Анализ рентабельности на примере предприятия

 

«Золотое правило экономики  предприятия» в данном случае выполняется, т. к. Тп > Тв > Так, и это правило может выполняться только при идеальных внешних и внутренних условиях. Так как мы рассматриваем реальное предприятие, то можем оценить данные условия:

• Положительно можно оценивать уже хотя бы то, что два показателя из трех растут, а это в современных условиях уже редкость.
• Выручка от реализации продукции вырастает на 4,90%, как и прибыль (чистая прибыль) выросла в 4,9 раза.
• Активы предприятия снизились на 35,91%. Их снижение обусловлено ростом внеоборотных активов, при уменьшении оборотных активов.

Рентабельность - один из основных стоимостных качественных показателей эффективности производства на предприятии, характеризующий уровень  отдачи затрат и степень использования  средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Если деловая активность предприятия в финансовой сфере проявляется, прежде всего, в скорости оборота ресурсов, то рентабельность предприятия показывает степень прибыльности его деятельности.

Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

1. Показатели доходности. Рассчитываются на основе выручки от реализации продукции (работ, услуг) и затрат на производство (рентабельность продаж, рентабельность основной деятельности).
2. Показатели доходности имущества предприятия. Формируется на основе расчета уровня рентабельности, в зависимости от изменения размера имущества (рентабельность всего капитала, рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов).
3. Показатели доходности используемого капитала. Рассчитывается на базе инвестируемого капитала (рентабельность собственного капитала, рентабельность перманентного капитала).⁹

Расчет показателей, характеризующих  рентабельность предприятия (Таблица 2.2.6) основан на определении среднегодовых  величин, что необходимо для приведения числителя и знаменателя дроби в сопоставимый вид. Это обусловлено тем, что прибыль учитывается нарастающим итогом с начала года и за весь отчетный период.

 

Таблица 2.2.6 Расчет показателей  рентабельности предприятия

Показатель	Формула для расчета	Комментарии
Рентабельность продаж (Rп)	Rп = Рр / V	Показывает доходность реализации, т. е, на сколько рублей нужно реализовать  продукции, чтобы получить 1 руб. прибыли. Напрямую связан с динамикой цены реализации продукции, уровнем затрат на производство
Рентабельность основной деятельности (Rод)	Rод = Рр / З	Показывает прибыль от понесенных затрат на производство продукции. Дополняет  показатель рентабельности продаж. Динамика коэффициента может свидетельствовать  о необходимости пересмотра цен или усиления контроля за себестоимостью реализованной продукции
Рентабельность всего капитала предприятия  (Rк)	Rк = Рч / Вср	Определяет эффективность всего  имущества предприятия При сравнении  рентабельности капитала с рентабельностью  продукции и величиной ставки по банковскому кредиту можно сделать вывод либо о неоправданном завышении кредитной ставки, либо о неудовлетворительном использовании капитала предприятия
Рентабельность внеоборотных активов (Rf)	Rf = Рч / Fср	Измеряет величину чистой прибыли, приходящейся на единицу стоимости внеоборотных активов
Рентабельность собственного капитала (Rск)	Rск = Рч / Ис.ср	Отражает эффективность использования  средств, принадлежащих собственникам  предприятия Основной критерий при  оценке уровня котировки акций на бирже

 

Условные обозначения:

Рр - прибыль от реализации продукции (ф. № 2, стр.050);

З - себестоимость реализации продукции (ф. № 2, стр. 020);

Рч - чистая прибыль, после  уплаты налога на прибыль (ф. № 2, стр. 190 = стр. 140 - стр. 150).

Рассмотрим динамику показателей рентабельности ООО «Дебют» 2006-2007гг. (в тыс. руб.) в Таблице 2.2.7.

 

 

 

 

 

Таблица 2.2.7 Расчет показателей рентабельности ООО «Дебют» (в тыс. руб.)

