Анализ рентабельности на примере предприятия

Затраты, включаемые в  себестоимость автотранспортных услуг ООО «Дебют» группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

• материальные затраты:

К материальным затратам относятся затраты на стоимость  израсходованных в процессе производства работ и услуг различного рода топливно-энергетических ресурсов и  материалов, запасных частей для ремонта, ТО подвижного состава, автомобильной резины и оборудования, инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов и других средств труда, не относимых к основным фондам, и других малоценных предметов, а также расходы на оплату услуг (труда) производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями и организациями, производственными и хозяйственными подразделениями самого предприятия, не относящихся к основному виду деятельности, поэтому на сегодняшний характерна высокая доля материальных затрат, включаемых в себестоимость автотранспортных услуг;

• затраты на оплату труда:

Затраты на оплату труда  определяются как сумма выплат гражданам  по договорам гражданско-правового  характера.

• отчисления на социальные нужды:

Отчисления на социальные нужды включают обязательные платежи в соответствии с установленными законодательством ставками в органы государственного социального страхования, Пенсионный фонд, ЕСН в зависимости от фонда оплаты труда и возрастных категорий работающих.

• амортизация основных фондов:

В этой части затрат отражаются амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов, сумма которых определяется на основании их балансовой стоимости  амортизирующего имущества и  действующих норм амортизации. По автотранспортным средствам с высокой интенсивностью эксплуатации по пробегу, норма амортизационных отчислений устанавливается в процентах от стоимости автомобиля на 1000 км. пробега;

• прочие затраты:

К этой группе отнесены все  остальные виды расходов, связанных  с получением доходов:

-затраты на командировки, подготовку и переподготовку  кадров, затраты на организованный  набор работников;

-налоги, сборы и иные  платежи; 

-платежи за предельно  допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих  веществ, отчисления внебюджетные  фонды и другие обязательные платежи, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком;

-расходы на уплату  страховых взносов, на приобретение  канцелярских товаров и нормативных  документов, арендная плата за  пользование основными фондами,  на оплату пожарной и сторожевой охраны, услуг связи, на открытие текущего счета и проведение операций по нему, на оплату процентов по кредитам банков, консультационные и аудиторские услуги и др.

В прочие затраты на выполнение транспортных услуг входят страховые взносы по страхованию автотранспортных средств и автогражданской ответственности, плата за лицензию на перевозки.

В составе доходов ООО «Дебют» учитываются:

• доходы от перевозок пассажиров;
• доходы от продажи, списания и прочего выбытия имущества предприятия - основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг; сдачи имущества в аренду;
• доходы, куда включаются штрафы, пени, неустойки, полученные за несоблюдение договорных обязательств.

Доходами от обычных  видов деятельности автотранспортного  предприятия являются доходы от перевозок, которые определяются объемом работы автомобилей и размером тарифной платы за транспортную услугу и иные доходы, относящиеся к автотранспортной деятельности предприятия. Под автотранспортной деятельностью подразумевается комплекс работ и услуг, связанных с подготовкой, организацией и осуществлением автомобильных  перевозок людей и грузов, включая транспортно-экспедиционные работы, техническую эксплуатацию транспортных средств и прочее.

Таблица 2.2.1 Динамика основных показателей работы предприятия  ООО «Дебют» 2006-2007гг. (в тыс. руб.)

Показатели	ед.изм.	2005г.	2006г.	Темп роста, %
Наличие автопарка, в т.ч.:	шт.	16	17	106,25
Среднесписочная численность	чел.	30	38	+8
Среднемесячная заработная плата	руб.	6928	9225	133,16
Перевезено пассажиров - всего	тыс. пасс.	4835	5558,5	114,96
Доходы от автоуслуг	тыс. руб.	39854	41805	104,90
Расходы на перевозку пассажиров	тыс. руб.	35460	35010	98,73
Валовая прибыль за год	тыс. руб.	4394	6795	154,64

 

Рис. 2.2.1 Соотношение доходов  от услуг и расходами предприятия ООО «Дебют» 2006-2007гг. (в тыс. руб.)

 

Валовая прибыль - сумма  прибылей (убытков) предприятия от реализации услуг. В составе валовой прибыли учитывается прибыль от всех видов деятельности. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) характеризует чистый доход, созданный на предприятии. Остальные элементы валовой прибыли отражают в основном перераспределение ранее созданных доходов.⁸

Основной удельный вес  в общей сумме доходов ООО «Дебют» занимают доходы от обычных видов деятельности - автоуслуг, т. е. те вида деятельности, с целью осуществления которого создано предприятие. Доходом ООО «Дебют» является выручка от оказания автотранспортных услуг.

Состав и динамика доходов ООО «Дебют» по основным видам деятельности представлены в Таблице 2.2.2.

