Звіт податкової інспекції

Головними нормативно-правовими документами, якими керується сектор є Податковий кодекс України,¹ Закон України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.1994 № 185/94-ВР зі змінами та доповненнями,²  Декрет КМУ «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» від 19.02.1993 № 15-93 зі змінами та доповненнями,³ Постанова Правління Національного Банку України «Про затвердження Положення про валютний контроль» від 08.02.2000 N 49та ін..

Резиденти і нерезиденти мають право  бути власниками валютних цінностей, що знаходяться на території України. Резиденти мають право бути власниками також валютних цінностей, що знаходяться  за межами України,

______________________

¹Податковий кодекс України http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/

²Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті: Закон України від 23.09.1994 № 185/94-ВР http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/185/94-вр

³ Про систему валютного регулювання і валютного контролю» від 19.02.1993 № 15-93: Декрет КМУ від 19.02.1993 № 15-93 http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/15-93

⁴ Про затвердження Положення про валютний контроль: Постанова Правління Національного Банку України від 08.02.2000 N 49та ін. http://zakon.nau.ua/doc/?code=z0209-00

крім випадків, передбачених законодавчими актами України. Резиденти і нерезиденти мають право здійснювати  валютні операції з урахуванням обмежень, встановлених Декретом та іншими актами валютного законодавства України.

Доходи, отримані чи нараховані платником податку  в іноземній валюті у зв'язку з  продажем товарів протягом звітного періоду, перераховуються в гривні за офіційним валютним (обмінним) курсом Національного банку України, що діяв на дату отримання чи нарахування  таких доходів і не підлягають перерахуванню у зв’язку зі зміною обмінного курсу гривні протягом звітного періоду.

Балансова вартість іноземної валюти, отриманої  платником податку у зв’язку  з таким продажем (виручка в  іноземній валюті), визначається за курсом Нацбанку на дату продажу.

Будь-яка  заборгованість платника податку або  перед платником податку, основна  сума якої без процентів та комісійних винагород виражена в іноземній  валюті відображається в податковому  обміні дебітора чи кредитора шляхом перерахунку суми такої заборгованості в гривні за офіційним валютним курсом Нацбанку України, що діяв на дату її виникнення і не підлягає перерахуванню у  зв’язку зі зміною обмінного курсу  гривні протягом звітного періоду. У  разі коли така заборгованість погашається  протягом звітного періоду, вартість такої  заборгованості визначається шляхом перерахунку  її суми в гривні за офіційним валютним (обмінним) курсом Нацбанку України, що діяв на дату погашення.

У разі купівлі  іноземної валюти за гривні валові доходи або витрати платника не змінюються. Сума, сплачена за таку операцію, вважається балансовою вартістю такої іноземної  валюти.

У разі купівлі  однієї іноземної валюти за іншу іноземну валюту балансова вартість придбаної  іноземної валюти визначається на рівні  балансової вартості іноземної валюти, що була продана.

З метою  оподаткування будь-яка іноземна валюта або заборгованість в іноземній  валюті, що перебуває на обліку платника податку на кінець звітного періоду, перераховуються в гривні за офіційним валютним курсом Нацбанку України, що діяв на останній робочий день звітного періоду. При цьому позитивна або негативна різниця між результатом такого перерахунку та балансовою вартістю іноземної валюти або заборгованості включається відповідно до валових доходів, або валових витрат платника податку-кредитора, або платника-дебітора за наслідками звітного періоду.

З 01 січня 2011 року із введенням в дію Податкового кодексу України, операції по продажу товарів на експорт обкладаються даним податком за нульовою ставкою. Застосування нульової ставки означає, що у підприємства виникають податкові зобов’язання у сумі 0, тобто якщо є зобов'язання і податковий кредит. Але цей податковий кредит у підприємств-експортерів виникає тільки в момент зарахування виручки на рахунок підприємства.

На відвантажені на експорт товари, надані послуги  оформляється податкова накладна, обидва екземпляри якої залишаються у платника податку. Відсутність податкових накладних  є порушенням ведення податкового  обліку.

