Звіт податкової інспекції

- безпосереднє  виконання накладених на працівників  відділу службових обов'язків,  своєчасне та повне виконання  вказівок своїх керівників у  встановлені строки;

- постійне  вдосконалення стилю та методів  організації роботи, підвищення  професійної кваліфікації, сумлінне, ініціативне і творче виконання  службових обов'язків;

- збереження  державної та комерційної таємниць  з питань, які стали відомі  працівникові при виконанні службових  обов'язків.

Податкова (Додаток Ж) декларація подається а базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити  суму податкового  зобов'язання,  зазначену  у  поданій  ним  податковій декларації,  протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем  відповідного граничного строку.¹

Подання декларації з податку на додану вартість здійснюється у такому порядку:

 

 

______________________

¹ Податковий кодекс України http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/

- декларація  подається до канцелярії Славутської ОДПІ для реєстрації;

- до декларації  вносяться дані податкового обліку  платниками окремо за кожен  звітний період без наростаючого  підсумку;

- для,  отримання бюджетного відшкодування  платником подається до ДПІ  розрахунок бюджетного відшкодування  за формою, визначеною в додатку  1 до податкової декларації;

- декларація, яка не відповідає вимогам  не реєструється.¹

Декларація  складається з вступної частини  та чотирьох розділів, з яких платником  заповнюється перші три розділи  та вступна частина. Четвертий розділ заповнюється працівником податкової інспекції на оригіналі, який залишається  в ДПІ.²

Щоб стати  платником податку, необхідно заповнити  реєстраційну заяву платника ПДВ  у податковому органі за місцем проживання платника.³

Наповнення  бюджету коштами є ще одним із пріоритетних завдань відділу оподаткування юридичних осіб Славутської ОДПІ. Детальніше проаналізуємо надходження до бюджету на прикладі податку на додану вартість (табл. 4.1.):

Таблиця 4.1.

Аналіз виконання  розрахункової бази зі збору ПДВ до бюджету за 2007-2011 роки по Славутській ОДПІ

показник	Роки
	2007 (тис.  грн.)	2008 (тис.  грн.)	2009 (тис.  грн.)	2010 (тис.  грн.)	2011 (тис.  грн.)
Податок на додану вартість
-прогноз	16978,0	17169,0	28005,0	36612,0	40412,1
-фактичне надходження	14496,9	17090,3	24391,8	20154,7	34817,1
% виконання	85,39	99,54	87,09	55,05	86,16

Джерело: Складено автором за даними матеріалів відділу оподаткування юридичних осіб Славутської ОДПІ

 

______________________

¹ Про декларацію з ПДВ – Баланс, №5, 5.01.12 р.

²Перерахунок вхідного ПДВ – Вісник податкової служби, №120, 28.12.11 р.

³Річний перерахунок ПДВ – Все про бухгалтерський облік, №1, 5.01.2012 р.

Проаналізувавши таблицю 4.1. ми побачили, що сплата ПДВ  до бюджету з кожним роком зростає, тільки в 2010 році відбувся незначний спад у порівнянні з 2009 роком. Тому така тенденція є позитивною. Хоча також видно, що рівень фактичної сплати суттєво відрізняється від прогнозних показників, що є свідчить про те, що на обласному рівні ці прогнозні показники значно завищуються.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Адміністрування акцизного податку.

 

 

Акцизний  податок - це непрямий податок на окремі товари (продукцію), визначені законом як підакцизні, який включається до ціни цих товарів.

Справляння та контроль за справлянням акцизного податку в Славутській ОДПІ здійснюється відділом адміністрування ПДВ, акцизного податку та контролю за правомірністю бюджетного відшкодування ПДВ, що входить до управління оподаткування юридичних осіб.

У своїй  практичній роботі відділ керується Податковим кодексом України¹, а також різними роз’ясненнями статтей Податкового кодексу України, що надходять від ДПС вищих рівнів.

Функціональні обов'язки співробітників відділу:

- забезпечення виконання встановлених податковим органом вищого рівня завдань встановлення розподілу обов'язків по керівництву підрозділами податкового органу та визначення ступеня відповідальності начальників;

- забезпечення достовірності оперативної та статистичної звітності податкової інспекції;

- контроль за своєчасністю поданих платниками АП податкових документів;

- аналіз бази оподаткування АП;

- застосування заходів впливу при ненаданні платником податків звітності;

- контроль наданих заявок на потребу у марках АП;

- підготовка довідок про стан погашення векселів;

- контроль за мінімальними цінами на алкогольні напої;

- участь у комплексних та документальних перевірках;

 

 

______________________

¹ Податковий кодекс України http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/

- обстеження місць зберігання алкогольних напоїв та тютюнових виробів;

- збір та аналіз інформації про фінансову діяльність платників для виявлення нових податкових ризиків; "

- контроль за своєчасністю сплати податкових платежів.

До підакцизних  товарів належать:

• спирт етиловий та інші спиртові дистиляти,  алкогольні напої, пиво;
• тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;
• нафтопродукти, скраплений газ;
• автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли.

Ставки акцизного податку бувають: адвалерні, специфічні, адвалорні та специфічні одночасно.¹

Відповідно  до Закону України " Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів" виробництво спирту етилового, коньячного і плодового може здійснюватись тільки на державних підприємствах за наявності у них ліцензії. Виробництво алкогольних напоїв та тютюнових виробів здійснюється всіма суб’єктами підприємницької діяльності (СПД), незалежно від форми власності. Ліцензії на виробництво спирту етилового, коньячного і плодового видаються СПД – юридичним особам, а на виробництво алкогольних напоїв та тютюнових виробів всім СПД. Ліцензії на виробництво тютюнових виробів видаються лише СПД, які мають повний технологічний цикл виробництва тютюнових виробів.²

Базовий податковий період для сплати податку відповідає календарному місяцю.

