Доходы бюджетов: сущность, виды, особенности формирования

а) 454,5 млрд. рублей - на финансовое обеспечение расходов федерального бюджета (замещение ненефтегазовых доходов);

б) 315,3 млрд. рублей - на замещение не поступивших источников финансирования дефицита, в первую очередь, на замещение поступлений от приватизации (снизились более чем в 10 раз от первоначального прогноза: план - 427,7 млрд. рублей, факт - 41,6 млрд. рублей) и на замещение заемных источников (фактическое привлечение снизилось более чем на 25%: план - 1 448,8 млрд. рублей; факт - 1 049,5 млрд. рублей).

Таким образом, по результатам 2013 года вместо 982,0 млрд. рублей Резервный фонд пополнился только на 212,0 млрд. рублей и составил 3 071,9 млрд. рублей или 4,6% ВВП, а вместе с ФНБ - 8,9% ВВП.

Ненефтегазовый дефицит в 2013 году составил 10,3% ВВП - практически остался на уровне 2012 года (10,4% ВВП), но значительно ниже уровня 2008 года (6,5% ВВП).

Таким образом, по-прежнему сохраняется зависимость российской экономики от сырьевых доходов.

 

Таблица 2.2. - Основные характеристики федерального бюджета на 2013-2017годы, млрд. рублей

Показатель	2013 год (отчет)	2014 год Закон 201-ФЗ<*>	2015 год		2016 год		2017 год (проект)
			Закон 349-ФЗ	Проект	Закон 349-ФЗ	Проект
1	2	3	4	5	6	7	8
Доходы, всего	13 019,9	14 238,8	14 564,9	14 923,9	15 905,7	15 493,2	16 272,7
%% ВВП	19,5	19,9	18,3	19,6	18,3	18,8	18,1
Расходы, всего	13 342,9	13 960,1	15 361,5	15 252,3	16 392,2	15 975,5	16 827,4
%% ВВП	20,0	19,5	19,3	20,0	18,9	19,4	18,7
Дефицит (-) /профицит (+)	-323,0	+278,6	-796,6	-328,4	-486,5	-482,3	-554,8
%% ВВП	0,5	0,4	1,0	0,4	0,6	0,6	0,6
Ненефтегазовый дефицит в %% ВВП	10,3	10,1	9,6	10,3	8,4	9,7	9,1

 

 
Основные характеристики проекта федерального бюджета на 2015 - 2017 годы сформированы на основе прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2015 - 2017 годы.

 

2.2 ХАРАКТЕРИСТИКА ДИНАМИКИ  ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

 

В 2014 - 2017 годах прогнозируется снижение доходов федерального бюджета с 19,9% ВВП в 2014 году до 19,6% в 2015 году и до 18,1% ВВП к 2017 году, в основном за счет снижения нефтегазовых доходов. Объем нефтегазовых доходов снижается с 9,9% ВВП в 2015 году до 8,4% ВВП в 2017 году, а ненефтегазовых остается на уровне 9,7% ВВП (таблица 2.3.). Прогноз доходов проекта федерального бюджета на 2015 - 2017 годы произведен на основе сценарных условий функционирования экономики Российской Федерации и основных параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов.

Снижение прогнозируемого поступления нефтегазовых доходов в процентах ВВП в 2015 - 2017 годах обусловлено снижением экспортных цен на газ природный, объемов добычи нефти, объемов экспорта товаров, выработанных из нефти, а также более низкими по сравнению с темпами роста ВВП темпами роста курса доллара США по отношению к рублю, объемов экспорта нефти и газа природного, объемов добычи газа горючего природного.[8]

 

