Доходы и расходы федерального бюджета России: проблемы и пути их решения

- консульских сборов;

- патентных пошлин;

- платежей за предоставление  информации о зарегистрированных  правах на недвижимое имущество  и сделок с ним;

- прибыль Банка России, остающейся после уплаты налогов  и иных обязательных платежей;

- доходы от внешнеэкономической  деятельности;

К безвозмездным и безвозвратным  перечислениям относятся перечисления в виде:

- финансовой помощи из  бюджетов других уровней в  форме дотаций и субсидий;

- субвенций из Федерального  фонда компенсаций и (или) из  региональных фондов компенсаций;

- субвенций из местных  бюджетов бюджетам других уровней;

- иных безвозмездных и  безвозвратных перечислений между  бюджетами бюджетной системы  Российской Федерации;

- безвозмездных и безвозвратных  перечислений из бюджетов государственных  и (или) территориальных государственных  внебюджетных фондов;

- безвозмездных и безвозвратных  перечислений от физических лиц  и юридических лиц, международных  организаций и правительств иностранных  государств, в том числе добровольных  пожертвований.

На основании статьи 54 Бюджетного кодекса РФ [1], в доходах  федерального бюджета обособленно  учитываются доходы федеральных  целевых бюджетных фондов. Они учитываются по ставкам, установленным налоговым законодательством РФ, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Главным источником формирования доходов бюджета является национальный доход, а в некоторых случаях  и национальное богатство. При перераспределении  национального дохода в бюджет поступает  часть прибыли хозяйствующих  субъектов, заработной платы работников сферы материального и нематериального  производства, доходов работников, работающих по найму, ренты собственников  земли.

Доходы бюджета классифицируются не только по методам взимания и  формам их мобилизации - на налоговые и неналоговые, но и по другим признакам, в частности:

1. В зависимости от  механизма поступления доходов  в бюджет, они подразделяются  на собственные и регулирующие.

2. По социально - экономическому  признаку выделяют доходы, поступающие  от юридических лиц и от  физических лиц;

3. В зависимости от  конкретных объектов обложения  - взимаемые с имущества или  дохода;

4. По признаку источников  уплаты - налоги, уплачиваемые из  выручки, из прибыли, и налоги, относимые на себестоимость продукции  (работ, услуг);

5. По конкретным видам  прямых и косвенных налогов  (налог на прибыль предприятий  и организаций, подоходный налог  с физических лиц, акцизы, НДС,  таможенные пошлины и т.д.).

Исполнение федерального бюджета по доходам является важной частью процесса исполнения федерального бюджета, поскольку финансирование расходов осуществляется по мере поступления  доходов в бюджет. Следовательно, если доходы не поступают в полном объеме, то и расходы не могут  быть профинансированы в соответствии с утвержденными бюджетными назначениями.

 

 

2.2. Расходы бюджета

 

Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие  в связи с распределением фонда  денежных средств государства и  его использование по отраслевому, целевому и территориальному назначению.

В бюджетном кодексе трактовка  иная: бюджетные расходы - денежные средства, предусмотренные в бюджете  соответствующего уровня для финансирования задач и функций органов государственной власти и местного самоуправления.

Крохина Ю.А.предполагает, что  «Расходы государственного бюджета - это  публичные, не создающие и не погашающие финансовых требований непрерывные  затраты государства в виде строго опосредованных нормами права экономических  отношений по поводу распределения  и использования централизованного  фонда денежных средств в целях обеспечения задач и функций государства».

Категория расходов бюджета  проявляется через конкретные виды расходов, каждый из которых может  быть охарактеризован с качественной и количественной сторон. Качественная характеристика позволяет установить экономическую природу и общественное назначение каждого вида бюджетных расходов, количественная - их величину.

Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в  связи с выполнением государством своих функций. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям. Расходная часть охватывает всю экономику, так как государство учитывает экономические интересы общества в целом. На величину и структуру расходов федерального бюджета влияют множество факторов, как-то: государственное устройство, внешняя и внутренняя политика государства, общий уровень экономики, уровень благосостояния населения, размер государственного сектора в экономике и многие другие факторы.

Через бюджетные расходы  финансируются бюджетополучатели - организации производственной и  непроизводственной сферы, являющиеся получателями или распорядителями  бюджетных средств. Бюджет определяет только размеры бюджетных расходов по статьям затрат, а непосредственные расходы осуществляют бюджетополучатели. Кроме того, за счет бюджета происходит перераспределение бюджетных средств  по уровням бюджетной системы  через дотации, субвенции, субсидии и бюджетные ссуды. Расходы бюджета  носят в основном безвозвратный  характер. На возвратной основе могут  предоставляться только бюджетные  кредиты и ссуды. Основные статьи расходов бюджета РФ: управление, оборона, поддерживание правопорядка, социальное обеспечение, здравоохранение, культура, образование, а также обслуживание внешнего государственного долга.

Организация государственных  расходов основана на следующих принципах:

1. Принцип целевого использования  средств;

Целевой характер использования  расходов предполагает использование  ассигнаций по утвержденным направлениям. Если получатель бюджетных средств не выполняет условий, определенных законом (решением) о бюджете, министр финансов Российской Федерации, руководитель соответствующего органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации или органа местного самоуправления на любом этапе исполнения бюджета обязан осуществить блокировку расходов, связанных с выполнением определенных условий, впредь до выполнения указанных условий в соответствии с порядком, установленным Кодексом. Нецелевое использование ассигнований может привести к возврату уже использованных средств.

