Аудит денежных средств

подразделений;

4. Какие операции  проводятся  через  кассу  (расчеты   с  подотчетными

лицами,  расчеты  с  персоналом  по   оплате   труда,   расчеты   с

покупателями  и заказчиками, расчеты с поставщиками и подрядчиками и т.п.);

5. Сколько расчетных  счетов у организации;

6. Осуществляются  ли расчеты  с  использованием  иностранных  валют  и

сколько валютных счетов у организации.

                      2. УЧЕТ НАЛИЧНОСТИ В КАССЕ

                2.1.Учет наличности в кассе в национальной валюте 

  Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета №24 «Организация бухгалтерской службы»

(СБУ 24).

  Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам

подписанным главным  бухгалтером. Физическому или юридическому лицу внесшему деньги в кассу, выдают квитанцию о приёме денег (отрывная часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром. Заполненный приходный кассовый ордер приведен ниже табл.(2.1.).

  Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами или

надлежащим образом  оформленными платежными ведомостями, заявлением на выдачу, счетами и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешительная подпись руководителя субъекта, подписывать сами ордера ему не обязательно. При выдачи денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление паспорта или удостоверения личности получателя для указания его реквизитов (наименования и номера документа с указанием кем и когда он выдан) в ордере. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает полученную сумму: тенге - прописью, тиын - цифрами. Заполненный расходный ордер приведен ниже в табл. (2.2.).

  При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере дополнительно указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по платежной ведомости, на ней делают надпись «По доверенности». Последнюю прикрепляют к расходному  кассовому ордеру или ведомости.

Приходные и  расходные кассовые ордера и заменяющие их документы

выписываются (бухгалтерией) четко и ясно, чернилами или  шариковой ручкой.

 Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и премий осуществляется по платежной ведомости, на титульном листе которой ставится разрешительная надпись о выдаче за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи денег и общей суммы прописью.

 Если выплата  осуществлялась не кассиром, а  уполномоченным лицом, в

платежной ведомости  делается надпись: «Деньги по ведомости  выдавал

 (подпись)». Заполненная платежная ведомость приведена ниже в табл. (2.3.). 

                                 Таблица(2.1.)

                     Приходный кассовый ордер

                       Приложение 1 
к приказу Министра финансов 
Республики Казахстан 
от 21 июня 2007 года N 216

Форма КО-1

Организация (индивидуальный 
предприниматель)ТОО «Краснолит»            ТОО «Краснолит»     
                           ---------¬     организация (индивидуальный) 
                           ¦  Коды  ¦            предприниматель 
                      ОКПО ¦10220063¦ 
                      РНН  ¦10001123¦              КВИТАНЦИЯ 
             ------------T----------¬       к приходному кассовому 
             ¦ Номер     ¦ Дата     ¦           ордеру N  2  
             ¦составления¦ документа¦ 
             +-----------+----------+      Принято от Баштового Г.И.  
               2          02.08.2008       ___________________________    

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР           л 
 ________________________________      и   Основание: остаток неиспользованной  
¦      ¦  Кредит   ¦Сум- ¦ Код   ¦     н   подотчетной суммы  
¦ Дебет¦___________¦ма, в¦ целе- ¦     и 
¦      ¦ корреспон-¦тенге¦ вого  ¦     я   Сумма  пятьсот семдесят пять   тенге 
¦      ¦ дирующий  ¦     ¦ назна-¦                 прописью 
¦      ¦ счет      ¦     ¦ чения ¦         "02" августа   2008года 
¦______¦___________¦_____¦_______¦ 
¦1010  ¦1251       ¦575  ¦___¦___¦ 
Принято от Баштового Г.И.                  М.П. 
Основание: остаток неиспользованной  

Подотчетной суммы                      т 
Сумма пятьсот семдесят пять     тенге  р   Главный бухгалтер _________ 
               прописью                е                      подпись 
Главный бухгалтер ___________________  з   Кассир ____________________ 
                       подпись         а                 подпись 
_____________________________________ 
         расшифровка подписи 
Получил кассир ______________________ 
                      подпись 
_____________________________________ 
         расшифровка подписи 

                                Таблица (2.2.)

                       Расходный кассовый ордер

                                         Приложение 2 
к приказу Министра финансов 
Республики Казахстан 
от 21 июня 2007 года N 216

Форма КО-2

Организация (индивидуальный 
предприниматель)ТОО «Краснолит»                     _______________ 
                                                   ¦     Коды      ¦ 
                                              ОКПО ¦10220063       ¦ 
                                              РНН  ¦10001123       ¦ 
                                  _________________________________ 
                                 ¦Номер документа ¦Дата составления¦ 
                                 ¦3               ¦02.08.2008      ¦               

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР  

_______________________________________________ 
¦            ¦         ¦           ¦            ¦ 
¦   Дебет    ¦ Кредит  ¦   Сумма,  ¦     Код    ¦ 
¦ __________ ¦         ¦  в тенге  ¦  целевого  ¦ 
¦ корреспон- ¦         ¦           ¦ назначения ¦ 
¦  дирующий  ¦         ¦           ¦            ¦ 
¦    счет    ¦         ¦           ¦            ¦ 
¦____________¦_________¦___________¦____________¦ 
¦1215        ¦1010     ¦2500       ¦____________¦

