Аудит достоверности бухгалтерской отчетности предприятия

      Из  таблицы следует вывод, что ОГУСП «Тепличное» по абсолютным показателям имеет абсолютную финансовую устойчивость. Это связано с отсутствием долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов. Все источники (СОС, СД, ОИ) в течение рассматриваемого периода возросли, причем в большей степени, чем запасы и затраты, что, несомненно, положительно повлияло на величину показателей обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования. В хозяйстве наблюдается увеличение излишка данных источников обеспечения запасов и затрат в 2006 году более чем на 30 млн. руб., что объясняется с резким возрастанием стоимости оборотных активов в данном периоде по вышеизложенным обстоятельствам. Если же рассматривать 2005 и 2007 годы – до и после строительства теплиц, то видно, что абсолютные показатели финансовой устойчивости предприятия имеют тенденцию к увеличению. Трехкомпонентный показатель S в каждом из трех исследуемых лет равен 1,1,1, то есть предприятие абсолютно финансово устойчиво.

      В течение исследуемого периода показатели, характеризующие финансовую устойчивость, возросли, что свидетельствует о стабильности финансового положения предприятия.

      Относительные показатели финансовой устойчивости предприятия  столь многообразны, что их целесообразно  объединить в 3 группы, характеризующие:

1. Состав и структуру заемных и собственных средств (пассив баланса):
• Коэффициент автономии;
• Коэффициент финансовой зависимости;
• Коэффициент соотношения заемных и собственных средств;

      Данные  показатели подробно рассмотрены в  п. 3.2.1., а их расчет в таблице 2.

• Коэффициент финансовой устойчивости; он показывает, какая часть имущества финансируется за счет устойчивых источников:         Кфу = (СК + ДО)/ВБ,

где СК – собственный капитал,

ДО –  долгосрочные обязательства,

ВБ –  валюта баланса;

• Уровень финансового левериджа; он показывает, сколько заемного капитала приходится на 1 рубль собственного капитала на долгосрочной основе: Кфл = ДО/СК.

        Показатель не может быть рассчитан  по предприятию, в связи с  отсутствием долгосрочных обязательств.

2. Состояние основных средств:
• Индекс постоянного актива; он показывает, какая доля собственных средств направлена на формирование основных средств:       Кпа = ВНА/СК,

где ВНА  – внеоборотные активы.

      Если  этот показатель ≥ 1, то у предприятия  отсутствуют собственные оборотные средства;

• Коэффициент реальной стоимости имущества:

Кст.им = (ОС + ПЗ + НП)/ВБ,

где ОС – основные средства;

ПЗ –  производственные запасы;

НП –  незавершенное производство.

      Рекомендуемое значение – более 0,5;

3. Состояние оборотных средств:
• Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами: Коб.сос = (СК - ВНА)/ОА,

где ОА – оборотные активы.

      Рекомендуемое значение не менее 0,1;

• Коэффициент обеспеченности производственных запасов собственными оборотными средствами: Коб.пз сос = (СК - ВНА)/ ПЗ,

где ПЗ – производственные запасы.

      Рекомендуемое значение – более 0,8;

• Коэффициент маневренности собственного капитала:

Км.ск = СОС/СК.

      Чем выше значение показателя, тем маневреннее  имущество организации.

      Цель  анализа – выявить недостатки в формировании и размещении капитала и определить направление его оптимизации.

      Определение финансовой устойчивости по данной методике рассмотрено в таблице 6.

Таблица 6 - Относительные показатели финансовой устойчивости

      Анализируя  данную таблицу, можно сделать вывод  о том, что относительные показатели финансовой устойчивости в основном соответствуют нормативным значениям. Исключение составляет коэффициент  маневренности собственного капитала. К концу 2006 года данный показатель возрос до 0,51, что соответствует норме, то есть маневренность имущества возросла. Но в 2007 году она вновь снизилась, вдвое, что связано с резким увеличением стоимости основных средств в данном году. Снизился коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами – на 0,36. Это также объясняется  увеличением внеоборотных активов предприятия. Индекс постоянного актива увеличился на 0,10, что негативно сказывается на финансовом состоянии организации. То есть на формирование основных средств в конце 2007 года затрачивается собственных средств на 10 % больше, чем в 2005 году. Реальная стоимость имущества также возросла на 10 %, то есть уровень производительного потенциала предприятия, обеспеченность его средствами производства возросли на 10 %, что, несомненно, улучшает финансовую устойчивость хозяйства. По остальным показателям значительных изменений не произошло.

      Таким образом, можно сделать вывод, что  по относительным показателям хозяйство  устойчиво в финансовом плане.

