Анализ финансовых результатов предприятия питания

 

Данные таблицы 2.1.1. свидетельствуют о наращивании объемов деятельности Урмарского райпо, отрицательным моментов в деятельности общества является наличие чистого убытка как в 2011 году, так и в 2012 году.

Проведём оценку структуры бухгалтерского баланса Урмарского РайПО Чувашпотребсоюза (табл. 2.1.2.).

 

Таблица 2.1.2.

Структура бухгалтерского баланса Урмарского райпо за 2011-2012 гг.

Показатели	2011 г.		2012 г.		Отклонение (+;-)		Темп изме-нения, %
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
А	1	2	3	4	5	6	7
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Основные средства	38772	61,38	41999	66,49	+3227	+5,11	108,32
Финансовые вложения	141	0,24	131	0,21	-10	-0,03	92,91
Итого по разделу 1:	38913	61,60	42130	66,69	+3217	+5,09	108,27
2. Оборотные активы
Запасы	17627	29,54	18145	28,72	+518	-0,82	102,94
Дебиторская задолженность	2597	4,35	1141	1,81	-1456	2,54	43,94
Денежные средства и денежные эквиваленты	529	0,89	1753	2,78	3,31	+1224	в 3,31 раза
Итого по разделу 2:	20753	34,78	21039	33,31	+286	-1,47	101,38
БАЛАНС	59666	100	63169	100	+3503	--	105,87
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	324	0,54	316	0,50	-8	-0,04	97,53
Добавочный капитал	29671	49,73	30454	48,21	+783	+24,24	102,64
(Непокрытый убыток)	(973)	(1,63)	(1486)	(2,35)	-513	-0,72	152,72
Итого по разделу 3:	29022	48,64	29284	46,36	+262	-2,28	100,90
4. Долгосрочные обязательства	--	--	1650	2,61	+1650	+2,61	--
Итого по разделу 4:	--	--	1650	2,61	+1650	+2,61	--
5.Краткосрочные обязательства
Заемные средства	8514	14,27	10021	15,86	+1507	+1,59	117,70
Кредиторская задолженность	22130	37,09	22214	35,17	+84	-1,92	100,38
Итого по разделу 5:	30644	51,36	32235	51,03	+1591	-0,33	105,19
БАЛАНС	59666	100	63169	100	+3503	--	105,87

 

Данные таблица 2.1.2. свидетельствуют об увеличении валюты баланса на 5,87%, в основном за счет роста запасов (2,94%) и денежных средств (в 3,31 раза). В структуре актива баланса преобладают внеоборотные активы, источником финансирования имущества райпо составляют заемные средства. Отрицательным моментов является факт наличия непокрытого убытка.

Таким образом, можно отметить вывод о том, что деятельность урмарское райпо является неэффективной.

 

2.2. Анализ финансовых результатов Урмарского райпо

 

В условиях рыночных отношений основной целью коммерческой деятельности является получение прибыли. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации по всем направлениям её деятельности. Различных пользователей бухгалтерской отчетности интересуют только определенные показатели финансовых результатов. Администрацию фирмы интересует одно, налоговые органы – другое, а  потенциальных инвесторов - третье.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает в себя различные элементы. Остановимся на анализе динамики и структуры финансовых результатов. В процессе анализа могут использоваться различные показатели прибыли: маржинальная прибыль, прибыль от продаж, балансовая (валовая) прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая (нераспределённая) прибыль, капитализированная (реинвестированная) прибыль, потребляемая прибыль. Часть из них представлена в отчётности, что очень удобно, другие необходимо рассчитывать.

При анализе динамики показателей прибыли в первую очередь оценивается рост показателей прибыли за анализируемый период, затем отмечаются положительные и негативные изменения в динамике финансовых результатов.

Для анализа, оценки уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия составляется таблица, в которой используются данные отчета о финансовых результатах. При анализе структуры прибыли отчетного периода необходимо проанализировать удельный вес ее отдельных составляющих. Позитивным считается высокий удельный вес прибыли от продаж продукции.

В связи с этим одной из важнейших задач анализа прибыли от продаж является оценка влияния отдельных факторов на ее изменение по сравнению с предыдущим годом.

Также желательно в процессе анализа финансовых показателей учитывать инфляцию.

Дальнейшему углубленному анализу должны подлежать те слагаемые прибыли, (убытка) отчетного года, которые составляют значительный удельный вес в прибыли (убытке) отчетного года.

Таким образом, анализ уровня и динамики финансовых результатов проводится с помощью горизонтального анализа, а анализ структуры - с помощью вертикального анализа, для каждого из которых берутся необходимые показатели.

Для упрощения анализа финансовых результатов Урмарского райпо построим аналитическую таблицу 2.2.1. Ряд показателей финансовых результатов деятельности организации, подлежащих отражению в отчете, не показывается ввиду отсутствия их оборотов, в частности, это показатели «Доходы от участия в других организациях» и «Проценты к получению».

Таблица 2.2.1.

Динамика финансовых результатов Урмарского райпо за 2011-2012 гг.

