Глава 2 Порядок
проведения аудита на предприятии ООО
«Курганавтотранс»
- Общие сведения об организации ООО «Курганавтотранс»
Общество
с ограниченной ответственностью «Курганское
автотранспортное предприятие» (сокращенное
наименование ООО «Курганавтотранс»)
образовано 12 апреля 2006 года. Юридический
адрес Общества: г. Курган, ул. Достоевского,
7. Единственный участник Общества: ООО
«Курганская энергетическая компания».
Уставный капитал Общества – 10 000,00 рублей.
Резервный фонд составляет 5% от суммы
Уставного капитала. В настоящее время
резервный фонд сформирован и составляет
500,00 рублей. Решением единственного участника
от 24.02.2010 года принято решение об отчуждении
имущества Общества на основании купли-продажи.
Основные виды деятельности ООО «Курганавтотранс»
в 2010 году согласно Уставу:
- услуги автомобильного грузового транспорта
- услуги прочего сухопутного пассажирского транспорта
- аренда легковых автомобилей
- аренда прочих транспортных средств и оборудования
Ответственность
за деятельность предприятия до 22 ноября
2010 года нес директор Безгодов Юрий
Петрович, с 23 ноября 2010 года директор
Пичугин Максим Иванович, действующий
на основании трудового договора
от 23.11.2010г за ведение бухгалтерского
учета на предприятии отвечает главный
бухгалтер Авдеева Наталья Владимировна.
Контроль
за финансово-хозяйственной деятельностью
общества осуществляется аудитором, не
связанным имущественными интересами
с обществом. Он вправе в любое время проводить
проверки финансово-хозяйственной деятельности
организации и иметь доступ ко всей документации,
касающейся деятельности общества. Аудитор
в обязательном порядке проводит проверку
годовых отчетов и бухгалтерских балансов
общества до их утверждения общим собранием
участников общества.
Генеральный
директор и главный бухгалтер несут
личную ответственность за соблюдение
порядка ведения, достоверность учета
и отчетности.
Среднесписочная
численность работающих – 128 человек.
За отчетный период уволено – 492 чел. Структурный
состав общества на 01.01.2011г – совместители
3 человека.
Организация
бухгалтерского учета и налогового
учета Общества осуществляется в
соответствии Федеральным законом
РФ от 21.11.96г №129-ФЗ «Об бухгалтерском
учете», Положения по ведению бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности
в РФ, утвержденного приказом Минфина
РФ от 06.10.2003г №153, Налоговым кодексом
РФ и прочими нормативными актами.
Ведение бухгалтерского учета осуществляется
с применением бухгалтерской
программы «1:С-Предприятие» версия
7.7, программы для начисления зарплаты
«АМВА».
Амортизация
основных средств осуществляется линейным
способом по группам. Активы, в отношении
которых выполняются условия, предъявляемые
к объектам основных средств, но стоимость
не более 20000,00 рублей учитываются в
составе материально-производственных
запасов.
По приобретенным
объектам основных средств амортизационная
премия не начисляется. Переоценка основных
средств не производилась.
Материально-производственные
запасы, приобретаемые для использования
на предприятии, учитываются по фактической
покупке стоимости, при списании или выбытии
оценка мпз производится по средней себестоимости.
При списании сырья и материалов в расходы
для налогообложения также используется
метод оценки по средней стоимости.
Доходы
и расходы для расчета налога прибыль
определяются методом начисления. Общество
создает резерв по сомнительным долгам
для целей налогообложения налогом на
прибыль на основании проведенной инвентаризации
дебиторской задолженности. Инвентаризация
задолженности проводится ежеквартально,
корректировка резерва производится ежеквартально.
Неиспользованный резерв по сомнительным
долгам включается во внереализационные
доходы следующего отчетного (налогового)
периода. Выручка от реализации для целей
налогообложения НДС определяется по
отгрузке. Прочие налоги рассчитываются
в соответствии с действующим законодательством.
