Аудит расчетов по товарным и не товарным операциям

Как видно  из данных этой таблицы, сроки образования  дебиторской задолженности составили 3 – 6 месяцев. Просроченная дебиторская задолженность по статье «За товары отгруженные» равна 383 222 тыс. рублей, а по прочим дебиторам 52 556. рублей.

      Если  ежемесячно вести анализ с использованием представленной таблицы, то бухгалтер  будет иметь чёткое представление  о состоянии расчётов с покупателями и заказчиками, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность, общие тенденции расчётной дисциплины и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадёжных плательщиков.

2.2.Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

      В составе оборотных средств производственные запасы и дебиторская задолженность  зачастую составляют около 80% и около 30% всех активов предприятия.

      На  величину дебиторской задолженности  влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата.

      Управление  дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий оплаты работ, оговоренных в контрактах.

      Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т. п.).

      Для оценки оборачиваемости дебиторской  задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

      Число оборотов =

Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года. 

Период  погашения дебиторской задолженности

=  

  В таблице 2.2.1 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в расчётах.

Таблица 2.2.1. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

в ООО «Телеком» за 2008 – 2010г.г.

 

Рассмотрим  влияние факторов на изменение оборачиваемости  дебиторской задолженности.

  , где

В –  период погашения дебиторской задолженности.

ДЗ –  средняя дебиторская задолженность.

Д –  календарные дни.

ВР –  выручка от реализации.

            DВдз = Д31 х Д _ Д30 х Д  ,

             

ВР1         ВР1 

DВВР = ДЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д  ,

 ВР1            ВР0

DВ = DВВР + DВд3

Рассчитываем  влияние средней дебиторской  задолженности на период погашения (2008 – 2009г.г.).

      DВдз = 86945,5 х 360 _ 91486 х 360 = - 1 день

                  1546698          1546698

Рассчитываем  влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (2008 –2009г)

      DВВР = 91486 х 360 _ 91486 х 360 = - 3 дня

                1546698            1385948

      Рассчитываем  совокупное влияние факторов:

  DВ = (-1) + (-3) = - 4 дня

Рассчитаем  влияние средней дебиторской  задолженности на период погашения (2009 – 2010 г.г.).

      DВдз = 258231 х 360 _ 86945,5 х 360 =  40 день

                1579234          1579234

Рассчитаем  влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности(2009–2010г.г)

      DВВР = 86945,5 х 360 _ 86945,5 х 360 = - 1 день

                1579234            1546698

      Рассчитаем  совокупное влияние факторов:

      DВ = 40 – 1 = 39 дней

Как видно  из данной таблицы, оборачиваемость 2009 г. по сравнению с 2008г. повысилась в три раза, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 4 дня. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 2010 г. по сравнению с 2009 г., имеет тенденцию к уменьшению.

Так, оборачиваемость  понизилась в 12 раз, период погашения  дебиторской задолженности  увеличился на 39 дней. Эта тенденция в условиях инфляции к всеобщей неплатёжеспособности будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.

      В процессе анализа следует выявить  сомнительную задолженность, её удельный вес в общем объёме дебиторской  задолженности. Необходимо выяснить причины её образования.

      Доля  сомнительной     Сомнительная дебиторская

      задолженности         =  задолженность                  _   х 100%

                          Дебиторская  задолженность 

Бухгалтер, чтобы не допустить просроченной задолженности должен проводить  определённую работу: направлять письма,  проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность представляет собой  иммобилизацию собственных оборотных  средств предприятия.

В результате этого  предприятие несёт  потери по следующим  причинам:

• в условиях инфляции возвращённые должниками денежные средства обесцениваются;
• чем длительнее период погашения дебиторской задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в дебиторскую задолженность.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности  используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

    Число =      Выручка от реализации за минимум НДС, акцизов

      оборотов     Средняя кредиторская задолженность

      Средняя кредиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической или средней хронологической:

      Период  погашения         

         кредиторской              =   Календарные дни периода

         задолженности                       число оборотов

В таблице  2.2.2. приведены расчёты показателей оборачиваемости кредиторской задолженности.

Таблица 2.2.2. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

в ООО «Телеком»  за 2008 – 2010г.г.

 

      Рассмотрим  влияние факторов на изменение кредиторской задолженности.      

          В  = КЗ х Д   , где

                      ВП              

В –  период погашения кредиторской задолженности.      

КЗ –  средняя кредиторская задолженность.