Аудит достоверности бухгалтерской отчетности предприятия

      Таким образом видим, что аналогичные показатели в различных формах отчетности имеют одинаковые значения.

      Бухгалтерская (финансовая) отчетность в ОГУСП  «Тепличное» ежегодно составляется без нарушения основных требований, предъявляемых к ней действующими законодательными актами РФ. Данные заносятся точно, в полном объеме, без расхождений. Отчетность организации обладает высокой степенью достоверности.  
 

3.2. Оценка  финансового состояния предприятия

3.2.1. Анализ  структуры годового баланса

      Финансовое  состояние организации во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный – III раздел баланса и заемный – IV и V разделы баланса.

      Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования организаций. Собственный капитал – это основа независимости организации. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности организации только за счет собственных средств не всегда выгодно для нее, особенно в тех случаях, когда производство носит сезонный характер. Тогда в отдельные периоды будут накапливаться большие средства на счетах в банке, а в другие периоды их будет недоставать. Кроме того, следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысоки, а организация может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, она может повысить рентабельность собственного капитала.

      В то же время, если средства организации  созданы в основном за счет краткосрочных  обязательств, то финансовое положение  будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за их своевременным возвратом и привлечением в оборот на непродолжительное время других капиталов.

      Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение организации. В процессе анализа пассивов организации в первую очередь следует изучить изменения в их составе, структуре и дать им оценку.

      Целесообразно также определить относительные показатели структуры пассивов:

• Коэффициент автономии (финансовой независимости); он характеризует долю собственного капитала в общей сумме пассивов. Во всем мире считается, что если данный показатель больше 0,5, то риск кредиторов минимальный.
• Коэффициент финансовой зависимости; показывает долю заемных и привлеченных средств в общей сумме пассивов. Рекомендуемое значение показателя – менее 0,5.
• Коэффициент соотношения заемных и собственных средств; показывает, сколько заемных средств приходится на 1 рубль собственных. Рекомендуемое значение – менее 1.

      Анализ  пассивов ОГУСП «Тепличное» приведен в таблице 2.

      Из  данных таблицы 2 следует, что имущество  ОГУСП «Тепличное» сформировано преимущественно за счет собственных  источников. Так, в 2005 году доля собственного капитала составляла 99,84%, в 2007 году – 99,45%, в котором основную долю занимает нераспределенная прибыль, которая за исследуемый период увеличилась на 11,88 %. Большую долю в структуре собственного капитала занимает также уставный капитал. При этом за счет ежегодного увеличения чистой прибыли, удельный вес уставного капитала в общей структуре пассивов организации из года в год уменьшается. Из обязательств в хозяйстве имеется только краткосрочная кредиторская задолженность. Она за исследуемый период увеличилась в 5 раз. Но, тем не менее, доля заемного капитала в общей структуре источников незначительна: от 0,16 % в 2005 году до 0,55 % в 2007 году.

Таблица  2 - Анализ динамики и структуры источников капитала.

      Доля  собственного капитала в общей сумме  источников составляет 0,998 в 2005 году и незначительно снижается до 0,995 в 2007 году. Тем не менее, это говорит о высокой степени финансовой независимости предприятия от кредиторов. Хозяйство имеет финансовую зависимость в размере 0,002 и 0,005 в 2005 и 2007 годах соответственно, то есть заемные средства в структуре пассивов занимают 0,2 и 0,5 %. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств говорит о том, что в ОГУСП «Тепличное» на 10 рублей собственных средств приходится заемных средств 2 копейки в 2005 году и 6 копеек в 2007 году. Таким образом, видим, что хозяйство имеет устойчивое финансовое положение и не зависит от кредиторов.

      Оценивать изменения, произошедшие в структуре  капитала, можно и с позиции  инвесторов, и с позиции организации. Для банков и прочих инвесторов ситуация является более надежной, если доля собственного капитала у клиента больше 50%. Это уменьшает финансовый риск. Организации же, как правило, заинтересованы в привлечении заемных средств. Получив заемные средства под меньший процент, чем рентабельность организации, можно расширить производство, повысить доходность собственного капитала.

