Анализ труда и расходов на его оплату

Финансовый цикл начинается с момента оплаты поставщикам  данных материалов (погашение кредиторской задолженности), заканчивается в  момент получения денег от покупателей  за отгруженную продукцию (погашение  дебиторской задолженности).

Операционный цикл начинается с момента поступления материалов на склад предприятия, заканчивается  в момент получения оплаты от покупателей  за реализованную продукцию. Поскольку  продолжительность операционного  цикла больше длительности финансового  цикла на период оборота кредиторской задолженности, то сокращение финансового  цикла обычно влечет уменьшение операционного  цикла, что оценивается как положительная  тенденция.

Длительность производственного  цикла вычисляется как сумма  периодов оборота всех нормируемых  составляющих оборотных средств. Длительность операционного цикла рассчитывается как сумма длительности производственного  цикла и периода оборота дебиторской  задолженности. Продолжительность  финансового цикла меньше длительности операционного цикла на величину периода оборота кредиторской задолженности  или больше на период оборота выданных авансов.

Предприятие с самого начала операционного цикла вкладывает в производство собственные оборотные  средства: период оборота кредиторской задолженности есть длительность обращения  суммы средств, равной разности стоимости  сырья и материалов, получаемых предприятием в кредит, и суммы выданных им авансов.

 

40.Управление финансовым  циклом представляет собой основное  содержание управления финансами  предприятия и его денежными  потоками. Оптимизация финансового  цикла – одна из главных  целей деятельности финансовых  служб предприятия, так как  это дает ему значительный  эффект. Финансовый цикл состоит из:

 • периода оборота  кредиторской задолженности;

 • периода оборота  дебиторской задолженности.

Очевидно, что пути сокращения финансового цикла связаны с  сокращением производственного  цикла, уменьшением времени оборота  дебиторской задолженности, увеличением  времени оборота кредиторской задолженности.

Сокращение производственного  цикла предполагает:

 • уменьшение периода  оборота запасов; • уменьшение  периода оборота незавершенного  производства;

 • уменьшение периода  оборота готовой продукции.

 

45.Анализ дебиторской задолженности

В составе дебиторской  задолженности, отражаемой в бухгалтерском балансе российских предприятий, выделяют две группы: задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

На величину дебиторской  задолженности оказывают влияние: 1) общий объем продаж организации; 2) условия расчетов с дебиторами; 3) политика взыскания дебиторской задолженности. Чем большую активность проявляет предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше качество дебиторской задолженности; 4) платежная дисциплина покупателей; 5) состояние бухгалтерского учета, обоснованность проведения инвентаризации, наличие эффективной системы внутреннего контроля; 6) качество анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов.

Для анализа дебиторской  задолженности используется следующая группа показателей.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов:

Д дз = Дебиторская задолженность: Оборотные активы

Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

Дсдз = Сомнительная дебиторская задолженность: Дебиторская задолженность ×100%.

Этот показатель характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция его роста свидетельствует о снижении ликвидности. Данный показатель используется в процессе внутреннего анализа дебиторской задолженности. Отношение дебиторской задолженности к объему продаж:

Д ДЗвП = Дебиторская задолженность: Объем продаж

Данный показатель дает информацию о том, какой процент непроданной продукции приходится на 1 рубль продаж.

Период погашения дебиторской  задолженности:

Пдз=Средняя дебиторская задолженность× Длительность анализируемого периода: Объем продаж

На основании этого  показателя можно оценить, за какой период в среднем погашается дебиторская задолженность.

Отношение сомнительной дебиторской задолженности к объему продаж:

Дсдз = Сомнительная дебиторская задолженность: Объем продаж ×100%.

Данный показатель используется в процессе прогнозного анализа дебиторской задолженности, расчета резерва сомнительных долгов, для прогноза денежных потоков. Для внешнего аналитика будет полезной информация о доле просроченной дебиторской задолженности в ее общем объеме. Такой анализ может быть выполнен с привлечением данных формы № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» и пояснительной записки. Для обобщения результатов анализа составляют сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования. Анализ возрастной структуры дебиторской задолженности дает четкую картину состояния расчетов с покупателями и обращает внимание на задолженность с длительным сроком образования.

 

51.Финансовый результат деятельности организации выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность организации обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности организации представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности. Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации по всем направлениям ее деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального

и материального поощрения  персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности деловых качеств организации, степени ее надежности и финансового благополучия как партнера.

