Звіт податкової інспекції

Станом  на 01.01.2012 року в Славутській ОДПІ зареєстровано 1209 платників юридичних осіб, платниками податку на прибуток з яких є 400 СПД. Відповідно до минулого 2010 року кількість становила на 16 підприємств більше або 96,2%.

Кількість платників, що сплачували податок на прибуток в 2012 році становить 414 (або 98,3%), відповідно до минулого року 399 (або 99,2%) підприємств.

Загалом за 2011 рік надходження по податку на прибуток підприємств склали 24132,8 тис. грн., відповідно за 2010 рік – 26855,3 тис. грн.(табл. 6.1.)

Таблиця 6.1.

Аналіз виконання  розрахункової бази зі збору податку  на прибуток  до державного бюджету  за 2007-2011 роки по Славутській ОДПІ

показник	Роки
	2007	2008	2009	2010	2011
Податок на прибуток
-прогноз (тис.грн)	13817,6	18616,0	30856,0	28882,0	25053,1
-фактичне надходження (тис.грн.)	14020,3	23871,7	38940,4	26855,3	24132,8
% виконання	101,47	128,23	126,2	92,98	96,33

Джерело: Складено автором за даними матеріалів відділу оподаткування юридичних осіб Славутської ОДПІ

Проаналізувавши таблицю 6.1. ми побачили рівень виконання  розрахункової бази зі збору податку  на прибуток  до державного бюджету  протягом 2007-2011 років. Так, у 2007-2011 роках  простежується перевиконання розрахункової  бази податку на прибуток на 1,47%, 28,23% та 26,2% відповідно. Протягом 2010-2011 років  невиконання розрахункової бази (у 2010 році на 7,02%, у 2011 році – 3,67%), що пояснюється завищенням планів на обласному рівні.

 

 

7. Адміністрування податку на доходів фізичних осіб

 

 

Податки з населення – це економічні відносини в грошовій формі, які, виникають між державою і населенням з приводу примусового обов'язкового вилучення частини доходу для створення централізованого грошового фонду держави.

Перевіркою  правильності нарахування та сплати податків з фізичних осіб в Славутській ОДПІ займаються Управління оподаткування фізичних осіб та підпорядковані йому відділи.

Управління оподаткування фізичних осіб є структурним підрозділом ОДПІ м. Славута і має у своєму підпорядкуванні такі структурні підрозділи: відділ адміністрування податків з фізичних осіб та відділ податкового контролю фізичних осіб. Завданням управління є:

- забезпечення контролю за дотриманням податкового законодавства платниками податків - фізичними особами;

- забезпечення організації роботи відповідних відділів з питань повноти обліку платників податків - фізичних осіб;

- контроль за повнотою сплати до бюджету податків з фізичних осіб та своєчасністю подання платниками декларацій, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням податків.

Платниками  податку є: фізична особа – резидент,  яка отримує доходи  як  з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи; фізична  особа – нерезидент,  яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні; податковий агент. ¹

Об'єктом  оподаткування резидента є: загальний  місячний (річний) оподатковуваний  дохід; доходи  з  джерела  їх  походження  в  Україні,  які  остаточно   оподатковуються   під  час  їх  нарахування  (виплати, надання);  іноземні доходи  -  доходи  (прибуток),  отримані  зджерел за межами України.¹

______________________

¹Податковий кодекс України http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/

 

Управління  координує свою діяльність з наступними державними установами: міськвиконкомом  та його відділами і фінвідділом, відділом Держказначейства, Внутрішніх справ, Пенсійним фондом, КРУ, які  здійснюють наглядові функції за фінансово-господарською діяльністю суб'єктів підприємницької діяльності.

Головним  завданням відділу податкового контролю фізичних осіб є:

- проводити  всебічні перевірки фактів приховування  і заниження об'єктів оподаткування  і сум податків;

- вживати  відповідних заходів по фактах виявлених порушень.

При проведенні документальних перевірок виявляється несвоєчасне утримання і перерахування прибуткового податку із заробітної плати працівників підприємства, що є порушенням і нараховується пеня.

