относятся   способ   платежа   и    соответствующий    ему документооборот.  

Документооборот — это система оформления,  использования  и движения расчетных документов  и  денежных  средств,  куда  входят:  выписка грузоотправителем счета-фактуры и передача его другим  участникам  расчетов; содержание  расчетного  документа  и  его   реквизиты;   сроки   составления расчетного документа и порядок предъявления  его  в  банк,  а  также  другим участникам  расчетов; движение  расчетного  документа между   учреждениями банков; порядок и сроки оплаты расчетного документа,  перевода  и  получения денежных средств; порядок использования расчетного документа  для  взаимного контроля участников расчета и осуществления мер экономического воздействия.

      До недавнего времени основной  формой  безналичных  расчетов  являлась акцептная форма, совершаемая на основе платежных требований поставщиков Преобладающая  роль акцептной формы объяснялась тем, что  она  в  большей  степени,  чем  другие формы расчетов, соответствовала принципам организации безналичных  расчетов, разработанным и действовавшим в условиях  административно-командной  системы

управления.

      В  настоящее  время  в   связи  с   переходом   к   рыночным   условиям

хозяйствования  акцептная форма  расчетов  отменена  и  хозяйству  предложено использовать такие формы, которые предполагают исключить в  расчетах  диктат производителя и сделать инициатором совершения платежа самих плательщиков.

      В соответствии с действующим законодательством в современных  условиях допускается использование следующих  форм  безналичных  расчетов:  платежные поручения; платежные требования; чеки; аккредитивы; векселя.

      Формы расчетов между плательщиком  и получателем  средств  определяются ими самими в хозяйственных договорах (соглашениях).

       

Взаимные  претензии  по  расчетам  между  плательщиком  и  получателем

платежа рассматриваются обеими сторонами без участия банковских  учреждений. Спорные вопросы решаются в суде, третейском суде и арбитраже.

      Претензии к банку, связанные  с выполнением расчетно-кассовых  операций, направляются клиентами в письменной форме  в  обслуживающий  их  банк.  Сами банки ведут переписку по этим претензиям между собой.

      За  несвоевременное  или  неправильное  списание  средств   со   счета

владельца, а также несвоевременное или  неправильное зачисление банком  сумм, причитающихся владельцу счета, последний имеет право  потребовать  от  банка уплатить в свою  пользу  штраф  в  размере  0,5%  от  суммы,  несвоевременно зачисленной или неправомерно списанной за каждый день задержки.

      Расчетные документы, используемые  при  действующих  формах  расчетов, принимаются   банком   к   исполнению    только    при    их    соответствии стандартизированным  требованиям  и,   следовательно,   обязательно   должны содержать следующие данные: