Шпаргалка по "Анализу финансовой деятельности предприятия"

Первоначальная стоимость основных производственных фондов – это цена приобретения фондов или сумма затрат на изготовление (строительство),

их транспортировку, монтаж, наладку  и т.п. Эта стоимость выражается в ценах, действовавших в момент приобретения данного объекта, и  на ее основании на предприятии происходит регистрация элементов основных фондов, учет их на балансе предприятия.

По восстановительной стоимости, т.е. по стоимости производства в  условиях сегодняшнего дня, ОФ оценивают  в связи с длительностью их функционирования для устранения искажающего  влияния различных факторов (меняются цены, тарифы, сметные нормы, происходит обновление технологии производства аналогичных  видов оборудования). На практике восстановительная  стоимость определяется путем переоценки действующих основных фондов с учетом их физического и морального износа.

Балансовая стоимость – стоимость, по которой основные фонды числятся на балансе предприятия. ОС могут  числиться на балансе предприятия  по восстановительной стоимости, если для них уже проводилась ранее  переоценка, или по первоначальной стоимости, если они были созданы  или приобретены в период после  последней переоценки.

Остаточная стоимость - это первоначальная стоимость основных фондов за вычетом  износа, сумма которого определяется по величине амортизационных отчислений за весь прошедший период службы данного  объекта основных фондов.

Ликвидационная стоимость - это  стоимость реализации изношенных и  снятых с производства основных фондов

Среднегодовая стоимость основных фондов определяется на основе первоначальной стоимости с учетом их ввода и  ликвидации по следующей формуле:

ОПФср = ОПФн.г + ((ОПФвв *ЧМвв /12) – (ОПФвыб *ЧМвыб /12))

где ОПФср - среднегодовая стоимость основных фондов;

ОПФн.г. - первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов;

ОПФвв - стоимость введенных фондов;

ЧМвв - число месяцев функционирования введенных основных фондов;

ОПФвыб – стоимость выбывших основных фондов;

ЧМвыб - количество месяцев функционирования выбывших основных

фондов.

Под составом основных средств понимают  соотношение его частей,    т. е. структуру. Под движением подразумевают  поступление, выбытие, износ, замену, обновление, увеличение или уменьшение стоимости  фондов и т. п.

Анализ структуры основных средств  позволяет оценить их состав с  точки зрения степени их использования  в производственном процессе. В ходе этого анализа сопоставляют данные из раздела 3 формы № 5 приложения к  годовому балансу на начало и конец  отчётного периода по всем элементам  основных средств.

Оценка изменений проводится по первоначальной (восстановительной) стоимости  основных средств. При этом проводят горизонтальный и вертикальный анализ. Горизонтальный анализ состоит в  оценке динамики показателей, установлении их абсолютных изменений и темпов роста.  Для горизонтального анализа  следует сделать выписку из формы  № 5 приложения к балансу.

Остаток основных средств на конец  периода определяют балансовым методом:  Fк.г.=Fн.г.+ Fп - Fв ,

где Fн.г. - основные фонды на начало года; Fп - основные фонды, поступившие (введённые) в отчётном периоде; Fв - основные фонды, выбывшие в отчётном периоде.

Далее проводят вертикальный анализ. Вертикальный анализ - это анализ структуры  объёкта.

Оценку движения основных средств проводят по следующим показателям:

1.        Показатели  движения основных средств

- Коэффициент замены 

Kз = Fп / Fв

показывает долю вновь вводимых основных средств, направленную на замену выбывающих

- Коэффициент поступления (новизны) 

Kп = Fп / Fк.г.

отражает долю новых основных средств в составе всех основных фондов на конец периода

- Темп поступления 

ТП = (Fп - Fв) / Fн.г.

показывает, какая доля в стоимости  основных средств на начало периода  направлена на покрытие выбытия основных средств за период

- Коэффициент интенсивности обновления

Kи = Fв / Fп

отражает величину выбывших средств  на единицу вновь вводимых объектов, т. е. количество выбывающих устаревших объектов в результате введения новых

- Коэффициент расширения парка

Kр= 1 - Kи

Kр > 0 - парк машин и оборудования расширяется. Kр = 0 - парк остаётся без изменения. Kр < 0, парк сужается.

