Методы бюджетного планирования

Совершенствовать процедуру мониторинга  результативности бюджетных расходов необходимо путем как повышения уровня подготовки персонала и степени проработанности целевых программ, так и выстраивания многоуровневой системы контроля. На первом уровне контроль за результативностью деятельности бюджетных учреждений должен осуществляться со стороны СБП, в ведении которого такие учреждения состоят. Ослабление контроля за направлениями расходования средств бюджетных учреждений, переведенных на финансирование по результату, должно быть синхронизировано с усилением контроля за объемами и качеством предоставляемых ими услуг. Главными распорядителями бюджетных средств должен осуществляться регулярный мониторинг бюджетных учреждений на предмет выполнения плановых объемов предоставления услуг и корректировки объемов финансирования в случае их невыполнения или перевыполнения. Это позволит реализовать основное преимущество финансирования по результату обеспечить связь объемов финансирования с объемами оказываемых учреждениями услуг.

Наряду с государственным контролем  необходимо укреплять меры общественного контроля за объемом и качеством предоставляемых услуг, расширять практику создания наблюдательных советов при бюджетных учреждениях, усиливать роль общества потребителей в данном процессе.

На втором уровне контроль за результативностью  деятельности самих СБП должен осуществляться Правительственной комиссией по повышению результативности бюджетных расходов. Такой контроль необходимо реализовывать в процессе рассмотрения комиссией разделов докладов главных распорядителей бюджетных средств, посвященных результатам их деятельности в отчетном периоде, а также отчетов о результатах реализации межведомственных и ведомственных целевых программ. Итоги оценки результативности деятельности главных распорядителей бюджетных средств должны содержаться в Сводном бюджетном докладе. При этом должна быть разработана методика оценки качества управления бюджетными средствами субъектами планирования.

И, наконец, законченность системы  мониторинга достигается за счет внедрения третьего уровня контроля за результативностью деятельности правительства РФ со стороны Государственной Думы РФ с привлечением Счетной палаты РФ. В целях обеспечения возможности осуществления такого контроля ГД РФ должна участвовать в оценке разделов Сводного доклада правительства РФ и докладов о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования, содержащих данные о динамике в отчетном периоде плановых и фактически достигнутых показателей результативности. Перед рассмотрением Государственной Думой РФ эти материалы должны проходить обязательную экспертизу в Счетной палате РФ.

3.2 Предложения по повышению качества управления бюджетными доходами

Работа по повышению качества управления бюджетными доходами должна предварительно быть сформулирована в виде Концепции развития налогового потенциала региона.

Концепция развития налогового потенциала региона (муниципалитета) может включать²⁹:

- описание текущего состояния налогового потенциала и налоговых доходов бюджета;

- формулировку основных целей Концепции, в которые входят:

1) создание рациональной и стабильной налоговой системы, позволяющей максимально использовать налоговый потенциал территории для обеспечения динамичных темпов социально-экономического развития;

2) обеспечение устойчивого роста налоговых поступлений в бюджетную систему территории;

Основные направления реализации Концепции:

• осуществление социально-экономической политики;
• реформирование межбюджетных отношений;
• совершенствование налогового законодательства;
• улучшение налогового администрирования.

Ожидаемые результаты Концепции:

1. повышение инвестиционной привлекательности территории и увеличение объема поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет;
2. рост числа налогоплательщиков и объектов налогообложения;
3. сокращение недоимки по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам;
4. рациональное реформирование налоговой системы;
5. максимальное использование налогового потенциала региона для эффективного и устойчивого развития экономики и социальной сферы.

Следует, однако, отметить, что результаты реализации такой Концепции будут адекватны ожидаемым только в том случае, если разрабатываемые меры будут согласовываться и подкрепляться мерами, реализуемыми в области промышленной политики, социальной политики, политики в отношении собственности и т. п.; иначе говоря, необходимо четко следить за согласованностью и комплексностью действий различных департаментов администрации региона.

Финансовая политика субъектов  Российской Федерации и органов  местного самоуправления в части  управления налоговыми доходами должна быть основана на принципах предсказуемости уровня налоговой нагрузки и стабильности поступления доходов.