Проведено 120 перевірок громадян, які займаються підприємницькою діяльністю і являються  платникам податку з доходів  фізичних осіб, ПДВ, акцизного збору, та інших податків і зборів.

По результатах  перевірок виявлено 65 порушень податкового  законодавства, донараховано 113,6 тис. грн., в т.ч. основного платежу 104,2 тис. грн. пені 9,2 тис. грн. та накладено фінансових санкцій на суму 35,6 тис. грн. На порушників складено 56 протоколів та винесено 56 постанов на суму 3082 грн., також винесено 39 рішень про застосування фінансових санкцій.

Для громадян суб'єктів підприємницької діяльності без утворення юридичної особи  існує свій порядок нарахування  та сплати податку. З них прибутковий  податок у джерела отримання  доходу не утримується. Підприємцям  податок нараховується податковими  органами за місцем їх постійного проживання на підставі поданої декларації про  доходи. Ці декларації підприємець  повинен надавати в податкові  органи щоквартально протягом 40 календарних  днів після закінчення кварталу, а  після закінчення року – протягом 60 днів.

Вище  зазначене адміністрування здійснює відділ справляння податків з фізичних осіб.

Кількість зареєстрованих платників податку  з доходів фізичних осіб на 1 січня 2011 року становить 25 193 платників, з них 1 209 роботодавці та 23 984 наймані працівники. Кількість платників, що сплачують даний податок – 24 520 чол. Питома вага платників, що сплачують податок з доходів фізичних осіб становить 97,3%.

Питома  вага податку з доходів фізичних осіб у фактичних надходженнях до Зведеного бюджету за 2011 рік по Славутській ОДПІ становить 46,5%, за планом – відповідно 45,7%.

Загалом за 2011 рік надходження по податку з фізичних осіб склали 45263,1 тис. грн., відповідно за 2010 рік – 41405,2 тис. грн., за 2009 рік – 38719 тис.грн., що є позитивною тенденцією, та свідчить про правильно проведену податкову політику по справлянню даного податку. Тому можна стверджувати, що дане управління працює ефективно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8. Адміністрування плати за землю

 

 

Адмініструванням  плати за землю в Славутській  ОДПІ займається управління оподаткування  юридичних осіб, а саме відділ адміністрування  податку на прибуток , місцевих, ресурсних, рентних та неподаткових платежів.

В своїй практичній роботі відділ керується Податковим кодексом України, постановами ВРУ, указами КМУ, ДПСУ, ДПС у Хмельницькій області  та ОДПІ в місті Славута.

Плата за землю належить до загальнодержавних  та обов'язкових платежів. Плата  за землю справляється у вигляді  земельного податку або орендної плати, що визначається залежно від  грошової оцінки земель. Власники землі та користувачі, крім орендарів, сплачують плату за землю у вигляді земельного податку, що визначається залежно від якості та місцезнаходження земельної ділянки.

Ставка  податку встановлюється в межах  населеного пункту за 1 м², за межами населеного пункту на 1 га землі.

Платниками  податку є:

• власники земельних ділянок, земельних часток (паїв);
• землекористувачі.

Об'єктами оподаткування  є:

• земельні  ділянки,  які  перебувають у власності або користуванні;
• земельні частки (паї), які перебувають у власності.

Базою оподаткування  є:

• нормативна  грошова  оцінка  земельних   ділянок   з урахуванням  коефіцієнта  індексації,  визначеного  відповідно  до порядку, встановленого цим розділом; ¹

 

 

______________________

¹Податковий кодекс України http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/

• площа земельних ділянок,  нормативну грошову  оцінку яких не проведено.

Якщо  грошову оцінку землі не проведено, то ставка земельного податку у ОДПІ м. Славута розраховується наступним чином: дані грошової оцінки землі множаться на локальний коефіцієнт, коефіцієнт індексації (становить 1,3, ще й плюс помножити на 1,2).

