Пути совершенствования анализа кредиторской и дебиторской задолженности

Установив достоверность дебиторской задолженности нужно проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, дать оценку с точки зрения её реальной стоимости, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности. Показатели состава и структуры дебиторской задолженности покажем в таблице 1.

Таблица 1 – Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

Проанализировав данные таблицы 1 можно сделать выводы, что дебиторская задолженность уменьшилась на 6576159,518 тенге или на 4,4%. Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги сократился с 60,2% до 46,7% . Удельный вес прочей дебиторской задолженности наоборот увеличился на конец отчетного периода с 30,1% до 50,8%.

Хотя и незначительно, но всё же оказывало влияние на состав и структуру дебиторской задолженности векселя, полученные и авансовые платежи. Если на начало года расчета с векселями не было, то к концу года сумма от полученных векселей составила 1061136,64 тенге, т.е. удельный вес этой суммы в общей сумме задолженности составил 2,51%. По статье «Авансовые платежи» наоборот, на начало года сумма задолженности составила 4269488,636 тенге или 9,7 % от общей суммы задолженности. Затем эта сумма была погашена и задолженности по этой статье нет.

По данным таблице 1 составим диаграммы состава дебиторской задолженности по годам.

Рисунок 1 – Диаграмма состава дебиторской задолженности на 01.01.2008

Рисунок 2 - Диаграмма состава дебиторской задолженности на 31.12.2008

Показатель качества определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.

Для характеристики возврата дебиторской задолженности целесообразно сгруппировать её по срокам возникновения:

                  Долгосрочная дебиторская задолженность от 1года до 2,5 лет;

                  Краткосрочная дебиторская задолженность от1 до 12 месяцев.

Таблица 2

Дебиторская задолженность по срокам её возникновения (тыс. тенге)

Из данных таблицы 2 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей сумме составила: 100%, в том числе:

до 3-х месяцев                                                        23518/42276∙100%=55,6%,

от 3-х до 6 месяцев                                          7589/42276∙100%=18%,

а всего от 1 до 6 месяцев                            (23518+7589)/42276∙100%=73,6%,

от 6 до 9 месяцев                                                        6086/42276∙100%=14%,

от 9 до 12 месяцев                                          5086/42276∙100%=12,4%.

Из таблицы 2 видно, что имеется задолженность, которая будет погашена в ближайшее время, а именно в течение 12 месяцев. В зависимости от конкретных условий могут быть приняты и другие интервалы сроков возникновения задолженности. Наличие такой информации за длительный период, позволяет выявить, как общие тенденции расчетной дисциплины, так и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадежных плательщиков.

Обобщающим показателем возврата задолженности является оборачиваемость. Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за исследуемый период. Иногда оборачиваемость дебиторской задолженности называется периодом погашения дебиторской задолженности. Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск непогашения. Рассчитаем коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности по формуле 1 (таблица 3)

Таблица 3 - Анализ ликвидности (оборачиваемости) дебиторской задолженности (в тенге.)

В 2007 году оборачиваемость дебиторской задолженности была равна:

Обдз=

В 2008 году оборачиваемость дебиторской задолженности была равна:

Обдз=

Рассчитаем срок погашения дебиторской задолженности по формуле 2. В 2007 году срок погашения дебиторской задолженности был равен:

Срдз=

В 2008 году срок погашения дебиторской задолженности был равен:

Срдз=

Из расчетов видно, что в 2007 году оборачиваемость дебиторской задолженности была равна 0,53 , а в 2008 году этот показатель снизился до 0,0535 , т.е. уменьшился в 10 раз. Это означает, что предприятие стало больше продукции продавать в кредит, увеличился объем предоставляемого коммерческого кредита. Срок погашения дебиторской задолженности в 2007 году составил 679 дней, а в 2008 году стал равен 6728 дням, т.е. увеличился в 9,9 раз. Рост данного показатели оценивается отрицательно, т.к. он характеризует время необходимое клиентам компании на оплату выставленных ее счетов.

Необходимо в процессе анализа проанализировать состав и структуру оборотных средств предприятия по ТОО «Dostar Distribution».

Таблица 4 - Анализ структуры оборотных средств предприятия по ТОО «Dostar Distribution» за 2008 год.

Как видно из таблицы 4, наибольший удельный вес в текущих активах занимает краткосрочная дебиторская задолженность. Ее величина в начале 2008 года была 44243405,55 тенге, а к концу года уменьшилась до 42276360,16 тенге, т.е. снизилась на 1967045,39 тенге. Хотя доля краткосрочной дебиторской задолженности увеличилась на 1,67, в начале 2008 года она составляла 84,92, а к концу года возросла до 86,59. Денежные средства на анализируемом предприятии уменьшились на 616902,67, их доля в текущих активах уменьшилась на 1,18. Запасы компании сократились на 830598,33, их доля в текущих активах уменьшилась на 1,05. Исходя из этого, можно сделать вывод, что компания продает свою продукцию по консигнациям или на реализацию.

Нужно отметить, что рост дебиторской задолженности объясняется снижением запасов, т.е. проводилась реализация продукции, если предприятие расширяет свою деятельность, то растет и число покупателей, а соответственно и дебиторская задолженность, что имеет место в нашем случае.

При анализе рассматривают долю дебиторской задолженности в текущих активах по годам. Доля дебиторской задолженности рассчитывается по формуле 3 (таблица 5).

Таблица 5 - Доля дебиторской задолженности в текущих активах