Автор: Пользователь скрыл имя, 09 Ноября 2011 в 20:29, курсовая работа
Целью является комплексный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности с выявлением сильных и слабых позиций предприятия.
Все перечисленное обуславливает актуальность данной темы контрольной работы.
Объектом исследования является анализ финансовой отчетности.
Введение 2
1 Основная часть 5
1.1 Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчетных показателей 5
1.1.1 Сравнительный аналитический баланс 5
1.1.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса 11
1.1.3 Оценка финансового состояния 18
1.1.4 Анализ деловой активности 21
1.2 Анализ отчета о прибылях и убытках 23
1.2.1 Уплотненный аналитический отчет 23
1.2.2 Факторный анализ прибыли 25
Заключение 27
Библиографический список 28
Приложения 29
| Табл.
10 - Уплотненный аналитический | |||||||
| Показатели | в тыс.руб | Темп прироста, % | Структура, % | ||||
| предыдущий год | отчетный год | отклонение | предыдущий год | отчетный год | отклонение | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Прибыль от продаж | 1537650 | 5080231 | 3542581 | 230,389 | 163,4457 | 131,38 | -32,07 |
| Прибыль до налогооблажения | 940771 | 3866887 | 2926116 | 311,034 | 100 | 100 | - |
| Чистая прибыль | 804954 | 2813099 | 2008145 | 249,473 | 85,56 | 72,75 | -12,81 |
В
уплотненном отчете о прибылях и
убытках (табл. №10) отражается обобщенная
информация о формировании чистой прибыли.
В отчетном году прибыль до налогообложения
увеличилась на 311%, чистая прибыль - на
249% по сравнению с предыдущим годом. В
предыдущем году доля прибыли от продаж
в общей сумме прибыли до налогообложения
составляла 163%, что указывает на превышение
прочих расходов над прочими доходами
и означает потери прибыли от продажи
продукции (товаров, работ, услуг).В 2009г
значение этого же показателя значительно
ниже – 131%. В табл. 11, составленной по данным
отчета о прибылях и убытках, приведена
информация о доходах и расходах за два
года. В структуре доходов за 2008г более
99% составляют доходы по обычным видам
деятельности, которые в основном формируют
чистую прибыль, а в 2009г этот показатель
снизился до 98%. В целом темпы прироста
доходов выше темпов прироста расходов.
| Табл. 11 - Горизонтальный и вертикальный анализ доходов и расходов | |||||||
| Показатели | в тыс.руб | Темп прироста, % | Структура, % | ||||
| предыдущий год | отчетный год | отклонение | предыдущий год | отчетный год | отклонение | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Доходы по обычным видам деятельности | 42275050 | 41870322 | -404728 | -0,96 | 99,28 | 98,30 | -0,98 |
| Прочие доходы | 306224 | 725694 | 419470 | 136,98 | 0,72 | 1,70 | 0,98 |
| Всего доходов | 42581274 | 42596016 | 14742 | 0,03 | 100 | 100 | - |
| Расходы по обычным видам деятельности | 40737400 | 36790091 | -3947309 | -9,69 | 96,59 | 94,84 | -1,75 |
| Прочие расходы | 1438332 | 2001382 | 563050 | 39,15 | 3,41 | 5,16 | 1,75 |
| Всего расходов | 42175732 | 38791473 | -3384259 | -8,02 | 100 | 100 | - |
Анализируя прибыль от продаж (табл.№12) можно отметить следующее: темп снижения себестоимости проданной продукции выше темпа снижения выручки от продаж, в связи с этим увеличивается валовая прибыль на 7,8%, прибыль от продажи продукции (товаров, работ, услуг) увеличилась всего на 8,5%, так как на нее повлияло увеличение управленческих расходов.