      Привлечение заемных средств в оборот организации  – нормальное явление. Это содействует  временному улучшению финансового  состояния при условии, что средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов, применению санкций и ухудшению финансового положения.

      Следовательно, разумные размеры заемного капитала способны улучшить финансовое состояние  организации, а чрезмерные – ухудшить его.

      Сведения  о размещении капитала, имеющегося в распоряжении организации, то есть о вложениях в конкретное имущество  и материальные ценности, о расходах, связанных с производством и продажей продукции и об остатках свободной денежной наличности содержит актив баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса. Основным признаком группировки статей актива баланса считается степень ликвидности, то есть быстрота превращения в денежную наличность. По этому признаку все активы подразделяются на долгосрочные (внеоборотные активы) и текущие (оборотные) активы.

      Размещение  средств организации имеет существенное значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От вложений в основные и оборотные средства, находящиеся в сфере производства и обращения, их соотношения во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние организации. Поэтому, анализируя активы организации, следует в первую очередь изучить изменения их состава, структуры и дать им оценку с использованием горизонтального и вертикального анализа (таблица 3). А поскольку активы состоят из оборотных и внеоборотных, наиболее общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения внеоборотных и оборотных активов. Значение данного показателя в большой степени обусловлено отраслевыми особенностями оборота средств анализируемого предприятия.

      Из  данных таблицы 3 видим, что внеоборотные активы в ОГУСП «Тепличное» за исследуемый период значительно  увеличились – почти в 2 раза. Это связано с тем, что  в 2006 году было завершено строительство  новых теплиц, которые были введены в качестве объекта основных средств в 2007 году, что значительно существенно повысило стоимость основных средств в данном году по сравнению с предыдущим. Кроме того, было закуплено оборудование для новых теплиц.

Таблица 3 - Состав и структура имущества организации.

      Оборотные активы в 2007 году по сравнению с 2005 годом  незначительно увеличились. В 2006 году их количество было в 1,8 раза больше, в связи с многочисленными запасами материалов для строительства теплиц. В 21 раз сократилась величина дебиторской задолженности сроком погашения более 12 месяцев, предприятию не грозит риск невозврата долгов покупателями. Но при этом в 1,7 раза возросла дебиторская задолженность сроком погашения менее 12 месяцев. Но рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно. Организация расширяет свою деятельность, растет число покупателей, и, как правило, дебиторская задолженность.

      Количество свободных денежных средств в кассе и на расчетных счетах, возросшее в 2006 году, сократилось более, чем в 2 раза к концу 2007 года; таким образом, денежные средства были вложены в производство, стали приносить предприятию дополнительную прибыль. Большие остатки денежных средств являются результатом неправильного использования оборотного капитала, который должен быстро пускаться в оборот для получения прибыли путем расширения своего производства или вложения в акции и ценные бумаги других организаций.

      В 2006 году коэффициент соотношения внеоборотных и оборотных активов уменьшился почти в 2 раза. Это связано оно с увеличением запасов, необходимых для строительства, по окончании которого соотношение пришло в норму.

      Проанализировав динамику изменения и структуру активов и пассивов ОГУСП «Тепличное», видим, что имущество организации сформировано за счет собственных средств и в основном за счет чистой прибыли. Сумма заемных средств возросла, но, тем не менее, их доля в общей величине обязательств незначительна. Денежные средства стали использоваться более эффективно. Рост доли внеоборотных активов свидетельствует о расширении материально-технической базы. 

3.2.2. Анализ  платежеспособности предприятия

      Платежеспособность  в международной практике означает достаточность ликвидных активов для погашения в любой момент всех своих краткосрочных обязательств перед кредиторами. Превышение ликвидных активов над обязательствами данного вида означает финансовую устойчивость.

      Платежеспособность характеризуют остатки денежных средств на расчетном счете – чем они значительнее, тем с большей вероятностью можно утверждать, что предприятие в данное время располагает достаточными средствами для осуществления всех расчетов и платежей. Однако наличие небольших остатков денежных средств или даже их отсутствие еще не означает, что предприятие неплатежеспособно. Предприятие может быть неплатежеспособным на протяжении всего года или в отдельные периоды. Неплатежеспособность может выступать как временное или даже случайное явление и как хроническое, труднопреодолимое состояние.