III. Пени, штрафы

Ответственность плательщика за нарушение  законодательства о  страховых взносах

     К плательщику страховых взносов  применяются следующие штрафные санкции:

• за непредставление в установленный срок Расчета по страховым взносам – штраф в размере 5% от суммы страховых взносов, которую работодатель должен уплатить на основании этого Расчета, за каждый месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.; 
• за непредставление Расчета по страховым взносам в течение более 180 календарных дней по истечении установленного срока его представления – штраф в размере 30% от суммы страховых взносов, которую работодатель должен уплатить на основании этого Расчета, и 10% от этой суммы за каждый полный или неполный месяц начиная со 181 календарного дня, но не менее 1 000 руб.; 
• за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов или другого неправильного исчисления страховых взносов – штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов, в случае умышленных действий – штраф в размере 40% от неуплаченной суммы страховых взносов;
• за отказ или непредставление в установленный срок документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов, – штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.

Представление сведений персонифицированного учета

     В соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" от 01.04.96 N 27-ФЗ работодатель обязан предоставлять индивидуальные сведения о каждом работающем у него застрахованном лице в территориальный орган ПФР по месту регистрации.

     В 2010 году индивидуальные сведения предоставлялись  работодателем 2 раза в год (за I полугодие 2010 года – до 2 августа 2010 года, за II полугодие 2010 года – не позднее 15 февраля 2011 года).

     С 2011 года такие сведения предоставляются ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

     Физическое  лицо, самостоятельно уплачивающее страховые  взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года представляет индивидуальные сведения один раз в год, но не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом.

     В связи с выходом Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ, Правлением ПФР были внесены изменения в формы документов по персонифицированному учету, а также правила их заполнения.

     С 01.01.2011 года отчетность по индивидуальному (персонифицированному) учету сдается ежеквартально, не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Страхователь (плательщик страховых взносов) представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования

     Сведения  могут представляться как в виде документов в письменной форме, так  и в электронной форме (на магнитных носителях или с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг) при наличии гарантий их достоверности и защиты от несанкционированного доступа и искажений.

     Документы в электронной форме, содержащие индивидуальные сведения, должны быть заверены электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным  законом от 10.01.2002 № 1-ФЗ «Об электронной  цифровой подписи».

     С 01.01.2011 года, если численность сотрудников предприятия (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы) превышает 50 человек, то организация обязана представлять сведения в электронном форме, заверенной электронной цифровой подписью. В таком же порядке могут представляться сведения страхователем менее чем на 50 работающих у него застрахованных лиц (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы) за предшествующий отчетный период.

     В помощь страхователям на сайте размещены программы для подготовки документов персонифицированного учета в электронной форме.

     Территориальный орган ПФР при обнаружении  несоответствий в представленных индивидуальных сведениях обязан уведомить предприятие  об имеющихся расхождениях и необходимости  их устранения. В 2-недельный срок после получения уведомления организация должна внести исправления и представить в территориальный орган ПФР уточненные данные.

     При подаче работником заявления о назначении пенсии организация обязана представить  в территориальный орган ПФР индивидуальные сведения на работника по новой форме СПВ-1 в течение 10 дней со дня его обращения. 

Самозанятое население

Порядок уплаты страховых  взносов

     Индивидуальные  предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты и частные нотариусы должны уплачивать страховые взносы в ПФР исходя из стоимости страхового года, которая зависит от минимального размера оплаты труда на 1 января каждого года, установленного федеральным законодательством на начало года, за который уплачиваются страховые взносы.

     Взносы  будут равны стоимости страхового года, которая рассчитывается как  произведение МРОТ на тариф страховых  взносов по соответствующему фонду  и на 12 (по количеству календарных  месяцев в году).

     Уплата  страховых взносов осуществляется не позднее 31 декабря отдельно в  каждый внебюджетный фонд, но можно  и раньше. Закон этого не запрещает. Взносы в ПФР на накопительную  и страховую части уплачиваются разными платежными поручениями  – либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года.

     Если  у предпринимателя на 31 декабря  остается задолженность по страховым  взносам, то пени на эту сумму будут  исчисляться в соответствии с  Федеральным законом № 212-ФЗ, а  уплата задолженности и начисленных  на нее пеней – производиться  по КБК для задолженности по фиксированным платежам.