Показатели	2006	2007	Изменение
Рентабельность выполненных работ	0,01	0,05	0,04
Рентабельность основной деятельности	0,01	0,06	0,05
Рентабельность всего капитала предприятия	0,16	0,64	0,48
Рентабельность внеоборотных активов	0,08	0,37	0,29
Рентабельность собственного капитала	0,16	0,64	0,48

 

По данным Таблицы  можно сказать, что степень прибыльности деятельности предприятия невысока, так как все показатели рентабельности низкие:

• Улучшение показателей рентабельности продаж и рентабельности основной деятельности указывает о снижении доли затрат в цене автотранспортных услуг, но так как состояние рынка автоперевозок не позволяет увеличивать цену на проезд, то ООО «Дебют» необходимо усилить контроль над себестоимостью.
• Рассматривая показатели рентабельности всего капитала предприятия, можно сказать, что имущество предприятия используется эффективно. Рентабельность капитала намного выше рентабельности продукции (0,16 >> 0,1). Значительный рост показателя (в 4 раза), дает надежду на то, что в ближайшем будущем показатель рентабельности продаж приблизится к величине рентабельности всего капитала предприятия.
• То же можно сказать и анализируя показатели рентабельности внеоборотных активов и собственного капитала. Так как имущество предприятия (внеоборотные активы) сформированы за счет собственных средств и их рентабельность низкая, это говорит о том, что собственный капитал используется не рационально, большую прибыль можно было бы получить, вкладывая средства в банк под проценты или в другое, более прибыльное предприятие. Следовательно, следует пересмотреть структуру активов и поощрять в дальнейшем увеличение доли оборотных активов в сумме всех активов предприятия. Должна рассматриваться также возможность продажи части основных средств, сдача их в аренду или, при отсутствии свободных основных производственных и непроизводственных средств, возможность вложения собственных средств в модернизацию производственных основных фондов, с целью увеличения эффективности их использования. Так как у предприятия есть незавершенное строительство, примерно равное 1/7 суммы основных средств (7% от суммы всех активов предприятия), руководство должно рассмотреть все возможные уменьшения незавершенного строительства в кратчайшие сроки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

ООО «Дебют» начало свою деятельность с 1999 года. Основным видом  деятельности на момент организации общества являлась перевозка пассажиров в междугороднем сообщении. Помимо перевозок пассажиров и организации перевозок, предприятие занимается услугой по техническому осмотру автомобилей, а также предоставляет услугу платной автостоянки.

Объем пассажирских перевозок по всем видам направлений увеличился более чем в 1,25 раза, среднегодовой темп роста этого показателя составил 111,9%. И если проследить по годам все изменения, то можно говорить о равномерности выполнения перевозок пассажиров, что в конечном итоге привело к росту пассажирокилометража на 14,4% при среднегодовом темпе роста 107%.

Затраты, включаемые в  себестоимость автотранспортных услуг  ООО «Дебют», группируются в соответствии с их экономическим содержанием  по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, затраты на командировки, налоги, сборы, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, отчисления внебюджетные фонды и другие обязательные платежи, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, расходы на уплату страховых взносов, приобретение канцелярских товаров, нормативных документов, арендная плата, услуги связи и др. В прочие затраты на выполнение транспортных услуг входят страховые взносы по страхованию автотранспортных средств и автогражданской ответственности, плата за лицензию на перевозки.

Доходами от обычных  видов деятельности ООО «Дебют»  являются доходы от перевозок, которые  определяются объемом работы автомобилей и размером тарифной платы за транспортную услугу и иные доходы. Доходом ООО «Дебют» является выручка от оказания автотранспортных услуг.

Цель предпринимательской  деятельности ООО «Дебют» - не только получение прибыли, но и обеспечение высокой рентабельности хозяйственной деятельности. ООО «Дебют» рентабельно, т.к. суммы выручки достаточно не только для покрытия затрат, но и для образования прибыли.