Згідно  з Порядком ведення книги обліку продажу товарів (робіт, послуг), затвердженого  Державною податковою адміністрацією України від 30.05.1997р. і № 165/20/ платник  податку повинен вести окремий  облік операцій по продажу товарів (робіт, послуг) на експорт.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12. Контрольно-перевірочна  робота

 

 

Проведенням контрольно-перевірочної роботи у Славутській ОДПІ управління податкового контролю.

У своїй діяльності даний підрозділ керується Податковим кодексом України, Наказом ДПАУ «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України при організації та проведенні перевірок платників податків» від 27.05.2008 N 355 та іншими нормативно-правовими актами.

Найбільш поширеними формами здійснення податкового  контролю в податковій службі є камеральна та документальна перевірка.

Камеральна перевірка - це перевірка, яка проводиться податковим органом виключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях, без проведення будь-яких інших видів  перевірок платника податків. Камеральна перевірка проводиться податковими  інспекторами за місцем розташування ДПІ.

Документальна перевірка здійснюється з виїздом  на об'єкт контролю і характеризується більш високою об'єктивністю вивчення повноти і правильності податкових розрахунків, їх зіставленням з даними первинних документів, аналітичним  і синтетичним обліком, податковим обліком та звітністю. Виїзна податкова  перевірка буває плановою і позаплановою.

Планові виїзні перевірки суб’єктів господарювання у Славутській ОДПІ проводяться щорічно відповідно до  затверджених планів.

Управління податкового  контролю (із залишенням копії в органі ДПС) платнику податків письмове повідомлення про проведення такої перевірки рекомендованим листом з відміткою про вручення (або надає під розписку

______________________

¹Податковий кодекс України http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/

² Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України при організації та проведенні перевірок платників податків: Наказ ДПАУ від 27.05.2008 N 355http: http://zakon.nau.ua/doc/?code=v0355225-08

 

платнику  податків (посадовим особам платника податків) не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку перевірки, де зазначаються підстава для її проведення, дати початку та закінчення. Повідомлення завіряється печаткою ДПІ та реєструється у Журналі реєстрації повідомлень про проведення планових перевірок платників податків.

Для проведення документальної перевірки платника податків виписується направлення  на перевірку в 2 примірниках (перший примірник оформляється на бланку органу ДПС) та скріплюється гербовою печаткою. Направлення на проведення планової виїзної перевірки підписується начальником відділу податкового  контролю юридичних осіб, який очолює проведення планової виїзної перевірки, а направлення на проведення позапланової виїзної перевірки підписується начальником управління, який прийняв  рішення (наказ) про проведення такої  позапланової перевірки.

Перший примірник  направлення (при проведенні позапланових виїзних перевірок - разом з копією наказу) вручається платнику податків під розписку. Якщо позапланова виїзна перевірка здійснюється на підставі рішення суду, копія зазначеного  рішення надається платнику податків разом з направленням на перевірку  та копією наказу керівника органу ДПС про проведення такої виїзної  позапланової перевірки. Другий примірник  направлення після закінчення перевірки  долучається до матеріалів перевірки.

Невиїзною документальною перевіркою вважається перевірка, яка  проводиться в приміщенні органу державної податкової служби на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з  нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів), незалежно  від способу їх подачі.

За результатами проведення невиїзних  документальних, виїзних планових та позапланових перевірок фінансово-господарської діяльності суб'єктів господарювання податковими інспекторами відділів податкового контролю юридичних осіб оформляється акт, а в разі відсутності порушень податкового, валютного та іншого законодавства – довідка.

Довідка – службовий документ, який стверджує факт проведення невиїзної  документальної або виїзної планової чи позапланової перевірки фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання і є носієм доказової інформації про не встановлення фактів порушень вимог податкового, валютного та іншого законодавства суб'єктами господарювання.

Акт – службовий  документ, який стверджує факт проведення невиїзної документальної або виїзної  планової чи позапланової перевірки  фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання і є носієм доказової інформації про виявлені порушення вимог податкового, валютного та іншого законодавства суб'єктами господарювання.

