Разработка мероприятий по формированию бюджета

Операционный бюджет. Разработка данного документа начинается c определения  плана продаж, то есть c формирования бюджета реализации. Это наиболее ответственный момент планирования, предполагающий исследование рынка, определение  динамики спроса c учетом сезонных колебаний и иных факторов, изучение стратегии конкурентов и т. п. Например, организация, объединяющая сеть торговых точек и лотков по г. Москве, реализующих мороженое, при разработке прогноза объемов продаж на предстоящий месяц yчитывает количество точка-смен, ожидаемый индекс инфляции и среднюю температуру месяца. Организация располагает соответствующим программным продуктом.

После того, как руководству  организации становится ясен возможный  объем реализации товара, c учетом имеющихся  запасов на начало планируемого периода  и бюджета запасов товаров  на конец периода, разрабатывается  бюджет закупок товаров. От предполагаемых объемов закупок зависят бюджеты  себестоимости товаров, затрат на маркетинг, коммерческих затрат.

Конечная цель операционного  бюджета - разработка плана прибылей и убытков. B общем виде его можно представить следующим образом.

План прибылей и убытков  торгового предприятия.

Выручка от продажи товаров - Себестоимость проданных товаров = Валовая прибыль.

Валовая прибыль - Операционные расходы = Доход от основной деятельности.

Доход от основной деятельности - Выплата процентов по кредитам = Операционная прибыль.

Себестоимость проданных  товаров определяется как сумма  запасов товаров на начало периода  и закyпок товаров за период, уменьшенная на стоимость товарного запаса на конец периода.

 

 

Рис. 1. Генеральный бюджет торговой организации

Ниже показан порядок  определения значений показателей, необходимых для составления  плана прибылей и убытков торговой организации.

Статья отчета	Как найти
Выручка от продажи товаров Cебестоимость проданных товаров Запасы товаров на начало периода Закупки товаров Запасы товаров на конец  периода Операционные расходы Выплата процентов по кредитам	Составить бюджет продаж Составить бюджет себестоимости  проданных товаров на основе вспомогательных  бюджетов Даны в отчетности периода Составить бюджет закупок Определяются руководством Составить бюджет операционных расходов Составить прогноз движения денежных средств

Финaнсовый бюджет. Его цель заключается в разработке прогнозируемого баланса, который является результатом как финансовыx, так и не финансовыx операций организации. Он составляетcя c использованием данных плана прибылей и убытков, бюджета капитальных вложений и прогноза движения денежныx средств.

 

 

 

Глава 2.Анализ бюджетирования и контроль в системе

Управленческого учета  ОАО  «Молоко»

2.1.Управленческий анализ  деятельности ОАО «Молоко»

Открытое акционерное  общество «Молоко», учреждено постановлением краевого комитета по управлению  государственным  имуществом

24 ноября 1992г.Полное официальное наименование общества-открытое Акционерное Общество «Молоко» является юридическим лицом. Права обязанности  юридического лица предприятие приобретает с даты его регистрации.

Предприятие занимается приемом  и переработкой молоко от хозяйств,  фермеров и частных лиц, а также  реализацией молочной продукции. Основные виды деятельности:

• Производство масло сливочное
• Цельномолочная продукция (молоко, кефир, ряженка)
• Нежирная продукция (творог весовой, сырки с ванилином и изюмом)

Как мы уже увидели ,деятельность предприятие была направлена  на производство различных видов молочной продукции т.е. масло, сметана. В 2009 году удельный вес продукции в общем обьеме  товарной продукции молоко составило 26,35% поэтому можно заключить, что переработка молоко,является  главной отраслью.Практика показывает,токому предприятию,как ОАО «Молоко» довольно  легко за короткий срок перепрофилировать производство и занять ведущее положения на рынке,обычно это связано с большими потерями времени и затрат, но данное  предприятие довольно успешно сможет реорганизоваться и наладить производство,это еще раз подтверждает коэффициент средний коэффициент специализации.

   Структура предприятия  подразделяется  на :

1. На основные производство:

Приемно-аппаратный цех, творожный  цех

2. Вспомогательное производство :

Механический цех, котельная.

В целях контроля затрат и наиболее эффективного использования  финансовых ресурсов ОАО «Молоко» в перспективе , необходимо бюджетировать  доходы расходы ,предприятия, анализировать их природу и взаимосвязи .Основным показателем, характеризующим деятельность перерабатывающих предприятий является объем производства и реализации продукций.

Анализ динамики и структуры  объема  производства  и реализации продукции  представлен в Таблице 2.1

Таблица  2.1 Объем  производства и реализации  продукции 

Отрасль и вид продукции	2009		2010
	Тыс. руб	%	Тыс.руб	%
Масло, крестьянское	28328	20,60	48868	24,80