      Рассмотрев  методики определения финансовой устойчивости ОГУСП «Тепличное» по абсолютным и относительным показателям, выяснилось, что данное предприятие абсолютно  финансово устойчиво, большинство  показателей имеют тенденцию  к увеличению, а, следовательно, и к все большей стабилизации финансового состояния. 

3.2.4. Анализ  кредитоспособности предприятия

      Методика  анализа финансовой отчетности, используемая кредиторами, а также критерии оценки, которые они применяют, варьируют  в зависимости от срока, обеспечения и целей, на которые направляется ссуда.

      Существует  множество различных методик  оценки кредитоспособности заемщиков. Все они, как правило, строятся на значении различных относительных  показателей. Рассмотрим рейтинговую методику оценки кредитоспособности, которая основана на расчете показателей, представленных в таблице 7.

      При этом рентабельность продаж исчисляется  отношением прибыли от продаж продукции (работ, услуг) к выручке от ее реализации.

      Рентабельность  основной деятельности рассчитывается как отношение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) к ее полной себестоимости.

      Дополнительно 5 баллов присваивается предприятию  за соблюдение «золотого правила  экономики», то есть сопоставление  динамики активов с динамикой финансовых результатов деятельности организации. При этом темп роста активов должен превышать 100%, но быть ниже темпов роста выручки, которые в свою очередь должны быть ниже темпов роста прибыли.

      В рейтинговую оценку вводится корректирующий балл по доле дебиторской задолженности в оборотных активах. Итоговая рейтинговая оценка определяется вычитанием корректирующего балла из рейтинговой оценки, полученной по балансовым данным. В зависимости от полученных значений предприятие относится к одному из 4 классов кредитоспособности, характеристика которых представлена в таблице 8.

Таблица 8 – Характеристика классов кредитоспособности

      Исходя  из рассчитанных данных, видим, что  по количеству набранных баллов анализируемое  предприятие относится к первому  классу кредитоспособности, который  характеризуется высоким уровнем  кредитоспособности. Организации, имеющие  финансовые показатели такого уровня, зачастую не имеют проблем с получением кредитов.

      Основные  показатели деятельности – рентабельность продаж и рентабельность основной деятельности за исследуемый период значительно возросли. Предприятие ежегодно наращивает свой производственный потенциал, получает все большую прибыль.

Заключение

      В ОГУСП «Тепличное» проводятся обязательные аудиторские проверки, то есть ежегодные  аудиторские проверки ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия. Кроме того, регулярно осуществляются внутренние проверки основных средств, ресурсов, состояния дебиторской и кредиторской задолженностей и пр. Внутренний контроль является в значительной мере информационной базой для проведения внешнего аудита, в результате которого выявляется достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности, эффективность маркетинговой политики и внутреннего контроля на предприятии.

      По  результатам проверки достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности и финансового состояния предприятия можно сделать следующие выводы:

• бухгалтерская (финансовая) отчетность в ОГУСП «Тепличное» ежегодно составляется без нарушения основных требований, предъявляемых к ней действующими законодательными актами РФ. Данные заносятся точно, в полном объеме, без расхождений. Отчетность организации обладает высокой степенью достоверности;
• имущество организации сформировано преимущественно за счет собственных источников, основную долю которого составляет нераспределенная прибыль, причем она с каждым годом возрастает. Хозяйство имеет устойчивое финансовое положение и не зависит от кредиторов;
• денежные средства стали использоваться более эффективно, наблюдается расширение материально-технической базы;
• показатели платежеспособности исследуемого хозяйства значительно превышают рекомендуемые значения, что свидетельствует о высокой платежеспособности предприятия. Это в значительной мере связано с наличием достаточной суммы собственного капитала и небольшой кредиторской задолженности и в то же время наличием такой стоимости оборотных активов, которые в 200 раз превышают задолженность предприятия;
• предприятие имеет абсолютную финансовую устойчивость, которая из года в год возрастает;
• уровень кредитоспособности организации высокий, что позволяет ей получать кредиты банка на льготных условиях.

      Все выше сказанное позволяет сделать  вывод, что финансовое состояние  анализируемого предприятия является довольно устойчивым и стабильным, причем оно постоянно улучшается и укрепляется. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется полно, точно и достоверно. Следовательно, деловые партнеры и инвесторы предприятия могут не сомневаться в его платежеспособности. В ОГУСП «Тепличное» умело организуется производство продукции, управление производством, учетная работа, внутренний контроль. За счет этого хозяйство из года в год наращивает объемы производства продукции и прибыли.