Таблица 2.3.- Динамика доходов федерального бюджета, млрд. рублей

Показатель	2014 год Закон 201-ФЗ	2015 год		2016 год		2017 год (проект)
		Закон 349-ФЗ	Проект	Закон 349-ФЗ	Проект
1	2	3	4	5	6	7
Доходы, всего	14 238,8	14 564,9	14 923,9	15 905,7	15 493,2	16 272,7
в %% ВВП	19,9	18,3	19,6	18,3	18,8	18,1
в том числе:
Нефтегазовые доходы	7 480,2	6 818,6	7 520,6	6 843,1	7 516,1	7 590,9
Продолжение таблицы 2.3.
в %% ВВП	10,5	8,6	9,9	7,9	9,1	8,4
Ненефтегазовые доходы	6 758,6	7 746,3	7 403,3	9 062,6	7 977,1	8 681,8
в %% ВВП	9,5	9,7	9,7	10,4	9,7	9,7
Доля в общем объеме доходов, %	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0
в том числе:
Нефтегазовые доходы	52,5	46,8	50,4	43,0	48,5	46,6
Ненефтегазовые доходы	47,5	53,2	49,6	57,0	51,5	53,4
Темпы прироста доходов в номинальном выражении к предыдущему году, %	109,4	102,3	104,8	109,2	103,8	105,0

 

 
 Объем ненефтегазовых доходов сформирован с учетом реализации плана по мобилизации доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, включающего в себя меры по сокращению теневого сектора экономики, реализации ряда дополнительных мер по увеличению доходов федерального бюджета, совершенствования налогового и таможенного администрирования.

Указанные изменения в совокупности приведут к увеличению прогнозного объема доходов федерального бюджета в 2015 году на 138,4 млрд. рублей (0,2% ВВП), в 2016 году - на 65,3 млрд. рублей (0,1% ВВП), в 2017 году - на 116,7 млрд. рублей (0,1% ВВП).

Дополнительный объем ненефтегазовых доходов федерального бюджета планируется обеспечить за счет реализации следующих мер (Приложение Б):

а) Установление порядка налогообложения акцизами природного газа, экспортируемого в рамках Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики.

 

Предполагается взимание акциза на газ природный, экспортируемый в Турцию по газопроводу "Голубой поток" (статья 6 протокола от 27 ноября 1999 г. к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики о поставках российского природного газа в Турецкую Республику через акваторию Черного моря от 15 декабря 1997 года) (далее - Соглашение, Протокол) в соответствии с нормами Протокола.

С 1 января 2004 года в связи с признанием утратившими силу положений главы 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей акциз на природный газ, в отношении экспортируемого природного газа в соответствии с Соглашением, акциз не уплачивался. Предлагается ввести взимание акциза в отношении природного газа, экспортируемого по трубопроводу "Голубой поток", по ставкам, установленным статьей 6 Протокола, а после достижения окупаемости - по ставкам, действовавшим на момент подписания Протокола.

Взимание акциза на природный газ, поставляемый по трубопроводу "Голубой поток", в соответствии с указанным Протоколом, обеспечит дополнительные доходы федерального бюджета в размере 41,7 млрд. рублей в 2015 году, 38,9 млрд. рублей в 2016 году, 38,9 млрд. рублей в 2017 году.

 

б) Индексация ставок водного налога и платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности.

Ставки платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, и ставки водного налога не индексировались с 2004 года. С 2015 года предполагается индексация ставок водного налога по аналогии с индексацией, предусмотренной для платы за пользование водными объектами (в среднем в размере 1,28; 1,63; 2,08 по отношению к действующим ставкам соответственно с 1 января 2015, 2016, 2017 годов).

По оценкам доля платежей в стоимости продукции различных категорий водопользователей составляет в среднем от сотых долей процента до 1 - 1,5%.

 

В себестоимости продаж предприятий энергетики суммы водного налога составляет порядка 1,3 - 1,5%.При поэтапной реализации предлагаемой индексации ставок водного налога для водоснабжения населения дополнительные суммы водного налога в составе среднего тарифа на коммунальные услуги по водоснабжению и водоотведению составят от 0,1 до 0,32%. В этой связи предлагаемая индексация ставок водного налога не окажет значимого влияния на состояние, возможности и результаты ведения хозяйственной деятельности, в том числе на размер налоговой нагрузки, включая несырьевые отрасли экономики, а также на размер тарифов на коммунальные услуги по водоснабжению и водоотведению.

