Управление собственным капиталом организации на примере ООО «АвтоАльянс»

 

      3. Распределение прибыли и эффективность функционирования предприятия

     3.1 Политика распределения прибыли ООО «АвтоАльянс»

 

     Распределение прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим покрытие потребностей руководителей и формирование доходов государства.

     Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования.

     Анализ распределения прибыли проводится в следующем порядке:

     дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования прибыли по сравнению с отчетным и базисным периодом;

     проводится факторный анализ образования фондов;

     дается оценка эффективности использования фондов накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

     Рассмотрим на примере ООО «АвтоАльянс» анализ распределения и использования прибыли.

     На ООО «АвтоАльянс» сформирован резервный фонд. Динамика средств, поступающих в резервный фонд, за анализируемый период выглядит следующим образом (см. Приложение 8):

     Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменение суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды.

     Данные таблицы 3.1. отражают процесс формирования налогооблагаемой и чистой прибыли и распределение ее в фонды предприятия.

     При сравнении фактических данных 2005 года с планом, чистая прибыль увеличилась на 2 080 тыс. рублей, это связано с ростом выручки и снижением затрат на единицу продукции.

     Сумма отчислений прибыли в фонды предприятия равна произведению двух факторов чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли. Значит, для расчета их влияния можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа. 

     Таблица 3.1. Использование прибыли в 2005 году, тыс. руб.

       

     При сравнении фактических данных 2005 года с планом, чистая прибыль увеличилась на 1 543 тыс. рублей, это связано с ростом выручки и снижением затрат на единицу продукции.

     Распределение предполагаемой чистой прибыли в фонды сократилась в ФСР на 3 тыс. рублей.

     Сумма отчислений прибыли в фонды предприятия равна произведению двух факторов чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли. Значит, для расчета их влияния можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа (см. таблицу 3.2.). 

     Таблица 3.2. Расчет влияния факторов на размер отчислений в фонды предприятия

       

     Анализируя данные таблицы 3.2., можно говорить об увеличении распределяемой чистой прибыли в фонды. Сравнивания 2005 год с 2003 годом сумма отчислений в фонды увеличилась на 8 219 тыс. рублей. Это связано с ростом чистой прибыли.

     Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений в фонды предприятия. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножим на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд (см. Таблицу 3.3.).  

 

      Таблица 3.3. Расчет влияния факторов на сумму отчислений в фонды предприятия

       

     Данные таблицы 3.3. показывают причины увеличения суммы отчислений в фонд предприятия, что позволяет сделать определенные выводы и разработать мероприятия, направленные на увеличение суммы прибыли. В нашем случае прирост отчислений в фонды предприятия вызван увеличением объема продаж, повышением отпускных цен. Отрицательное влияние оказали такие факторы, как повышение себестоимости, снижение структуры реализованной продукции.

     Анализируя распределение чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов.

     Основным факторами являются:

     1) чистая прибыль,

     2) коэффициент отчислений прибыли,

     3) нераспределенная прибыль.

     Изменение отчислений в фонды специального назначения в 2005 году за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле: 

     ΔФ_н (П) = ΔП_ч ∙ К⁰, (8)

 

     ΔФ_н (П) = + 6 419 тыс. руб. * 44,79% = 2 875,07 тыс. руб. - фонд накопления

     ΔФ_п (П) = + 6 419 тыс. руб. * 12,43% = 797,88 тыс. руб. - фонд потребления

     ΔФ_с (П) = + 6 419 тыс. руб. * 14,32% = 919,20 тыс. руб. - фонд соц. сферы

     где

     ΔФ_н (П) - приращение фонда накопления (потребления) за счет изменения чистой прибыли;

     ΔП_{ч -} приращение суммы чистой прибыли;

     К^{0 -} коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.

     Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на базисный (2004 г.) коэффициент отчислений в соответствующий фонд.

     На размер отчислений в фонды оказывают влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле: 

     ΔФ_н (К) = (К¹ - К⁰)· П_ч¹, где (9)  

     ΔФ_н (К) - приращение фонда потребления (накопления) от изменения коэффициента отчислений;

     К¹, К^{0 -} фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (накопления);

     П_ч¹ - чистая прибыль за отчетный период. 

     ΔФ_н (К) = (0,16-0,12) * 15 869 тыс. руб. = 634,76 тыс. руб. - фонд потребления

     ΔФ_н (К) = (0,46-0,45) * 15 869 тыс. руб. = 158,69 тыс. руб. - фонд накопления

     ΔФ_н (К) = (0,19-0,14) * 15 869 тыс. руб. = 793,45 тыс. руб. - фонд соц. сферы

     Расчет влияния факторов (суммы чистой прибыли и коэффициента отчисления) на размер отчислений в фонды предприятия представлен в Таблице 3.4. 

     Таблица 3.4. Расчет влияния факторов (суммы чистой прибыли и коэффициента отчисления) на размер отчислений в фонды предприятия

       

     Из приведенных в Таблице 3.4. расчетов следует, что изменения отчислений в фонд накопления увеличились за счет влияния чистой прибыли на 2 875 тыс. руб. и за счет коэффициента - на 159 тыс. руб.