Повышению предсказуемости налоговой  нагрузки и стабильности поступления  доходов способствует декларирование параметров регионального налогообложения на среднесрочный период (3-5 лет) и точное соблюдение принятых деклараций. Изменение параметров налогообложения, находящееся в компетенции субъектов Федерации и муниципальных образований, должно заранее предусматриваться в финансовой политике субъекта Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Финансовый или другой орган  субъекта Российской Федерации (местного самоуправления) составляет варианты изменения налоговой нагрузки в  зависимости от влияния внешних  и внутренних факторов, характеризующихся высокой степенью неопределенности. В зависимости от конкретных условий высокой степенью неопределенности могут характеризоваться динамика социально-экономических показателей, изменение объема межбюджетных перечислений, изменение федерального налогового и бюджетного законодательства, ослабление местной налоговой базы, изменение предпочтений населения, повышение привлекательности территорий как объекта для инвестиций и др.

Для реализации принципа предсказуемости  налоговой нагрузки предварительно проводится оценка эффективности и равномерности налоговой нагрузки, а также анализ потенциала возможного увеличения налогового бремени.

Для оценки величины налогового бремени  органы власти субъектов Российской Федерации сопоставляют показатели социально-экономического развития территории с аналогичными показателями соседних или сопоставимых субъектов Российской Федерации. Проведение опросов среди предпринимателей, а также изучение предпочтений потенциальных инвесторов также могут использоваться для рационализации налогового бремени на местную экономику.

Финансовый орган (администрация  в целом) обеспечивает высокий уровень  собираемости налогов и точное прогнозирование  налоговых поступлений в течение  года и в среднесрочном периоде, а также контролирует собираемость других доходов и в случае необходимости взаимодействует с отраслевыми ведомствами для решения проблем собираемости доходов.³⁰

Поскольку администрация субъектов  Российской Федерации (муниципальных  образований) и ее финансовый орган  могут лишь ограниченно влиять на свои налоговые доходы и межбюджетные поступления, которые в основном определяются другими уровнями власти, их усилия в основном могут быть направлены на обеспечение прогнозируемости для повышения реалистичности финансового планирования.

Особое внимание следует уделять налоговым льготам, которые по своей сути являются завуалированной формой бюджетных расходов. Применение налоговых льгот ограничивает возможности управления общим объемом расходов и учет приоритетов при распределении расходов. Региональным и местным органам власти следует воздерживаться от предоставления налоговых льгот предприятиям и организациям и использовать прямые формы расходов для достижения своих целей.

Диверсификация налоговых и  неналоговых источников призвана повысить стабильность поступления доходов субъекта Российской Федерации, поскольку важным условием стабильности поступления доходов служит низкая зависимость от поступлений по одному-двум налогам. Повышению диверсификации способствует усиление акцентов на неналоговые поступления, прежде всего от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. При этом нецелесообразно использовать источники доходов, поступления по которым незначительны, а издержки администрирования высоки.

Существенное влияние на уровень своих доходов администрация субъектов Федерации (муниципальных образований) может оказывать посредством регулирования ценовой политики муниципальных организаций, а также посредством регулирования местных сборов. Неплатежеспособность региональных (муниципальных) предприятий, оказывающих социально значимые услуги, неминуемо приводит к дополнительным расходам средств регионального и муниципального бюджета и оказывает влияние на способность администрации выполнять другие свои финансовые обязательства.³¹

В целом взаимосвязь между финансами  региональных (муниципальных) предприятий  и соответствующим бюджетом достаточно сложна и может быть адекватно  оценена именно финансовым органом. Ряд региональных (муниципальных) организаций  получают финансовую поддержку из соответствующего бюджета на покрытие убытков и компенсации за предоставление социально значимых услуг по льготным тарифам отдельным категориям населения. Другие региональные (муниципальные) организации также являются потребителями таких услуг. И, наконец, эти предприятия обладают обычным налоговым статусом и платят налоги в местный и другие уровни бюджета.

Для активизации позитивного воздействия  микроэкономического регулирования  на формирование налогового потенциала региона целесообразно разработать  и внедрить систему мониторинга  основных категорий налогоплательщиков (которую условно можно назвать  «налоговым паспортом»), на основе которой можно анализировать динамику начисленных налоговых платежей в бюджеты всех уровней и объемы реализованной продукции, что может дать представление об основных показателях, используемых для расчета налоговой базы, данных, влияющих на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, динамике поступления налоговых платежей (сборов) по уровням бюджетов, задолженности и налоговой нагрузке.

Указанные подходы применимы как  при разработке проекта бюджета  на очередной финансовый год, так  и в процессе прогнозирования на среднесрочную перспективу.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бюджетное планирование является составляющей общегосударственного экономического планирования. Уровень его организации, научная обоснованность планируемых  показателей бюджета, их сбалансированность в основном определяют экономическое и социальное развитие, как отдельных регионов, так и государства в целом.