     По  всем начисленным и уплаченным за 2010 год взносам предприниматель  до 1 марта 2011 года должен представить  в свое Управление ПФР расчет по форме РСВ-2 ПФР.

     Предприниматели, которые зарегистрируются в следующем  году или, наоборот, официально прекратят свою деятельность, должны уплатить взносы только за те месяцы, в которых у них был статус предпринимателя. Взносы за неполный месяц будут определяться пропорционально количеству календарных дней ведения предпринимательской деятельности.

     В случае прекращения деятельности предприниматель  до подачи соответствующего заявления  в ИФНС должен будет представить  в территориальный орган ПФР  Расчет по начисленным и уплаченным в текущем году взносам и в  течение 15 календарных дней со дня  его представления уплатить во внебюджетные фонды причитающиеся с него суммы.

Расчет стоимости страхового года в 2011 году

     Рассчитаем стоимость страхового года для уплаты страховых взносов в ПФР в 2011 году:

     4330 руб.* ∙ 26% ∙12 = 13 509,6 руб.

     *с 1 января 2009 года МРОТ составляет 4330 руб. в месяц.

Ответственность предпринимателей

     С 2010 года территориальные органы ПФР получили право принудительного взыскания недоимки по страховым взносам, а также штрафов и пеней. В частности, право направлять в банки должников поручения на безакцептное списание суммы задолженности (недоимки по взносам, пеней и штрафов) со счетов неплательщиков.

     Пени  за несвоевременную уплату взносов  рассчитываются за каждый день просрочки  исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

     За  непредставление (несвоевременное  представление) Расчета по начисленным  и уплаченным страховым взносам  на обязательное пенсионное и медицинское страхование по форме РСВ-2, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития, штраф может составить:

• если просрочка 180 дней и меньше – в размере 5% от суммы страховых взносов, подлежащей уплате, за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 100 руб.;
• если просрочка более 180 дней – в размере 30% от суммы страховых взносов, подлежащей уплате, за каждый месяц просрочки, начиная со 181-го дня, но не менее 1000 руб.

     К административной ответственности  за это правонарушение предприниматели привлекаться не будут.

     К предпринимателям, производящим выплаты  и иные вознаграждения физическим лицам  также применяются штрафные санкции  за неуплату страховых взносов в  результате занижения облагаемой суммы. Штраф составит 20% от неуплаченной суммы, а если будет доказан умысел – 40% от неуплаченной суммы.

Представление сведений персонифицированного учета

     Физические  лица (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной  практикой), самостоятельно уплачивающие страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, представляют индивидуальные сведения один раз в год, но не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом.

     В связи с реализацией Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ, Правлением ПФР были внесены изменения в формы документов по персонифицированному учету, а также правила их заполнения, утвержденные постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п "О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению" (в редакции постановлений Правления ПФР от 23.06.2010 № 152п и от 07.07.2010 № 166п).

     Согласно  этим правилам, физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, представляют в территориальный орган ПФР сведения персонифицированного учета по форме СЗВ-6-1 «Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица», которая сопровождается формами «Опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР» (АДВ-6-3) и «Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР» (форма АДВ-6-2). В формах СЗВ-6-1 и АДВ-6-3 в реквизите «Код категории застрахованного лица» указывается код - «ФЛ».

     Вместе  со сведениями в территориальный  орган ПФР представляются копия  платежного документа и расчет по начисленным и уплаченным страховым  взносам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задача.

     Назначается трудовая пенсия по случаю потери кормильца двум детям за умершего отца (46 лет). Стаж работы отца - 29 лет. Его средняя месячная заработная плата за 2 года (2000-2001 гг.) составила 8200 р., а среднемесячная заработная плата по стране - 1820 р. Рассчитайте трудовую пенсию по случаю потери кормильца.

     Решение.

1. Рассчитаем размер пенсионного капитала:

     8200/1820  = 4,51, поэтому в расчетах используется  коэффициент в размере 1,2.

      р.

      р.

      мес. детей р.

2. Рассчитаем размер скорректированного пенсионного капитала на индекс инфляции (в 2002 г. – 1,307, 2003 г. -  1,177, 2004 г. – 1,114, в 2005 г. – 1,06, в 2006 г. – 1,16, в 2007 г. – 1,119, 2008 г. – 1,133, 2009 г.- 1,088, 2010г. – 1,088):