Анализируя показатели рентабельности (табл.№13) можно сказать о том, что большая часть показателей рентабельности повысились, что является положительным фактором.
| Табл. 12 - Анализ прибыли от продаж | |||||||||||
| Показатели | в тыс.руб | Темп прироста, % | Структура, % | ||||||||
| предыдущий год | отчетный год | отклонение | предыдущий год | отчетный год | отклонение | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||||
| Выручка от продажи продукции | 42275050 | 41870322 | -404728 | -1 | 100 | 100 | - | ||||
| Себестоимость продукции | 37781533 | 34154369 | -3627164 | -10 | 89,37 | 81,57 | -7,80 | ||||
| Валовая прибыль | 4493517 | 7715953 | 3222436 | 72 | 10,63 | 18,43 | 7,80 | ||||
| Коммерческие расходы | 34501 | 44380 | 9879 | 29 | 0,08 | 0,11 | 0,02 | ||||
| Управленческие расходы | 2921366 | 2591342 | -330024 | -11 | 6,91 | 6,19 | -0,72 | ||||
| Прибыль от продажи продукции | 1537650 | 5080231 | 3542581 | 230 | 3,64 | 12,13 | 8,50 | ||||
| Табл. 13 - Коэффициенты рентабельности | |||||||||||
| Показатели | Алгоритм расчета | Предыдущий год, % | Отчетный год, % | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||
| Коэф валовой прибыли (валовая рентабельность) | валовая прибыль/выручка от продажи *100 | 10,63 | 18,43 | ||||||||
| Рентабельность текущей деятельности (затратоотдача) | прибыль от продажи/расходы по обыч видам деят *100 | 3,77 | 13,81 | ||||||||
| Рентабельность продаж по прибыли от продажи | прибыль от продажи/выручка от продажи *100 | 3,64 | 12,13 | ||||||||
| Общая рентабельность (бухгалтерская от обычной деятельности) | прибыль до налогообл/выручка от продажи *100 | 2,23 | 9,24 | ||||||||
| Рентабельность продаж по чистой прибыли (чистая рентабельность) | чистая прибыль/выручка от продаж *100 | 1,90 | 6,72 | ||||||||
| Экономическая рентабельность | чистая
прибыль/средняя стоимость |
1,83 | 6,06 | ||||||||
| Рентабельность собственного капитала | чистая
прибыль/средняя стоимость |
2,29 | 7,62 | ||||||||
| Рентабельность перманентного капитала | чистая
прибыль/(средняя стоимость |
2,06 | 6,89 | ||||||||
К
факторам прямого действия относятся:
количество проданной продукции, изменение
цен на реализованную продукцию.
К факторам обратного действия относятся:
себестоимость проданной
| Табл.
14 - Сводная таблица влияния | |
| Показатели-факторы | сумма, тыс.руб |
| 1. Количество проданной продукции | -177892 |
| 2.
Изменение цен на |
163171 |
| 3.
Себестоимость проданной |
-3265456 |
| 4. Коммерческие расходы | 10209 |
| 5. Управленческие расходы | -302056 |
| Совокупное влияние факторов | -3572023 |
| 1. Расчет выручки в сопоставимых ценах | |
| В.соп=Во/Иц | 37384216 |
| 2. Расчет изменения выручки от продаж за счет изменения цен | |
| ∆В=Во-Всоп | 4486106 |
| 3. Изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения цен | |
| ∆Пц=∆В*Р/100 | 163171 |
| P=Пб/Вб*100 | 4 |
| 4.
Изменение суммы прибыли от
продаж за счет изменения
физического объема и |
|
| ∆По=(((Во-Вб)-∆В)*З)/100 | -177892 |
| 5. изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения с/с реал пр-ции | |
| ∆Пс=((Исо-Мсб)*Во)/100 | -3265456 |
| 6. изменение суммы прибыли от продаж изм-я упр.расходов | |
| ∆Пу=((Иуо-Иуб)*Во)/100 | -302056 |
| 7. изменение суммы прибыли от продаж изм-я ком.расходов | |
| ∆Пк=((Ико-Мкб)*Во)/100 | 10209 |
По
результатам анализа (табл. 15) можно
сделать вывод, что показатель платежеспособности
предприятия ухудшился: отчетном периоде
получен приток денежных средств в размере
53 569 783 тыс. руб., что на 11008567 тыс. руб. меньше,
чем в предыдущем году. Это уменьшение
было вызвано снижением поступлением
денежных средств от текущей деятельности.