Выдать Баштовому Г. И.___________________________   
                     фамилия, имя, отчество 
Основание:заработная  плата      
 
Сумма две тысячи пятьсот                    тенге 
                            прописью 
Руководитель  ____________  _____________ __________________________ 
                должность      подпись       расшифровка подписи 
Главный бухгалтер   ______________    ______________________________ 
                         подпись           расшифровка подписи 
Получил две тысячи пятьсот                 тенге 
                          сумма прописью 
  
"02"  августа  2008 года.     Подпись ______________________ 
По удостоверению личности № 001235124 от 20.10.2005 г. выданный Министерством юстиции  
           наименование, номер, дата и место выдачи документа,

Выдал кассир_____________  _________________________________________ 
               подпись               расшифровка подписи 

                                             Таблица (2.3.)

                                          Платежная ведомость

Приложение 58 
к приказу Министра финансов 
Республики Казахстан 
от 21 июня 2007 года N 216

Форма Т-2                                                    

_______________ 
                                                   ¦     Коды      ¦ 
ТОО «Краснолит»                               ОКПО ¦10220063       ¦ 
     организация                              РНН  ¦10001123       ¦

Цех, отдел_________________________ 
Смена мастера______________________ 
    начальника                                     

________________________________ 
К расчетной ведомости N              ¦                ¦     ¦         ¦ 
________________________ ____        ¦      Дебет     ¦     ¦ Допол-  ¦ 
                                     ¦________________¦ Кре-¦ нитель- ¦ 
В кассу для оплаты в срок            ¦ учас- ¦ коррес-¦ дит ¦  ный    ¦ 
с 20      по25          2008  года.  ¦ ток   ¦ понди- ¦     ¦ признак ¦ 
                                     ¦       ¦ рующий ¦     ¦         ¦ 
в сумме две тысячи пятьсот           ¦       ¦  счет  ¦     ¦         ¦ 
                                     ¦_______¦1251    ¦1010 ¦_________¦ 
 
Руководитель Бондарева Ангелина Валерьевна 
Главный бухгалтер Еркинбекова Адилия Нурлановна    
"20" августа  2008  года.                       

ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ N 8  
                    за  август  2008  года.                          

Количество листов 1   
По настоящей платежной ведомости выплачено тенге 2500  
и депонировано______________________________________________________

Проверил бухгалтер Щербакова Кристина Рафаэльевна  
                       фамилия, имя, отчество

-------------T------------T---------------T--------T-----------T-----------¬ 
¦  Номер по  ¦ Табельный  ¦   Фамилия,    ¦ Сумма, ¦ Расписка  ¦Примечание ¦ 
¦  порядку   ¦   номер    ¦ имя, отчество ¦в тенге ¦в получении¦           ¦ 
+------------+------------+---------------+--------+-----------+-----------+ 
¦     1      ¦     2      ¦       3       ¦   4    ¦     5     ¦     6     ¦ 
+------------+------------+---------------+--------+-----------+-----------+ 
¦    1       ¦   14       ¦Баштовой Г.И.  ¦  2500  ¦           ¦           ¦ 
+------------+------------+---------------+--------+-----------+-----------+ 
¦            ¦            ¦               ¦        ¦           ¦           ¦ 
+------------+------------+---------------+--------+-----------+-----------+ 
¦            ¦            ¦               ¦        ¦           ¦           ¦ 
L------------+------------+---------------+--------+-----------+------------

Ведомость составил Еркинбекова Адилия Нурлановна  
                             Фамилия, имя, отчество 
  
Ведомость проверил Бондарева Ангелина Валерьевна   
                             Фамилия, имя, отчество 

  Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные, в кассовых ордерах не допускаются.

  Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых

документов (ф.№КО-3), который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы. В нем указывают: дату и номер

приходного и  расходного ордера, целевое назначение поступивших или израсходованных  денег (на выплату заработной платы, премий стипендий, командировочных и других расходов). Если данные о целевом назначении денежных средств получают в виде машинограмм, регистрация кассовых документов может вестись в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф.№КО-3а), в котором указывают только дату, номер документа и сумму.

  Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их оформления. Получив ордера, кассир обязан проверить:

- наличие и подлинность подписей руководителя и главного бухгалтера;                    

- правильность их оформления; наличие указанных в ордерах приложений.

  После совершения операций ордера подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом или от руки: «Получено» или  «Оплачено» с указанием числа, месяца и года.

  Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге (ф. № КО-4),

которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана

сургучной печатью; количество листов в ней заверяется подписями  руководителя и главного бухгалтера.

 Каждый лист  кассовой книги состоит из  двух равных частей: одну из них (с горизонтальной линовкой) заполняет кассир (как первый экземпляр, она остаётся в книге); вторую (без горизонтальных линеек) заполняют с лицевой и оборотной сторон через копировальную бумагу (как отчет кассира она является отрывной частью листа).

 Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной

части листа (после строки «Остаток на начало дня»).

  Предварительно лист необходимо свернуть пополам по линии отреза так, чтобы отрывная часть была подложена под ту, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть накладывают на лицевую сторону неотрывной и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части. Бланк отчета до конца операций за день не отрывается.