 

Таблица 2.2.2  Доходы от обычных видов деятельности

Виды	2006 год		2007год
	Тыс. руб.	Структура	Тыс. руб.	Структура
Услуги автотранспорта	39000	97,86	41000	98,07
Аренда производственных и  служебных помещений	854	2,14	805	1,93
ИТОГО:	39854	100	41805	100

 

Таблица показывает, что  основной доход ООО «Дебют» получает от оказания услуг по пассажироперевозкам, доход от автоуслуг предприятия увеличился в 2007г. по сравнению с 2006г., в то время как доход по сдаче помещений внаем снизился, что не отражается на доходности деятельности предприятия.

Расходы ООО «Дебют» - это расходы, связанные с оказанием услуг по пассажироперевозкам.

Состав и динамику расходов предприятия 2006-2007гг. (в тыс. руб.) представим в виде Таблицы 2.2.3.

 

Таблица 2.2.3 Состав и динамика расходов ООО «Дебют» 2006-2007гг. (в тыс. руб.)

Состав расходов	2006г.	2007г.	Темп роста, (%)
Материальные затраты (по всем видам  деятельности)	4086	4833	118,28
Затраты на оплату труда	1800	2804	155,78
Отчисления на социальные нужды	272	372	136,76
Амортизация	47	84	178,72
Прочие затраты (налоги, тепло,   эл. энергия, канцтовары и др.)	1162	1546	133,05
Всего расходов по обычным видам  деятельности	7103	8445	118,89
Управленческие расходы	3701	4407	119,08
Прочие расходы	533	1149	215,57
Налог на прибыль	98	482	491,84

 

По данным таблицы  можно увидеть, что за последние  годы расходы и доходы имеют тенденцию  к увеличению в связи с большим  объемом выполненных услуг в  соответствии с которыми растут и затраты предприятия.  Затраты, отнесенные в состав прочих затрат увеличились, на что оказывает влияние рост цен на электроэнергию и тепло. Имеют тенденцию к увеличению в составе затрат затраты на оплату труда, т.к., среднемесячная заработная плата работников ООО «Дебют» возросла, что является хорошим показателем для  предприятия на сегодняшний день.

Для первоначальной оценки деловой активности ООО «Дебют» целесообразно будет составить таблицу показателей по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

 

Таблица 2.2.4 Показатели по данным формы № 2 2006-2007гг. (в тыс. руб.)

Наименование	Код строк	Годы		Изменение (+,-)	Темп роста (%)
		2006	2007
Доходы и расходы по обычным  видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	39854	41805	1951	104,90
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	35460	35010	-450	98,73
Валовая прибыль	029	4394	6795	2401	154,64
Управленческие расходы	040	3701	4407	706	119,08
Прибыль (убыток) от продаж	050	693	2388	1695	344,59
Прочие доходы	090	249	771	522	309,64
Прочие расходы	100	533	1149	616	215,57
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	409	2010	1601	491,44
Текущий налог на прибыль	150	98	482	384	491,84
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	190	311	1528	1217	491,34
Активы (имущество) предприятия		4787	3068	-1719	64,09

 

По всем показателям, данным в таблице, можно сделать  вывод о росте выручки ООО «Дебют», снижении самого главного фактора, влияющего на показатели прибыльной деятельности - себестоимости работ, что оказало влияние на показатели увеличения в 4,9 раза чистой прибыли предприятия.

Рассмотрим основные коэффициенты, характеризующие деловую активность и рентабельность ООО «Дебют» 2006-2007гг.

 

Таблица 2.2.5 Коэффициенты, характеризующие деловую активность и рентабельность ООО «Дебют» 2006-2007гг. (в тыс. руб.)

Показатели	Способ расчета	2006	2007	Изменение
Коэффициент общей  оборачиваемости капитала	Выручка от продаж/стоимость имущества (стр.190+290)	4,68	5,82	1,14
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств	Выручка от продаж /стр.290	8,33	13,63	5,3
Коэффициент фондоотдачи	Выручка от продаж /стр.120	10,77	11,56	0,79
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	Выручка от продаж /стр.490	20,38	17,60	-2,78
Срок оборачиваемости материальных запасов	Стр.210+220/ выручка от продаж	0,03	0,008	-0,022
Срок оборачиваемости денежных средств	Стр.260*t/ Выручка от продаж	4,12	7,74	3,62
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	Выручка от продаж/ стр.230 или 240	13,007	22,89	9,883
Средний срок погашения дебиторской задолженности	Стр.230 или 240*t/ выручка от продаж	28,06	15,94	-12,12
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	Выручка от продаж/ стр.620* t	0,017	0,023	0,006
Средний срок погашения кредиторской задолженности	Стр.620* t/ выручка от продаж	57,39	41,98	-15,41