Надходження коштів по сплаті земельного податку  в Славутській ОДПІ за 2011 рік було відтворено у розмірі 6009,6 тис. грн., відхилення від планово-нормативної бази становить 500,9 тис. грн. так як розрахункова база на 2011 рік варіювала до 5502,7 тис. грн. Можна спостерігати досить значне відхилення від планово-нормативної бази. Планово-нормативна база доведена з Хмельницької ДПС виконана 112,1. Тоді як темп росту фактичних надходжень до попереднього 2010 року становить 117,2%.

За неповну  або несвоєчасну сплату земельного податку застосовуються фінансові  санкції у вигляді однократного розміру донарахованої за результатами перевірки суми податку. У випадку, якщо протягом року після складання  акту про таке порушення виявлено повторне порушення, до такого платника податку застосовується фінансова  санкція у вигляді двократного  розміру донарахованого за результатом  перевірки суми податку. Після закінчення встановленого строку сплати земельного податку не внесена сума вважається недоїмкою і стягується з нарахуванням пені. Розмір пені складає 0,3% від суми недоїмки за кожний день прострочки.

Кількість зареєстрованих платників плати  за землю в Славутській ОДПІ станом на 1 січня 2012 року становить 158 юридичних осіб та 42 862 фізичних осіб.

Право постійного користування земельною ділянкою із земель державної та комунальної  власності набувають лише ті підприємства, установи та організації, що належать до державної або комунальної  власності. Відмову органів місцевого  самоврядування або органів виконавчої влади у наданні земельної  ділянки у користування, або залишення  клопотання без розгляду може бути оскаржено в судовому порядку.

Земельний податок сплачується рівними  частинами власниками земельних  ділянок, земельних часток (паїв) і  землекористувачами - виробниками товарної сільськогосподарської і рибної продукції та громадянами до 15 серпня і 15 листопада, а всіма іншими платниками – щоквартально до 15 числа наступного місяця за звітним кварталом. Надміру сплачені суми податку підлягають поверненню платнику за його письмовою заявою або за його бажанням зарахуються до сплати податку за наступний рік.

Юридичні  особи самостійно обчислюють суму податку і подають декларацію з плати на землю (Наказ ДПАУ «Про затвердження форми Податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки  державної або комунальної власності)» від 24.12.2010 № 1015.¹ ) (Додаток Л) складається на підставі даних державного земельного кадастру за станом на 1 січня поточного року і щороку подається до органу ДПС за місцезнаходженням земельної ділянки до 1 лютого поточного року з розбивкою суми земельного податку рівними частками за місяцями, а землекористувачі - виробники товарної продукції с/г і рибної продукції - з розбивкою річної суми на дві частки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

______________________

¹ Про затвердження форми Податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки  державної або комунальної власності): Наказ ДПАУ від 24.12.2010 № 1015 http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/z0042-11

 

9. Адміністрування  екологічного податку та ресурсних податків іплатежів

 

 

Адмініструванням  плати екологічного податку та ресурсних  податків іплатежів в Славутській  ОДПІ займається управління оподаткування  юридичних осіб, а саме відділ адміністрування податку на прибуток, місцевих, ресурсних, рентних та неподаткових платежів.

В своїй практичній роботі відділ керується Податковим кодексом України, постановами ВРУ, указами КМУ, ДПСУ, ДПС у Хмельницькій області  та ОДПІ в місті Славута.

Функціональними обов'язками працівників цього відділу  є:

- контроль за правильністю нарахування, своєчасністю сплати ресурсних податків та платежів;

- контроль за дотриманням податкового законодавства;

- забезпечення надходжень до бюджету;

- попередження виникнення податкового боргу тощо.

Справляння  збору за спеціальне використання водних ресурсів регламентується Податковим кодексом України. Підставою для формування реєстру платників збору за спеціальне використання водних ресурсів є відповідні розрахунки збору за користування водами для потреб гідроенергетики та розрахунки збору за користування водами для потреб водного транспорту, які подаються платниками до органів ДПІ за місцезнаходження платника.