Акт невиїзної  документальної, виїзної планової чи позапланової перевірок складається  з чотирьох частин: вступної, загальних  положень, описової частини та висновку. До акта додаються інформативні додатки. Вступна частина акта містить  дані про місцезнаходження суб'єкта господарювання, повне і скорочене  найменування суб'єкта господарювання, підстави для проведення перевірки,  дату та номер направлення на виїзну планову чи позапланову перевірку, назву органу державної податкової служби, який його виписав і.т.д.

В загальних  положення акта  зазначаються термін проведення перевірки, інформація про  посадових осіб, дані про реєстрацію, дані про розмір статутного фонду, інформація про види діяльності і.т.д.

В описовій частині  акту результати  перевірки групуються за окремими видами податків і зборів (обов'язкових платежів) та у розрізі  податкових періодів та за  кожним відображеним в акті фактом порушення податкового  законодавства, з детальним їх описом. У висновку акта відображається узагальнений опис виявлених перевіркою порушень податкового, валютного та іншого законодавства  з посиланням на підпункти, пункти, статті нормативно-правових актів.

Акт невиїзної  документальної, виїзної планової чи позапланової перевірок складається  у двох примірниках та підписується протягом 5-ти робочих днів з дня, наступного за днем закінчення установленого для проведення перевірки строку (для суб'єктів малого підприємництва - протягом 3-х робочих днів, а для суб'єктів господарювання, які мають філії та перебувають на консолідованій сплаті, - протягом 10-ти робочих днів).

У разі незгоди  посадових осіб із висновками перевірки  чи фактами та даними, викладеними  в акті перевірки, суб'єкт господарювання має право протягом трьох робочих  днів з дня, наступного за днем отримання  примірника акта перевірки подати до органу державної податкової служби заперечення до акта перевірки.

Акт перевірок  в день його підписання реєструється в єдиному журналі реєстрації актів. При цьому в акті на першому  аркуші у верхньому лівому кутку  зазначаються дата реєстрації акта перевірки  та номер акта перевірки, який складається  із порядкового номера журналу реєстрації перевірок, коду структурного підрозділу, відповідального за проведення перевірки, коду за ЄДРПОУ суб'єкта господарювання.

Після реєстрації акта перевірки (у той же день) один його примірник (з відповідними додатками) передається керівнику або уповноваженій  особі суб'єкта господарювання, про  що на останній сторінці обох примірників  акта робиться відповідна відмітка за підписом особи, яка одержала акт, із зазначенням посади, прізвища та ініціалів, а також дати одержання акта.

Один примірник  акта після реєстрації та прийняття  за ним відповідного рішення передається  до підрозділу реєстрації і обліку платників якому зберігається справа платника.

Термін зберігання актів невиїзних документальних, виїзних планових та позапланових перевірок  в органах державної податкової служби:

фінансово-господарської  діяльності – 5 років;

фінансово-господарської  діяльності підприємств з іноземними інвестиціями – 15 років.

При установленні фактів грубих порушень податкового  законодавства і зловживань, за які  передбачена кримінальна відповідальність, акт складається в трьох екземплярах із усіма додатками і протоколом вилучення документів, з яких перший направляється правоохоронним органам.

На підставі акта перевірки податкові інспектори  ретельно розглядають, аналізують і  приймають за матеріалами перевірки  письмове рішення щодо усунення допущених  порушень податкового законодавства, стягнення належних сум до бюджету, накладання і стягнення штрафних санкцій.

Після надходження  матеріалів перевірки керівник державної  податкової служби чи його заступник  у 10-денний термін приймає відповідне рішення за актом перевірки.

На підставі акта в державній податковій адміністрації  складається вказівка за результатами перевірки, де указуються виявлені порушення  податкового законодавства і  заходи з конкретними термінами  їх усунення, а також відповідальність платника податків за допущені порушення  податкового законодавства. У вказівках  відзначаються заходи щодо усунення недоліків ведення бухгалтерського  і податкового обліку.