Аудит расчетов по налогам и сборам

1) облагаемый  оборот;

2) облагаемый  импорт.

Облагаемым  оборотом является оборот, совершаемый  плательщиком налога на добавленную стоимость: по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового Кодекса; по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство.

Необлагаемым  оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг: освобожденный  от налога на добавленную стоимость  в соответствии с Налоговым Кодексом; местом реализации которого не является Республика Казахстан.

Облагаемым  импортом являются товары, ввозимые или  ввезенные на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных  от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 255 настоящего Кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет по облагаемому обороту, исчисляется как разница между  суммой налога на добавленную стоимость, начисленного по облагаемым оборотам и суммой налога относимого в зачет.

Ставка налога на добавленную стоимость составляет 12 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный квартал.

Плательщик  налога на добавленную стоимость  обязан представить декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Плательщик  налога на добавленную стоимость  обязан уплатить налог, подлежащий взносу в бюджет, по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

 Налог на  добавленную стоимость по импортируемым  товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.

Учет НДС  ведется на счетах: 1420 «Налог на добавленную  стоимость», 3130 «Налог на добавленную стоимость».

На счете 3130 «Налог на добавленную стоимость» производится отражение операций по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан. Субсчета открываются на исчисленный налог – 3131 и налог, уплаченный за нерезидента, - 3132.

Согласно оборотно-сальдовой  ведомости АО «Имсталькон» по счету 3130 за май месяц 2007 года составляются следующие бухгалтерские записи:

1) НДС, начисленный  по выставленным счетам покупателям  и заказчикам за реализованные товары (работы, услуги)

            Дт 1210           Кт 3130         3205395 тг;

2) перечисление  НДС с текущего банковского  счета в бюджет 

           Дт 3130            Кт 1030         2345000 тг.

 

Социальный  налог. Плательщиками социального налога являются: индивидуальные предприниматели; частные нотариусы, адвокаты; юридические лица-резиденты Республики Казахстан; нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения.

Социальный  налог исчисляется по ставке 11 процентов.

Уплата социального  налога производится не позднее 25 числа  месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту нахождения налогоплательщика.

Налоговым периодом для исчисления социального налога является календарный месяц.

Декларация по индивидуальному подоходному налогу и  социальному налогу представляется плательщиками в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 15  числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Учет социального  налога ведется на счете: 3150 «Социальный налог».  На счете 3150 «Социальный налог» отражаются операции, связанные с начислением и уплатой социального налога.

Согласно оборотно-сальдовой  ведомости АО «Имсталькон» по счету 3150 за май месяц 2007 года составляются следующие бухгалтерские записи:

1. начисление социального налога от заработной платы производственных рабочих:

             Дт 8013      Кт 3150     794143 тг;

                  Дт 8034      Кт 3150     162207 тг;

                  Дт 8044      Кт 3150     191655 тг;

2) начисление социального налога от заработной платы административного персонала

                 Дт 7210       Кт 3150     176398 тг;

3) перечисление  социального налога с текущего  банковского счета в бюджет 

                 Дт 3150       Кт 1030     1296000 тг.

 

Земельный налог. В целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их целевого назначения и принадлежности к следующим категориям: земли сельскохозяйственного назначения; земли населенных пунктов; земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения (далее - земли промышленности); земли особо охраняемых природных территорий, земли оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения (далее - земли особо охраняемых природных территорий); земли лесного фонда; земли водного фонда; земли запаса.

Принадлежность  земель к той или иной категории  устанавливается земельным законодательством  Республики Казахстан. Земли населенных пунктов для целей налогообложения разделены на две группы:

1) земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

2) земли, занятые  жилищным фондом, в том числе  строениями и сооружениями при нем.

Налогообложению не подлежат следующие категории  земель: земли особо охраняемых природных территорий; земли лесного фонда; земли водного фонда; земли запаса.

Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты  обложения: на праве собственности; на праве постоянного землепользования; на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

Объектом налогообложения  является земельный участок (при  общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля).

Юридические лица обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу. Суммы текущих платежей подлежат уплате равными долями не позднее  25 февраля,  25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года.

Исчисление  земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов - по земельным участкам, используемым в своей деятельности), производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы не позднее 1 августа.

Юридические лица (за исключением государственных учреждений), индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты представляют в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, а также расчет текущих платежей в сроки, установленные настоящей статьей.

Расчет текущих  платежей по земельному налогу представляется не позднее  15 февраля текущего налогового периода.

Учет земельного налога ведется на счете: 3160 «Земельный налог». На счете 3160 «Земельный налог» отражаются операции, связанные с начислением и уплатой социального налога.