В результате инвестиционной деятельности
предприятие получило отток денежных
средств в размере 8218268 тыс. руб. В результате
произошло чистое уменьшение денежных
средств на 136823 тыс. руб.
| Табл. 15 - Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом | ||||||
| Наименование показателя | год | 2008 | 2009 | |||
| Сумма, тыс. руб- | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб- | Удельный вес, % | Сумма, тыс.руб. | Удельный вес, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Остаток денежных средств на начало года | Он1 | 650 389 | 215 702 | |||
| Движение денежных средств по текущей деятельности: | ||||||
| Средства, полученные от покупателей, заказчиков | Впр1 | Впр1/Пдс1 100% | 50 111 591 | 77,60 | 47 813 079 | 89,25 |
| Прочие доходы | 308 855 | - | 735 185 | - | ||
| Денежные средства, направленные: | Н1 | Н1/Рдс1 *100% | 48 557 693 | 74,69 | 42 379 112 | 78,91 |
| на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов | (Рпр)1 | Рпр1/Рдс1*100% | 41 151 432 | 63,30 | 34 958 116 | 65,09 |
| на оплату труда | 2 356 405 | 3,62 | 2 462 640 | 4,59 | ||
| на выплату дивидентов, процентов | 569 476 | 0,88 | 5 | 0,0000093 | ||
| на расчеты по налогам и сборам | 2 709 243 | 4,17 | 2 376 614 | 4,43 | ||
| на таможенные пошлины | - | - | 3 522 | 0,01 | ||
| отчисления в гос. внебюджетные фонды | 328 292 | 0,50 | 327 729 | 0,61 | ||
| на выдачу авансов | - | - | 417 751 | 0,78 | ||
| на прочие расходы | (...)1 | 1 442 845 | - | 1 832 735 | - | |
| Чистые денежные средства от текущей деятельности | ±Дстек= Впр1 + ... -Рпр1 - Ртр1 -(...) | 1 862 753 | - | 6 169 152 | - | |
| Движение денежных средств по инвестиционной деятельности: | ||||||
| Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов | Вос1 | Вос1/Пдс1*100% | 11 949 | 0,02 | 25 015 | 0,05 |
| Выручка от продажи ц.б. и иных фин.вложений | Пзк1 | Пзк1/Пдс1*100% | 6 657 | 0,01 | - | - |
| Получены дивиденты, проценты | З1 | 31/Рдс1*100% | 855 326 | 1,32 | 287 024 | 0,54 |
| Погашение ценных бумаг и иных финансовых вложений | 11 001 814 | 17,04 | 2 420 963 | 4,52 | ||
| Прочие поступления | - | - | 288 412 | - | ||
| Направлено денежных средств – всего | ||||||
| Приобретение дочерних организаций | - | - | - | - | ||
| Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов | 3 434 394 | 5,32 | 1 872 336 | 3,50 | ||
| Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений | 2 823 | 0,00 | - | - | ||
| Займы, предоставленные другим организациям | - | - | - | - | ||
| Направлено на расчеты по кап. строительству | 8 459 756 | 13,10 | 9 367 346 | 17,49 | ||
| Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности: | ±ДСинв =Вос1+ ... + Пзк1- Рос1-(...)-31 | -21 227 | - | -8 218 268 | - | |
| Движение денежных средств по финансовой деятельности: | ||||||
| Поступление от займов и кредитов, предоставленных другими организациями | Пак1 | Пак1/Пдс1*100% | 2 282 041 | 3,53 | 2 000 000 | 3,73 |
| Прочие поступления | 207 | - | 105 | - | ||
| Погашение займов и кредитов (без процентов) | (Рзк1) | Рзк1/Рдс1*100% | 4 358 364 | 6,70 | - | - |
| Погашение обязательств по финансовой аренде | 85 456 | 0,13 | 87 812 | 0,16 | ||
| Оплату приобретенных товаров, работ, услуг | 115 360 | 0,18 | - | - | ||
| Чистые денежные средства от финансовой деятельности | ±ДСфин = Пак1 + ... -Рзк1 - (...) | - | -2 276 932 | - | 1 912 293 | - |
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов | ±ДДС= ДСтек± ДСинв ± ДСфин | -435 406 | - | -136 823 | - | |
| Остаток денежных средств на конец периода | Ок = Он ± ΔДС | 214 983 | - | 78 879 | - | |
| Поступило денежных средств, всего | Пдс1 = Впр1 + ...+ Вос1 + ... + Пзк1 + ...+ Пак1 | 100 | 64 578 440 | - | 53 569 783 | - |
| Израсходовано денежных средств, всего | Рдс1 = Рпр1 + (...)+ Рос1 + + (...)+ Рзк1 + (...) | 100 | 65 013 846 | - | 53 706 606 | - |
Информация о работе Контрольная работа по дисциплине «Анализ финансовой отчетности