- Коэффициент масштабности обновления

Kм = Fп / F н.г.

отражает долю новых фондов по отношению  к начальной величине. Возможна детализация  расчётов по формам обновления (техническое  перевооружение, реконструкция, расширение и т.п.)

- Срок обновления

T = 1 / Kм = F н.г. / Fп

- Коэффициент выбытия Кв= Fв/ Fн.г.

отражает долю выбывших основных средств  за исследуемый период

2.        Показатели  состояния

- Коэффициент износа И = А/ F  или И = 1- Кг

 показывает долю основных  средств, перенесённую на продукт  или процесс товарного обращения  (амортизированную)

А - сумма износа (амортизации) основных средств, F - первоначальная (восстановительная) стоимость наличного остатка  основных средств.

Значения коэффициентов, отражающих состояние и движение основных средств, сравнивают в динамике и статике. На основе горизонтальной и вертикальной оценки их величин делают выводы и  принимают управленческие решения.

- Коэффициент годности Кг = Fост/ F,  или Кг = 1- И

устанавливает неизношенную долю основных средств. Fост - остаточная стоимость, имеющихся в наличии основных средств.

Замедление процессов обновления и ликвидации устаревших основных средств  приводит к увеличению степени их изношенности, старению машин, оборудования и других элементов как активной части, так и всех основных средств.

3. Эффективность использования  основных производственных фондов  характеризуется соотношением темпов  роста выпуска продукции и  темпов роста основных фондов, а также показателями фондоотдачи,  фондоемкости, фондовооруженности.[3, С.235-236]

Обобщающим показателем использования  основных производственных фондов является фондоотдача.

- Фондоотдача — это объем  произведенной за год (или другой  период) продукции, приходящейся  на единицу стоимости основных  производственных фондов.

- Фондоемкость — показатель, обратный фондоотдаче. Он характеризует стоимость основных производственных фондов, приходящихся на единицу стоимости выпускаемой продукции.

- Фондовооруженность труда определяется как отношение среднегодовой стоимости основных промышленно-производственных фондов к числу рабочих. Она отражает степень обеспеченности рабочих средствами труда (основными фондами):

 

 

 

 

 

 

8Факторный анализ фондоотдачи.

Фондоотдача и фондоемкость – обобщающие показатели использования основных фондов.

Для разработки технологической политики предприятия необходим углубленный  факторный анализ показателей эффективности  использования ОС и в первую очередь  фондоотдачи.

Объем продукции используют при  расчете фондоотдачи. В качестве затрат выступает среднегодовая  стоимость ОС, а прибыль при  расчете рентабельности ОС.

ФО=(ВП;В;Пр)/ОС^, где ФО-фондоотдача, ВП – стоимость валовой продукции, В – выручка, Пр – прибыль

ФР = П/ОС^*100% , где ФР – фондорентабельность

Важнейшим показателем эффективности  использования ОС по интенсивности  является фондоотдача основных производственных средств и фондоотдача  с 1 рубля  стоимости машин и оборудования.

Фондоотдача показывает размер выпуска  продукции (выручки,прибыли) в стоимостном выражении, приходящейся на 1 рубль среднегодовой стоимости ОС.

Фондоемкость – показатель обратный фондоотдаче. Показывает размер ОС, приходящихся на 1 рубль продукции и позволяет судить об использовании ОС.

Если фондоотдача в отчетном году повысилась посравнению с базисной величиной, а фондоемкость снизилась, то это свидетельствует о более эффективном сипользовании ОС.

Рост фондоотдачи является одним  из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции. Эту зависемость описывает факторная модель. ВП=ОС*ФО На основе факторной модели рассчитывают прирост объема выпуска продукции за счет увеличения стоимости ОС и фондоотдачи.