В соответствии с резервами  повышения эффективности использования  средств, ООО «Дебют» изыскивает возможности для объективного повышения доходов, а также снижения расходов.

Одним из направлений  является восстановление автомобильных  шин и переоборудование и эксплуатация газобаллонных автомобилей.

Стратегической задачей  в области качества ООО «Дебют» считает завоевание и сохранение полного доверия своих потребителей. Для успешного решения этой задачи предприятие ставит перед собой цель: оказание услуг, соответствующих государственным стандартам и согласованным техническим условиям путем выполнения следующих критериев: конкурентной цены, сроков исполнения, выполнения договоров. Основным средством для достижения поставленной цели является система менеджмента качества, отвечающая требованиям международного стандарта ГОСТ Р ИСО 9001.

По всем направлениям работы планируется усовершенствование:  открытие новых маршрутов, приобретение новых комфортабельных автобусов, новых линий технического контроля.

Следовательно, можно  сделать вывод о наращивании  темпов перевозок, приобретении основных средств, стабильности получения и выполнения плана перевозок, стабильности кадрового состава ООО «Дебют», что является обязательным условием финансовой стабильности.

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ.
2. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (приказ МФ РФ от 29.07.1998г. № 34н).
3. Анализ бухгалтерского баланса предприятия: Методические рекомендации/ Сост. Л.А. Целоусова. – Киров, 2005г. – 32с.
4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. М.: Финансы и статистика, 2004г.
5. Будрина Е.В. Проблемы формирования и управления развитием регионального рынка транспортных услуг. Спб.: СпбТИЭУ, 2002г.
6. Бычков В.П. Предпринимательская деятельность на автомобильном транспорте. Учебно-практическое пособие. Спб.: Притер, 2004г.
7. Верзилин В.А. Автомобильный транспорт: организация, безопасность, эффективность. Воронеж: Изд-во ВГУ, 2004г.
8. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. Учебное пособие. М.: «МИК»,  2003г.
9. Ефимова О.В. Финансовый анализ 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2004г. – 352 с.
10. Корчагин В.А. и др. Маркетинг на автотранспорте / под ред. В.И.Сорокина, В.А.Корчагина. Липецк, 2007г.
11. Маркин Ю.П. Анализ внутрихозяйственных резервов. М.: Финансы и статистика, 2001г.
12. Реформа бухгалтерского учета 2008 Все 23 ПБУ. - Новосибирск, ЗАО «Компания «ГИД-АУДИТ», 2008г.
13. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2003г. 
14. Экономика предприятия (фирмы) /Под ред. проф. О.И.Волкова и доц. О.В.Девяткина. – М.: ИНФРА-М, 2004г.
15. Экономика предприятия. Учебник для вузов. Под ред. А.Е. Карлика М.: ИНФРА, 2004г.
16. Экономика предприятия. Учебник для вузов. Под ред. Н.А. Сафронова.- М.: Юрист, ИНФРА, 2005г.

¹Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. – М.: ИНФРА-М, 2003г.

²Шишкин А.П. и др. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях: практическое руководство. М.: АО «Финстат-информ», 2005г.

³Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2001г.

⁴Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. – М.: ИНФРА-М, 2003г.

⁵Экономика предприятия (фирмы) /Под ред. Проф. О.И.Волкова и доц. О.В.Девяткина. – М.: ИНФРА-М, 2004г.

⁶Глушков И. Е. Бухгалтерский учет (налоговый, финансовый, управленческий) на современном предприятии. Эффективная настольная книга бухгалтера. – М.: КНОРУС, 2005г.

⁷Реформа бухгалтерского учета 2008 Все 23 ПБУ. - Новосибирск, ЗАО «Компания «ГИД-АУДИТ», 2008г.

⁸Бычков В.П. Предпринимательская деятельность на автомобильном транспорте. Учебно-практическое пособие. Спб.: Притер, 2004г.

⁹Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. Учебное пособие. М.: «МИК»,  2003г.