В результате дополнительные доходы федерального бюджета составят 2,8 млрд. рублей в 2015 году, 7,2 млрд. рублей в 2016 году, 12,9 млрд. рублей в 2017 году.

 

в) Индексация ставок платы за использование лесов в соответствии с индексами-дефляторами, учитывающими уровень инфляции.

В целях государственной поддержки предприятий лесопромышленного комплекса индексация ставок платы за использование лесов не осуществлялась с 2009 года. Предлагается осуществить повышение ставок платы за использование лесов с применением индексов-дефляторов, учитывающих уровень инфляции. Таким образом, дополнительные доходы, поступающие в федеральный бюджет, могут составить около 0,8 млрд. рублей ежегодно.

 

г) Зачисление в федеральный бюджет прибыли Центрального банка Российской Федерации по нормативу 75%.

В соответствии с частью первой статьи 26 Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" после утверждения годовой финансовой отчетности Банка России Советом директоров Банк России перечисляет в федеральный бюджет 50% фактически полученной им по итогам года прибыли, остающейся после уплаты налогов и сборов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Однако федеральным законом от 30 сентября 2010 г. N 245-ФЗ была введена норма временного характера, устанавливающая, что по итогам 2010 - 2014 годов в федеральный бюджет поступает 75% прибыли Банка России.

Таким образом, будет одновременно наблюдаться рост прибыли и снижение потребностей в средствах резервного фонда Центрального банка Российской Федерации, что позволяет увеличить норматив перечисления прибыли в федеральный бюджет.

В этой связи предполагается сохранение фактически действующей с 2011 года нормы после 2015 года. В соответствии с Протоколом совещания у Председателя Правительства Российской Федерации Д.А. Медведева от 28 октября 2013 г. N ДМ-П13-78пр Минфин России 31 января 2014 года внес в Правительство Российской Федерации проект федерального закона, закрепляющий действие этой нормы на постоянной основе.

В результате дополнительные доходы федерального бюджета составят в 2016 - 2017 годах порядка 27,0 млрд. рублей ежегодно.

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В заключение, подведем итоги вышеизложенного материала.

Основным видом доходов государственных и местных бюджетов в Российской Федерации являются налоговые доходы, составляющие около 90% государственных централизованных финансов. Значительная доля налогов в системе доходов характерна для бюджетов многих развитых государств. Например, во Франции налоги составляют около 95% доходов государственного бюджета, в США - 90%, в ФРГ - 80%, в Японии - 75%.

Между тем доминирующая роль налоговых доходов при формировании бюджета подрывает финансовую независимость государства и негативным образом отражается на благосостоянии граждан, поскольку фискальные интересы государства не могут удовлетворяться вне зависимости от фактических возможностей налогоплательщиков уплачивать налоги, не снижая жизненного уровня, не подрывая возможностей расширенного воспроизводства.

В целях реализации стратегии развития экономики, определяющей переход от сырьевого к инновационному развитию, государство в последнее время приступило к расширению круга финансовых инструментов пополнения доходов бюджетов. Неналоговые доходы государственных и местных бюджетов приобретают значение дополнительного гаранта стабильности финансовой системы государства за счет источников, менее подверженных экономическим колебаниям, являясь стратегически важным средством пополнения бюджетов.

Вместе с тем, в настоящее время сбор средств в доход государства осуществляется недостаточно эффективно, поскольку в одну группу объединены платежи, имеющие различную правовую природу, в связи с отсутствием, как в науке финансового права, так и в действующем законодательстве, единого подхода к их систематизации. В свою очередь это негативно отражается на финансово-правовом регулировании каждого вида доходов государства в отдельности и затрудняет их использование. В связи с изложенным в целях совершенствования правовых механизмов формирования государственных финансов возникла необходимость создания целостной, научно обоснованной системы доходов, учитывающей их экономическую и правовую природу, которая была бы положена в основу разработки соответствующего законодательства.

В целях решения задачи законодательного регулирования вопросов долгосрочного бюджетного планирования в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации (далее - Государственная Дума) внесен проект федерального закона "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации (в части долгосрочного бюджетного планирования) и признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации", одобренный в первом чтении в январе 2014 года.