Показатели	Сумма, тыс.руб.		Темп измене-ния, %	В % к выручке		Отклонение (+;-)
	2011г.	2012г.		2011г.	2012г.	суммы, тыс.руб.	уд.вес, %
Выручка	158539	171040	107,89	100	100	+12501	--
Себестоимость продаж	126137	133882	106,14	79,56	78,28	+7745	-1,28
Валовая прибыль	32402	37158	114,68	20,44	21,72	+4756	+1,28
Коммерческие расходы	29906	31665	105,88	18,86	18,51	-1759	-0,35
Прибыль от продаж	2496	5493	220,07	1,57	3,21	+2997	+1,64
Проценты к уплате	906	1058	116,78	0,57	0,62	+152	+0,05
Прочие доходы	1063	1385	130,29	0,67	0,81	+322	+0,14
Прочие расходы	1919	4780	249,09	1,21	2,79	+2861	1,58
Прибыль до налогообложения	734	1040	141,69	0,46	0,61	+306	+0,15
Текущий налог на прибыль	(137)	(569)	в 4,15 раза	(0,09)	(0,33)	-432	-0,24
Прочее	(1570)	(1957)	124,65	(0,99)	(1,14)	-387	-0,15
Чистая прибыль	(973)	(1486)	152,72	(0,61)	(0,87)	-513	-0,26

 

По данным таблицы 2.1.2 наблюдается рост выручки по сравнению с прошлым годом на 7,89%. Рост выручки и валовой прибыли более быстрыми темпами, чем темпы роста себестоимости продаж и коммерческих расходов позволил райпо получить в отчетном году прибыли в 2 раза больше прошлого периода. Несмотря на отрицательный результат от прочей деятельности райпо получило прибыли до налогообложения в отчетном году на 306 тыс.руб. больше чем, в 2011 году. Это объясняется еще и тем, что райпо в отчетном году имеет снижение уровня себестоимости продаж и коммерческих расходов.

Анализ прибыли от продажи предполагает не только общую оценку динамики выполнения плана по прибыли от реализации, но и оценка различных факторов, воздействующих на величину и динамику прибыли от продаж.

Основными факторами, влияющими на размер прибыли от продаж являются:

- количество  реализованной продукции – прибыль  от реализации находится в  прямой зависимости от количества  реализованной продукции, чем оно  больше, тем больше при рентабельной  работе предприятие получает  прибыль;

- себестоимость  реализованной продукции;

- коммерческие  расходы;

- управленческие  расходы.

Прибыль от продажи находится в обратной зависимости от их величины, то есть сумма средств, необходимых для оплаты текущих расходов, возникающих в ходе производственно – хозяйственной деятельности. Снижение себестоимости реализованных товаров, коммерческих и управленческих расходов представляют собой основные факторы увеличения прибыли:

- продажные  цены на реализованную продукцию. Прибыль находится в прямой  зависимости от уровня цен, то есть чем выше цена реализации, тем больше предприятие получит прибыли и наоборот, снижение цен приводит к сокращению объема продаж и, следовательно, прибыли;

- структурные  сдвиги в составе реализации  – влияние этого фактора связано  с тем, что отдельные виды товаров, продукции, работ, услуг имеют неодинаковый уровень прибыльности. Всякое изменение соотношения их в общем объеме продаж может способствовать росту прибыли или вызвать ее сокращение. Например: если в общем объеме продаж увеличивается доля более рентабельной продукции, то в этом случае прибыль будет расти, а при сокращение ее – уменьшаться. Это дает финансовому менеджеру управлять возможными финансовыми результатами от реализации.

При проведении анализа используются следующие показатели прибыли: валовая прибыль, прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль до налогообложения, чистая прибыль.

В процессе анализа определяется состав валовой прибыли, ее структура, динамика и выполнение плана за анализируемы период. При изучении динамики и выполнения плана прибыли до налогообложения применяют метод сравнения: сравнение показателей отчетного периода с предшествующим в первом случае и сравнение фактических показателей отчетного периода с плановыми.

На изменение валовой прибыли оказывают влияние многие факторы. Количественно можно измерить факторы первого, второго и третьего порядков.

К факторам первого порядка относятся изменения:

прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

прибыли от прочей реализации;

В свою очередь прибыль от продажи продукции (товаров, работ, услуг) зависит от следующих факторов:

объема реализованной продукции;

структуры реализованной продукции;

полной себестоимости реализованной продукции;

цен на реализованную продукцию.

Эти факторы относятся к факторам второго порядка валовой прибыли.

Взаимосвязь факторов первого и второго порядков с валовой прибылью прямая, за исключением себестоимости, снижение которой приводит к росту прибыли.

При расчете влияния факторов первого порядка на валовую прибыль используем аддитивную факторную модель:

                                        (2.2.1.),

где :

ПБ – валовая прибыль;

ПР – прибыль от продажи товаров;

ПП – прибыль от прочей реализации;

Количественное изменение каждого фактора равно влиянию этого фактора на изменение прибыли до налогообложения.

Для расчета влияния факторов, от которых зависит прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг), таких как объем реализации продукции, ее полной себестоимости и средне реализационных цен, часто применяют способ цепных подстановок или способ абсолютных разниц.

Более детально факторы трех уровней представлены на рис. 2.2.1.

Далее проведем факторный анализ на данных организации Урмарского райпо, для выявления факторов оказывающих влияние на финансовое состояние организации. 

Сравнивая сумму прибыли, предшествующего года и условную, рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента продукции отчетного года, но при ценах и себестоимости базового (предшествующего) года, узнаем, на сколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции (DП(V, стр.):

Чтобы найти влияние объема продаж, умножим отклонение суммы выручки на рентабельность базисного периода и разделим на 100

DП (В) =(Вотч - Вбаз)* Rбаз / 100= +12501*1,57/100= +196,266 тыс.руб.

 

Рис. 2.2.1. Структурно-логическая схема факторного анализа прибыли

 

 

На следующем этапе анализа определим влияние изменения себестоимости, коммерческих, управленческих расходов на прибыль от продаж

Для определения изменения  от себестоимости,  сумму выручки отчетного периода умножим на отклонение уровня себестоимости отчетного  периода от уровня себестоимости базисного периода и разделим на 100