Величина фондоотдачи зависит  от объема выпуска или реализации продукции, удельного веса машин  и оборудования в общей стоимости  основных фондов. При анализе выясняется влияние на этот показатель выхода продукции на одну денежную единицу  стоимости действующего оборудования и коэффициента использования наличного  оборудования, зависящего от неустановленного оборудования и установленного, но бездействующего.

На фондоотдачи ОС влияет система факторов, представленная следующей математической моделью. Двухфакторная модель анализа основных фондов позволяет ответить на вопрос об изменении в структуре основных фондов, т.е. в соотношении активной и пассивной частей, как они повлияли на изменение фондоотдачи.

ФО= Да*ФОа, 

Да – доля активной части ОС, ФОа – ФО активной части ОС

ФО=Да*Т*ЧВ,

Т-время работы оборудования, ЧВ-часовая выработка (руб/час)

ФО=Да*Дн*Ксм*Тсмены*ЧВ,

Дн- кол-во дней работы оборудования  Ксм- коэффицент сменности, Т смены – длительность одной смены

На величину фондоотдачи в целом  влияют два фактора:

– изменение величины стоимости  основных фондов в целом и по группам;

– изменение эффективности их использования.

Интенсивный путь ведения хозяйства  предполагает систематический рост фондоотдачи за счет увеличения производительности труда, оборудования, сокращения простоев, оптимальной загрузки оборудования, технического совершенствования основных фондов.

Эффективность использования основных фондов зависит от улучшения использования  производственной мощности. Факторами, отражающими эффективность использования  производственной мощности, а следовательно, и фондоотдачи, являются: изменение уровня специализации предприятия; коэффициента использования среднегодовой мощности; доли активной части основных фондов в их общей стоимости; фондоотдачи активной части основных фондов, исчисленной по мощности.

Рост фондоотдачи ведет к  относительной экономии производственных основных фондов и увеличению объема выпускаемой продукции. Относительная  экономия ОФ рассчитывается как разница  между среднегодовой стоимостью анализируемого периода и среднегодовой  стоимостью ОФ в предшествующем периоде, скорректированная на рост объема производства.

Доля прироста продукции за счет роста фондоотдачи определяется путем умножения прироста фондоотдачи  за анализируемый период на среднегодовую  фактическую стоимость основных производственных фондов.

 

9 Анализ эффективности использования материальных ресурсов. Факторная модель материалоемкости.

В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные  исходя из суммы материальных затрат.

Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей

Применение обобщающих показателей  в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности  использования материальных ресурсов и резервах его повышения.

Частные показатели используются для  характеристики эффективности потребления  отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных  материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).

Показатели эффективности материальных ресурсов:

1. Обобщающие показатели

- Материалоемкость продукции (ME)  

Отражает величину материальных затрат, приходящуюся на  1 руб. выпущенной продукции

- Материалоотдача продукции (МО) 

Характеризует выход продукции  с каждого рубля потребленных материальных ресурсов

- Удельный вес материальных  затрат в себестоимости продукции  (УМ) 

Отражает уровень использования  материальных ресурсов, а также структуру (материалоемкость продукции)

- Коэффициент использования материалов (KM) 

Показывает уровень эффективности  использования материалов, соблюдения норм их расходования

2. Частные показатели 

Показатели отражают эффективность  потребления отдельных элементов  материальных ресурсов на 1 руб. выпущенной продукцией

- Сырьеемкость продукции (СМЕ)

- Металлоемкость продукции (ММЕ)

- Топливоемкость продукции (ТМЕ)

- Энергоемкость продукции (ЭМЕ) 

- Удельная материалоемкость изделия  (УМЕ) 

Характеризует величину материальных затрат, израсходованных на одно изделие.

В процессе анализа фактический  уровень показателей эффективности  использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения.

Факторная модель материалоемкости:

Материалоемкость, так же как и  материалоотдача, зависит от объема товарной (валовой) продукции и суммы материальных затрат на ее производство. В свою очередь объем товарной (валовой) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материала на единицу продукции (УР) и стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.

Схема факторной системы материалоемкости