 

55.Операционные доходы  – доходы, не связанные с предметом  деятельности организации, к ним  относятся:

1) поступления, связанные  с предоставлением за плату  во временное пользование активов  организации;

2) поступления, связанные  с предоставлением за плату  прав, возникающих из патентов  на изобретения, промышленные  образцы и других видов интеллектуальной  собственности;

3) поступления, связанные  с участием в уставных капиталах  других организаций (включая % и иные доходы по ценным  бумагам);

4) поступления от продажи  основных средств и иных активов,  отличных от денежных средств  (кроме иностранной валюты), продукции,  товаров;

5) %, полученные за предоставление  в пользование денежных средств  организации, а также % за пользование  банком денежных средств, находящихся  на счете организации в этом  банке;

6) прибыль, полученная  в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества).

 

56.Внереализационные доходы, возникают в связи с хозяйственными  операциями и фактами хозяйственной  жизни, не относящимися к обычным  видам деятельности и прочей  операционной деятельности. Это:

1) пени, штрафы, неустойки  за нарушение условий договоров;

2) активы, полученные безвозмездно, в т.ч. по договору дарения, бюджетные средства, полученные в порядке оказания государственной помощи;

3) поступления в возмещение  причиненных организации убытков;

4) прибыль прошлых лет,  выявленная в отчетном году;

5) суммы дебиторской и  кредиторской задолженности, по  которым истек срок исковой  давности;

6) положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

7) суммы дооценки активов (за исключением внеоборотных).

 

 

54.Показатель валовой прибыли  введен в отчет о прибылях  и убытках (стр. 020) для повышения  аналитичности бухгалтерской информации. Он является расчетным показателем и определяется как разность между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг (стр. 010 – стр. 020). Коэффициент (норма) валовой прибыли характеризует доходность хозяйственной деятельности при сопоставлении объема продаж и производственной себестоимости продукции. Он отражает динамику объема продаж и динамику себестоимости. Как коэффициент покрытия он характеризует возможности организации в покрытии обычных и прочих операционных расходов и существенно влияет на величину чистой прибыли. Величина коэффициента валовой прибыли зависит от метода определения себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг), структуры ассортимента, ценовой политики. Поэтому его оценка зависит от доступности информации об учетной, маркетинговой и ценовой политики организации.

 

32.Финансовое управление оборотными средствами предприятия призвано обеспечить компромисс между риском потери ликвидности и эффективностью работы. Это сводится к решению двух важных задач:

1. Обеспечение платежеспособности. Такое условие отсутствует, если предприятие не в состоянии оплачивать счета, выполнять обязательства и, возможно, объявит о банкротстве. Предприятие, не имеющее достаточного уровня оборотного капитала, может столкнуться с риском неплатежеспособности.

2. Обеспечение приемлемого  объема, структуры и рентабельности активов.

Эффективное управление оборотным капиталом организации предполагает не только поиск и привлечение дополнительных источников финансирования, но и рациональное их размещение в текущих активах. Таким образом, можно выделить следующие основные задачи анализа оборотных активов:

- изучение изменения состава  и структуры оборотных средств;

- группировку оборотных  средств по основным признакам;

- определение источников  формирования оборотных средств;

- определение показателей  эффективности использования оборотных средств.

 

25. Платёжеспособность является одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия. Платёжеспособность оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому платёжеспособность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчётной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заёмного капитала и наиболее эффективного его использования.                                                              Под платёжеспособностью предприятия подразумевают его способность в срок и в полном объёме удовлетворять платёжные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Возможность регулярно и своевременно погашать долговые обязательства определяются в конечном итоге наличием у предприятия денежных средств, что зависит от того, в какой степени партнёры выполняют свои обязательства перед предприятием. Анализ платёжеспособности предприятия осуществляют путём соизмерения наличия и поступления средств с платежами первой необходимости. Различают текущую и ожидаемую (перспективную) платёжеспособность.                                                                                                      Текущая платёжеспособность определяется на дату составления баланса. Предприятие считается платёжеспособным, если у него нет просроченной задолженности поставщикам, по банковским ссудам и другим расчётам.

 

Ожидаемая (перспективная) платёжеспособность определяется на конкретную предстоящую  дату путём сравнения суммы его  платежных средств со срочными (первоочередными) обязательствами предприятия на эту дату.

 

 

27.Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

А1. Наиболее ликвидные активы — к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения

(ценные бумаги). Данная  группа рассчитывается следующим образом: А1 = ДС + КФВ = стр. 250 + стр. 260.