Бюджетное планирование на федеральном  уровне и уровнях территориальных  образований обеспечивается системой финансовых планов, которые увязываются с материальными и трудовыми балансами в стоимостном выражении. Исходя из бюджета (федерального, территориального), каждый финансовый план решает задачи организации и управления бюджетными средствами в конкретном звене управления. В систему бюджетно-финансовых планов входят перспективные и сводные финансовые балансы, составляемые на государственном и территориальных уровнях управления с учетом их возможностей по формированию бюджетов и их исполнению.

В курсовой работе проведена систематизация методов бюджетного планирования, выявлены их достоинства и недостатки.

Методы планирования и прогнозирования представляют собой совокупность способов и приемов, применяемых в процессе конкретных плановых расчетов на разных уровнях  бюджетного планирования, позволяющие реализовать его принципы. Наибольшее применение в практике планирования и прогнозирования получили следующие методы разработки планов: индексный метод (от достигнутого); нормативный метод; балансовый метод; бюджетирования ориентированного на результат; программно - целевой метод; метод экспертного прогнозирования; метод экстраполяции; метод моделирования; метод экономического анализа.

Необходимо сочетать прогнозирование, на основе моделирования другими  методами экономического диагностирования. Существует, по крайней мере, два основания, по которым для составления надежной картины экономического будущего следует диверсифицировать инструментарий, используемый для получения знания об экономике, и не полагаться исключительно на эконометрический подход. Моделирование мобилизует значительные экспертные ресурсы при построении модели, однако при текущем прогнозировании выводы основываются в большей степени на тенденциях прошлых периодов, чем на новые, доминирующие в экономической среде условия. Для содействия процессу принятия решений необходимо прогнозировать макроэкономические последствия от предлагаемой меры и осуществлять мониторинг реального воздействия меры после ее реализации.