Рассмотрим
экономические показатели деятельности
ООО «Курганавтотранс» за 2008 – 2010
год. Для определения размеров производства
Общества проведем анализ его обеспеченности
различными показателями в таблице 1.
Таблица1- Показатели размеров
производства
№ |
Показатели |
Год |
Отклонение 2010 от 2008 (+,-) |
2008 |
2009 |
2010 |
1. |
Среднесписочная численность работников,
чел. |
558 |
480 |
128 |
-430 |
2. |
Стоимость основных фондов, т.р |
50360 |
51384 |
783 |
-49577 |
3. |
Стоимость оборотных фондов, т.р |
64987 |
62168 |
4496 |
-60491 |
Анализируя
данные таблицы, можно отметить,
что среднесписочная численность
работников, на конец 2010 года снизилась
на 430 человек. Стоимость основных и
оборотных фондов так же снизилась
на 49577т.р – основных, и 60491т.р –
оборотных.
Таблица 2 - Показатели финансовых результатов
№ |
Показатели |
Год |
Отклонение 2010 от 2008 (+,-) |
2008 |
2009 |
2010 |
1. |
Себестоимость т.р |
360138 |
241611 |
62683 |
-297455 |
2. |
Прибыль (убыток) от продаж т.р |
45270 |
9761 |
9635 |
-35635
|
3. |
Чистая прибыль т.р |
16655 |
7284 |
31918 |
15263 |
4. |
Рентабельность производства % |
4,6 |
3,1 |
50.9 |
46,3 |
По данным
таблицы, можно проследить, что прибыль
от продаж в 2010 году уменьшилась на
35635т.р, вследствие этого себестоимость
уменьшилась на 297455т.р. Показатель уровня
рентабельности производства деятельности
значительно увеличился на 46,3%, так
же возросла чистая прибыль на 15263т.р
Таблица 3- Оценка финансового состояния
№ |
Показатели |
Год |
Отклонение 2010 от 2008 (+,-) |
2008 |
2009 |
2010 |
1. |
Коэффициент текущей ликвидности |
1,08 |
1,26 |
1,54 |
0,46 |
2. |
Коэффициент быстрой ликвидности |
0,84 |
1,01 |
1,41 |
0,57 |
3. |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,03 |
0,01 |
0,01 |
-0,02 |
4. |
Коэффициент финансовой независимости |
2,39 |
1,81 |
1,60 |
-0,79 |
5. |
Коэффициент соотношения собственного
и заемного капитала |
1,39 |
0,81 |
0,60 |
-0,79 |
6. |
Фондоотдача |
12,89 |
12,29 |
6,47 |
-6,42 |
На основании
рассчитанных показателей можно
сделать вывод о том, что ООО
«Курганавтотранс» платежеспособно.
Показатели текущей и быстрой
ликвидности выше нормы, что свидетельствует
о возможном погашении обществом
кредиторской задолженности, в случае,
если дебиторская задолженность
будет погашена и будут реализованы
все имеющиеся запасы. Так же можно
просмотреть, что Общество финансово
устойчиво. Финансирование деятельности
на конец периода осуществляется
в большей части за счет средств
собственного капитала, вложенного в
оборотные средства для финансирования
текущей деятельности.
- Планирование аудиторской проверки
Общий план
аудита расчетов с бюджетом по налогу
на прибыль
Период аудита
2010год.