2. Соблюдение режима экономии;

Одной из важнейших задач  бюджетного финансирования является получение  максимального эффекта при минимальных  затратах, что требует экономности  и эффективности использования  средств. Эффективность и экономность  использования бюджетных средств  означает, что при составлении  и исполнении бюджетов органы власти и получатели бюджетных средств  должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием определенного бюджетом объема средств. В случае необходимости дополнительного  финансирования бюджетополучатель  должен ориентироваться на собственные  средства или искать дополнительные источники финансирования.

3. Безвозвратность государственных  расходов.

Экономическая сущность расходов бюджета проявляется во множестве  видов расходов. Каждый вид расходов обладает качественной и количественной характеристикой. При этом качественная характеристика, отражая экономическую  природу явления, позволяет установить назначение бюджетных расходов, количественная - их величину. Структура бюджетных  расходов ежегодно устанавливается  непосредственно в бюджетном  плане и зависит от экономической  ситуации и общественных приоритетах. Многообразие конкретных видов бюджетных  расходов обусловлено целым рядом  факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, административно- территориальным устройством государства, формами предоставления бюджетных  средств и т.п.

Сочетание этих факторов порождает  ту или иную систему расходов бюджета  любого государства на определенном этапе социально-экономического развития.

Для выяснения роли и значения бюджетных расходов в экономической  жизни общества их классифицируют по определенным признакам. В теории и  практике финансов существуют несколько  признаков классификации расходов бюджета.

Для уяснения роли и значения многообразных бюджетных расходов их обычно классифицируют по определенным признакам:

1. По роли в общественном  производстве;

2. Общественному назначению;

3. Отраслям производства;

4. Целевому назначению.

По роли в общественном производстве расходы бюджета делят  на:

а) Расходы на содержание и развитие материального производства (расходы на расширенное воспроизводство  и реконструкцию, новые технологии и т.п.);

б) Расходы на содержание и дальнейшее развитие непроизводственной сферы (текущие затраты государства - расходы на управление, военные  расходы, расходы на пенсии и пособия  и т.п.);

в) Расходы на создание государственных  резервов (затраты на формирование и обслуживание страховых и резервных  фондов).

С помощью этих расходов государство получает инструменты  регулирования распределением денежных средств между материальным производством  и непроизводственной сферой в соответствии с экономическими и социальными  потребностями общества, и, кроме  того, государство как субъект  экономики при помощи данного  инструмента может воздействовать на стоимостную структуру общественного  производства, достигать прогрессивных  сдвигов в народнохозяйственных пропорциях, стимулировать развитие принципиально новых отраслей экономики, влиять на ускорение научно-технического прогресса.

В соответствии с общественным назначением (экономическая группировка  бюджетных расходов по экономическому назначению отражает выполняемые государством функции - экономическую, социальную, оборонную  и т.п.) все расходы федерального бюджета подразделяются на четыре большие  группы:

а) Расходы на народное хозяйство  и поддержку экономики;

б) Расходы на социально-культурные нужды;

в) Военные расходы;

г) Расходы на управление.

Структура бюджетных расходов по данным группам в течение многих лет была в нашей стране относительно стабильной, демонстрируя давно установившиеся приоритеты в распределении средств  бюджета. Основная масса ресурсов (около  половины всех бюджетных средств) направлялась на народное хозяйство и поддержку  экономики, что обеспечивало выполнение экономической функции государства; и только около трети бюджетных  средств расходовалось на социально-культурные мероприятия.

Основой отраслевой группировки  расходов федерального бюджета является общепринятое деление экономики  на отрасли и виды деятельности.

В производственной сфере  подразделяются по отраслям народного  хозяйства: на развитие промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи  и др. В непроизводственной по отраслям и видам общественной деятельности: на образование, культуру, здравоохранение, социальное обеспечение, государственное  управление и т.п.

Такое деление государственных  расходов (также как и по роли в воспроизводстве) помогает выявлять пропорции в распределении бюджетных  средств, но уже по отраслям. Изменяя  эти пропорции, государство может  добиваться нужных сдвигов в отраслевой структуре общественного производства.

Классификация расходов по целевому назначению (экономическому содержанию) является необходимой базой  для осуществления финансового  контроля за использованием бюджетных средств. В федеральном бюджете сохраняется пока целевое назначение выделяемых ассигнований, отражающее конкретные виды затрат, финансируемых государством. Так, в составе расходов на народное хозяйство принято выделять: затраты на капитальные вложения, дотации, операционные расходы и др. По учреждениям и организациям непроизводственной сферы - затраты на заработную плату, стипендии, медикаменты, питание, текущий и капитальный ремонт и т.д.

Одновременно с экономической  классификацией расходов бюджета используются и другие группировки, в том числе  и организационная, в основе которой лежит распределение ассигнований по целевым программам и уровням управления. Группировка расходов по целевым программам указывает на конкретных получателей бюджетных средств, ответственных за эффективное использование выделяемых бюджетных ресурсов.

Предоставление бюджетных  средств осуществляется в следующих  формах:

- ассигнования на содержание  бюджетных учреждений;

- средства на оплату  товаров, работ и услуг, выполняемых  физическими и юридическими лицами  по государственным или муниципальным  контрактам;

- трансферты населению,  т.е. бюджетные средства для  финансирования обязательных выплат  населению: пенсий, стипендий, компенсаций,  других социальных выплат, установленных  законодательством Российской Федерации,  законодательством субъектов Российской  Федерации, правовыми актами органов  местного самоуправления;

- ассигнования на осуществление  отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни  власти;