При правильном подходе бюджет объективно может быть не просто средством государственного экономического регулирования, он может реально повлиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно – технического прогресса, обновление и совершенствование материально-технической базы общественного производства.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации: [принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.] ( с учетом  поправок, внесенных Законом РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6- ФКЗ, от 30.12.2008 № 7 –ФКЗ)// Российская газета. – 1993. – 25 декабря.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98 № 145-ФЗ ( в ред. от 30.12.2011 № 310-ФЗ) // СЗ РФ- 2009, № 1
3. О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации: Закон от 25.09.97 №126-ФЗ (с изм. от 06.10.2008 №131-ФЗ) // Консультант+.
4. О государственном прогнозировании и программах социально – экономического развития Российской Федерации: Федеральный закон от 20.07.00 №115-ФЗ (с изм. от 09.07.10 №159-ФЗ) // Консультант+.
5. О разработке перспективного финансового плана Российской Федерации и проекта федерального закона О федеральном бюджете на очередной финансовый год: Положение от 06.03.2011 № 118 // Консультант+.
6. О бюджетной классификации Российской Федерации: Федеральный Закон, 21 ноября 2009 г. № 129-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2011. – № 48. – Ст. 5369.
7. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской федерации: Федеральный Закон, 06.10.2010 г. № 131-ФЗ [по сост. на 21 июля 2012 г.]
8. Закон Республики Бурятия от 03.07.2007 № 2359-III (ред. от 23.12.2011) «О бюджетном процессе в Республике Бурятия»
9. Закон Республики Бурятия от 13.10.2005 № 1334-III (ред. от 23.12.2011) «О  межбюджетных отношениях в Республике Бурятия»
10. Распоряжение Правительства РБ от 29.08.2012 №545-р «Об Основных направлениях бюджетной и налоговой политики Республики Бурятия на 2013 - 2015 годы»
11. Аветисян И.А. Об эффективности государственного бюджета и бюджетных расходов. // Финансы. - №2. – 2009.
12. Александров И.М. Бюджетная система Российской Федерации: учеб. пособие для вузов / И.М. Александров. – М.: «Дашков и К», 2010. – 486 с.
13. Балдина С.В. Бюджетный учет в Российской Федерации. – М.: МЦФЭР, 2010. – 815 с.
14. . Борисевич В.И. Прогнозирование и планирование экономики: В.И. Борисевич. – Мн.: ЭКО, 2007.
15. Бюджетный кодекс Российской Федерации: [по сост. на 1 ноября 2011 г.]. – 7-е изд.- М.: Ось-89, 2012. – 192 с. – (Кодексы Российской Федерации).
16. Врублевская О.В. Бюджетная система Российской Федерации: учеб. пособие для вузов / О.В. Врублевской. – М.: Юртай-Издат, 2010. – 838 с.
17. Гиляровская С.В. О самостоятельности бюджетов в Российской федерации / С.В. Гиляровская // Финансы. – 2010. – № 2. – С.16-19.
18. Глазьев С. Бюджет 2011: все тот же социально-экономический смысл. // Российский экономический журнал. – № 9-10. – 2006.
19. Годин, А.М. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации / А.М. Годин – М.: Дашков и Ко, 2010.
20. Государственные и муниципальные финансы: Учеб.пособие: Гриф МО РФ для студ. вузов/Под ред. Г.Б.Поляка.— 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.— 319с.
21. Демин С.В. Бюджет для всех: Структура бюджета, составление, утверждение и исполнение : учеб. пособие для вузов / С.В. Демин. – М.: МСЭИ «Леонтьевский центр», 2011. – 216 с.
22. Кривошеева, М.Ю. Стратегия социально-экономического развития региона на основе программно-целевых методов управления: учебное пособие / М.Ю. Кривошеева. – М.: ИНФРА-М, - 2009.
23. Кудрин А.Л. Федеральный бюджет – важнейший инструмент реализации государственной политики. // Финансы. – № 1. – 2010.
24. Лавров А.М. Бюджетная реформа 2001-2008 гг.: от управления затратами к управлению результатами. // Финансы. – № 9. – 2005.
25. Литовченко В. П. Финансы: Учебник / В. П. Литовченко, А. М. Годин, И. В.  Ишина, И. В. Подпо-рина и др.; Под ред. В. П. Литовченко. – М.: Дашков и Ко, 2009.
26. Логунова, С.Т. Общественные финансы: учеб. пособие для вузов / С.Т. Логунова. – М.: МАКС Пресс, - 2010.
27. Мацкуляк И.Д. Государственные и муниципальные финансы / И.Д. Мацкуляк – М.: Юрайт, 2010.
28. Мокрый В.С. Межбюджетные отношения и финансовые основы местного самоуправления/ В.С. Мокрый // Финансы. – 2009. –№ 6 – С.5-8.
29. Мысляева, И.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник: Гриф/И.Н. Мысляева.— 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2009.— 360с. — (Высшее образование).
30. Нешитой А.С. Финансы. Учебник.- 8-е изд., перераб. и доп. – М.; Издательско-торговая корпорация «Дашков и К, 2010. – 512 с.
31. Парыгина В.А. Бюджетная система России : учеб. пособие для вузов / В.А. Парыгина. – М.: Эксимо, 2010. – 752 с. (Российское юридическое образование)
32. Прокофьев С.Е., Горбунов В.В. Зарубежный опыт исполнения бюджета и возможность его применения в России // Финансы. - 2010. - №5.
33. Пчелинцев О.С., Минченко М.М. Как соединить в формуле для расчета трансфертов принципы выравнивания и стимулирования? / О.С. Пчелинцев,  М.М. Минченко // Финансы. 2011. – №7. – С.23-25.
34. Пшенникова Е.И. Бюджет и бюджетный процесс в Российской Федерации : учеб. пособие для вузов / Е.И. Пшенникова. – СПб.: С-Петерб. Ун-та, 2009. – 196 с.
35. Райзберг, Б.А. Программно-целевое планирование и управление: учебно-практич. пособие / Б.А.Райзберг, А.Г.Лобко. - М: Инфра-М, - 2009.
36. Романовский М.В. Финансы и кредит: Учебник / М. В. Романовский, Н. Н. Назаров, М. И. Попова и др.; Под ред. М. В. Романовского, Г. Н. Белоглазовой. – М.: Юрайт-издат, 2009.
37. Свиридова Е.В., Савцова А.В. О внедрении изменений в бюджетный процесс и дальнейшем его совершенствовании. // Финансы. - №7.
38. Федоров Г.С. Организация бюджетного процесса как фактор обеспечения финансовой безопасности / Г.С. Федоров - Чебоксары, 2010.
39. Финансы: Учеб. пособие / Под ред. проф. А.М. Ковалевой. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, - 2010. – 385 с.
40. Шишкин А.Г. Внедрение бюджетирования в бюджетный процесс. // Финансы. - № 5. - 2009.