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Примечание |
1.Проверка отражения текущих
налоговых обязательств перед
бюджетом в бухгалтерской и
налоговой отчетности. |
За 2010 год
|
|
2.Сооблюдение действующего законодательства
в части формирования налогооблагаемой
прибыли и расчетов с бюджетом
по налогу на прибыль. |
За 2010 год |
|
Программа
аудита расчетов с бюджетом по налогу
на прибыль
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Рабочие документы |
1.Проверка отражения текущих
налоговых обязательств перед
бюджетом в бухгалтерской и налоговой
отчетности:
-правильность
формирования налоговой базы
-прибыль,
рассчитанная по правилам бухгалтерского
учета
-условный
расход (доход) по налогу на
прибыль
|
За 2010 год |
|
2.Сооблюдение действующего законодательства
в части формирования налогооблагаемой
прибыли и расчетов с бюджетом
по налогу на прибыль:
-правильность
расчетов сумм подлежащих уплате
в бюджет
-правильность
отражения задолженности перед
бюджетом по налогу на прибыль
-правильность
оформления первичных документов,
на основании которых начислен
налог на прибыль
-определение
необлагаемых налогами сумм, налоговых
вычетов и льгот по налогу
|
За 2010 год |
|
3. Составление аудиторского заключения |
|
|
2.3 Порядок проведения
аудита налоговой отчетности по налогу
на прибыль на предприятии ООО «Курганавтотранс»
Цель
аудита формирования налогооблагаемой
прибыли и расчетов с бюджетом
по налогу на прибыль достигается
путем решения в ходе аудита следующих
основополагающих задач по проверке
[5]:
- соблюдения действующего законодательства в части формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль;
- правильности оформления первичных документов, на основании которых начисляется налог на прибыль, определение необлагаемых налогами сумм, налоговых вычетов и льгот по налогу;
- ведения в установленном порядке учета доходов (расходов) и объектов налогообложения;
- правильности формирования налоговой базы, отсутствие неправомерно исключенных статей;
- правильности расчета сумм, подлежащих уплате в бюджет;
- правильности отражения задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль в учете и отчетности;
- наличия представления в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций, а также документов, необходимых для исчисления и уплаты налога на прибыль;
- полноты и своевременности уплаты налога на прибыль в бюджет.
Нормативной
и информационной базой аудиторской
проверки формирования налогооблагаемой
прибыли и расчетов по налогу на
прибыль, являются законодательные
и нормативные акты, первичные
документы ООО «Курганавтотранс»,
приказ об учетной политике, налоговые
декларации по расчету налога на прибыль,
данные налогового и бухгалтерского
учета..
Состав
основных документов бухгалтерского учета
и отчетности по оформлению расчетов
по налогу на прибыль [6]:
- Приказ предприятия об учетной политике для целей налогообложения на отчетный год
- Форма бухгалтерского отчета № 2 "Отчет о прибылях и убытках"
- Главная книга или оборотный баланс
- Регистры аналитического и синтетического учета
- Первичные документы на отпуск готовой продукции со складов (расходные накладные склада готовой продукции, товарно-транспортные накладные на перевозку грузов автомобильным транспортом)
- Выписки банка по движению денежных средств по расчетному счету с приложенными первичными документами
- Приходные кассовые ордера на приход денежной наличности в кассу предприятия в оплату счетов за отгруженную продукцию, реализацию основных средств, материальных ценностей, нематериальных активов (форма № КО-1)
- Расходный кассовый ордер (форма № КО-2)
- Ведомости учета средств, поступивших по предварительной оплате
- Ведомости учета выданных на поставку продукции (выполнение работ и услуг) авансов, средств по оплате продукции, принятой от заказчиков по частичной готовности
- Ведомости учета реализованной готовой продукции, произведенной филиалами, представительствами и другими обособленными подразделениями предприятия, не имеющими признаков юридического лица
- Ведомость учета задолженности, относящейся к реализации готовой продукции
- Акт на выбытие основных средств (форма № ОС-4)
- Приходный ордер (форма № М-4)
- Акт (накладная) приема-передачи (внутреннего перемещения) основных средств (форма № ОС-1)
- Акции, облигации и другие ценные бумаги и первичные документы, подтверждающие стоимость долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений
- Учетные регистры по формированию затрат на себестоимость продукции (работ, услуг)
- Бухгалтерский баланс
- Акт проверки (решения) налоговой инспекции