Согласно деклараций за отчетный период АО «Имсталькон» составляются следующие бухгалтерские записи:

1) начисление  земельного налога

Дт 7210        Кт 3160        19129000 тг.

2) перечисление  земельного налога в бюджет

         Дт 3160       Кт 1030         19495000 тг.

 

Налог на имущество. Налог на имущество  юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Плательщиками налога на имущество являются: юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан; индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан; концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект налогообложения, являющийся объектом концессии в соответствии с договором концессии.

Объектом налогообложения  для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются  здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей (далее - здания), находящиеся на территории Республики Казахстан, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость.

Юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

 Индивидуальные  предприниматели и юридические  лица, применяющие специальный налоговый  режим на основе упрощенной  декларации, исчисляют налог на имущество по ставке 0,5 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

Суммы текущих  платежей налога вносятся налогоплательщиком, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, равными долями не позднее  25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.

Декларация  представляется не позднее 31 марта  года, следующего за отчетным.

Согласно отчета о производственно-финансовой деятельности предприятия АО «Имсталькон» за 2007 год составляются следующие бухгалтерские записи:

1) начисление  налога на имущество

Дт 7210        Кт 3180        351000 тг.

2) перечисление  налога на имущество в бюджет

   Дт 3180        Кт 1030        360000 тг.

 

2.4 Аудит организации налогов в условиях инновационных технологий

      До настоящего времени для разного вида налоговой отчетности существовали отдельные клиентские приложения: ИС НДС, ИСИД, ЭФНО, ИС МОП.

В последние  годы количество налогоплательщиков, представляющих налоговую отчетность в электронном виде, значительно выросло по отношению к предшествующим периодам, и текущее оборудование не может обеспечить оказание услуг, в соответствии с текущими требованиями и нуждами в модернизации.

Используемая  в настоящее время Система  гарантированной доставки сообщений (СГДС) исчерпала свои возможности. Система обработки налоговой отчетности (СОНО) – является альтернативным решением – одно клиентское приложение для всех форм налоговой отчетности без использования СГДС. Система СОНО предлагает решение, при котором не будет необходимости скачивать все формы, а достаточно скачать необходимые формы, заполнить и отправить их на обработку. Имеются дополнительные функциональные возможности, к примеру, при заполнении налоговой отчетности имеется помощник заполнения, имеется возможность сохранения в качестве «черновика».

 С 20 марта  2009 года введено в опытную эксплуатацию web-приложение «Кабинет налогоплательщика».

Назначением Кабинета налогоплательщика является автоматизация  составления форм налоговой отчетности в электронном виде без использования клиентского приложения, повышение оперативности предоставляемой информации в налоговые органы и прозрачности работы налоговых органов для налогоплательщика.

Одна из особенностей Кабинета налогоплательщика – наличие  информационного пространства налогоплательщика на web-ресурсах НК МФ РК.

Налогоплательщик  с любого удобного для него места  с доступом в интернет имеет возможность  подготавливать налоговую отчетность и отправлять в соответствующий  налоговый орган.

Кабинет налогоплательщика  обеспечивает:

- подготовку  и предоставление форм налоговой  отчетности;

- просмотр статусов  обработки форм налоговой отчетности;

- поиск и  просмотр предоставленных ранее  форм налоговой отчетности;

- просмотр персонального  лицевого счета;

- получение  выписки из лицевого счета;

- просмотр персональных  регистрационных данных;

- запрос на  изменение регистрационных данных;

- доставку электронных  уведомлений налоговых органов  о принятии налоговой отчетности, о сумме налоговой задолженности, по результатам камерального контроля;

-просмотр сведений  об объектах обложения налогом  на имущество, земельным налогом и налогом на транспортные средства;

- возможность  произвести оплату налогов, используя  Платежный шлюз электронного правительства;

-помощь при  заполнении форм налоговой отчетности, используя «Помощник заполнения».

В АО «Имсталькон» автоматизированный бухгалтерский  учет ведется с помощью программы 1С «Бухгалтерский учет для Казахстана 7.7». Я предлагаю внедрить на предприятии «1С: Бухгалтерия 8 для Казахстана».  Далее я постараюсь систематизировать сведения о некоторых наиболее актуальных для бухгалтеров изменений в Налоговом кодексе, а также в других нормативных актах и порядке их реализации в программных продуктах.

Регламентированные  расчетные показатели. Законом РК «О республиканском бюджете на 2009 – 2011 годы» от04.12.2008 г. № 96-IV утверждены минимальный размер заработной платы в сумме 13470 тенге и месячный расчетный показатель в сумме 1273 тенге на 2009год.

«Бухгалтерский  учет для Казахстана 7.7». Обновлены  значения констант : месячный расчетный показатель, годовой расчетный показатель, минимальная заработная плата.