______________________

¹ Податковий кодекс України http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/

² Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів: Закон України від 19.12.1995 № 481/95-ВР http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/481/95-вр

Платник  податку  з  підакцизних  товарів (продукції), вироблених на митній території  України,  та  імпортер  алкогольних  напоїв  та  тютюнових  виробів  подає щомісяця не пізніше 20 числа  наступного періоду органу державної  податкової  служби  за  місцем реєстрації  декларацію  акцизного  податку (Додаток З).

Контроль  за правильністю обчислення і своєчасністю сплати  до  бюджету податку з підакцизних товарів(продукції), що виробляються на території України, здійснюється органами державної податкової служби.¹

В Славутській ОДПІ зареєстрований один  виробник підакцизної продукції та її реалі затори. За останні 5 років ним було сплачено акцизного податку різну кількість (табл. 5.1.)

. Аналіз сплати акцизного податку за 2007-2011 роки по Славутській ОДПІ

показник	Роки
	2007 (тис.  грн.)	2008 (тис.  грн.)	2009 (тис.  грн.)	2010 (тис.  грн.)	2011 (тис.  грн.)
Акцизний податок
Сплата до бюджету	130,0	145,5	148,0	168,0	183,0

Джерело: Складено автором за даними матеріалів відділу оподаткування юридичних осіб Славутської ОДПІ

Таким чином, як видно з таблиці сплата акцизного  податку постійно зростає, що свідчить про правильність проведення податкової політики в даному напряму Славутською  ОДПІ і дієвістю чинного податкового  законодавства в сфері акцизного  оподаткування.

 

 

 

 

 

 

 

 

______________________

¹Податковий кодекс України http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/

6. Адміністрування податку на прибуток підприємств.

 

 

Адмініструванням  податку на прибуток підприємств  в Славутській ОДПІ займається управління оподаткування юридичних осіб, а  саме відділ адміністрування податку  на прибуток , місцевих, ресурсних, рентних  та неподаткових платежів.

В своїй  практичній роботі відді керується Податковим кодексом України, постановами ВРУ, указами КМУ, ДПСУ, ДПС у Хмельницькій області та ОДПІ в місті Славута. Основні напрями роботи відділу:

1. Забезпечити своєчасне та в повному обсязі подання підприємствами податкової звітності;

2. Камеральні перевірки звітів декларацій;

3. Проведення аналізу звітності в т.ч.:

- підготовка списків, запитів для відділу податкової міліції, висновки для відділу документальних перевірок СПД юридичних осіб;

- розсипка нагадувань тим підприємствам, які не прозвітували;

- аналіз пільг, згідно звіту;

- приймання заяв та видача патентів;

- аналіз недоїмки по податку на прибуток;

- проведення роботи по встановленню філій, розташованих па території регіону з метою сплати ними податків до місцевого бюджету;

- чергування на ринку.

Для виконання  вищезазначених задач відділ виконує  такі основні функції:

1. введення даних у систему автоматизованої обробки даних з первинних документів на паперових носіях;

2. контроль відповідності введених даних документам платників;

3. формування списків платників податків, що звітують про відсутність господарської діяльності.

До складу звітності по податку на прибуток включаються:

- податкова декларація з податку на прибуток (Додаток И);

- довідки та додатки до податкової декларації, подання яких передбачено нормативними актами, серед яких:

1. звіт про результати спільної діяльності на території України без створення юридичної особи;

2. звіт про утримання та внесення до бюджету податку на доходи нерезидентів;

3. звіт про використання коштів неприбуткових організацій та установ;

4. розрахунок сплати консолідованого податку на прибуток;

5. повідомлення про результати розрахунку авансового внеску податку на прибуток та ін.

В місячний термін працівники відділу, які відповідають відповідно до своїх функціональних обов'язків за справлянням податку  на прибуток, зобов'язані розглянути та перевірити декларації та звіти  з метою підтвердження сум  нарахованих до сплати. Відповідно проводиться камеральна перевірка, що регламентується Наказ ДПА України від 5 грудня 2008 року № 761 «Про затвердження Примірного порядку проведення камеральної перевірки та здійснення контролю за справлянням податку на прибуток».¹ Перевіряється:

- арифметична правильність складання платниками податкової декларації;

- правильність визначення об'єкту оподаткування;

- співставлення даних додатків декларації з основними рядками. Після проведення перевірки відділ формує реєстр платників за формою №6, по яких необхідно провести тематичні перевірки та які підлягають документальним перевіркам. Після проведеної перевірки готується висновок (Додаток К).

______________________

¹ Про затвердження Примірного порядку проведення камеральної перевірки та здійснення контролю за справлянням податку на прибуток: Наказ ДПА України від 5 грудня 2008 року № 761 http://www.dpa.cv.ua/index.php?option=com_content&view=article&id=38:----5--2008---761-&catid=128:2009-06-05-06-09-28&Itemid=34

 

Аналіз  звітності проводиться щоквартально, складаються списки об'єктів, які  зупинили свою діяльність або працюють збитково. Такі списки постійно передаються  до відділу податкових розслідувань та відділу документальних перевірок  СПД - юридичних осіб для включення  їх до планів перевірок.