Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО  «Сибирский государственный университет» 

ХТФ ЗДО 
 
 

Контрольная работа

по дисциплине «Анализ финансовой отчетности» 
 
 
 

Выполнил  студент

IV курса

Группы 0605с

Специальности 080109

Зачетной  кн. № 0705077

Михалева  О.В.

Проверил: Вострова А.А.   ____________________                                                    ____________________ 
 
 
 

Красноярск

2010 

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение 2

1 Основная часть 5

1.1 Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчетных показателей 5

1.1.1 Сравнительный аналитический баланс 5

1.1.2  Анализ ликвидности бухгалтерского баланса 11

1.1.3 Оценка финансового состояния 18

1.1.4 Анализ деловой активности 21

1.2 Анализ отчета о прибылях и убытках 23

1.2.1 Уплотненный аналитический отчет 23

1.2.2 Факторный анализ прибыли 25

Заключение 27

Библиографический список 28

Приложения 29 
 

 

Введение

 

    Анализ  бухгалтерской (финансовой) отчетности – это процесс, при помощи которого оценивают прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации.

    Назначением анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности с позиции пользователя является рассмотрение и оценка информации, имеющейся в отчетности, для того, чтобы получить достоверные выводы о прошлом состоянии предприятия  с целью предвидения его жизнеспособности в будущем.

    В результате анализа бухгалтерской  отчетности определяются также важнейшие  характеристики предприятия, которые  свидетельствуют, в частности, о  его успехе или угрозе банкротства.

    При всей важности анализ финансовой отчетности имеет ограничения. Прежде всего, успех  анализа зависит от полноты и  достоверности отчетной информации.

    Тем не менее, финансовый анализ является одной из важнейших функций эффективного управления. Овладение методами системного комплексного финансово-экономического анализа является органической частью профессиональной подготовки финансистов, аудиторов, бухгалтеров.

    Финансовый  анализ включает множество вопросов: он лежит в основе разработки стратегии  и тактики предприятия, а так  же контроля за их исполнением; позволяет  получать объективные оценки результативности деятельности и выявлять резервы  ее повышения.

    Завершающим этапом анализа для пользователя является оценка (интерпретация) полученных данных и показателей, которая послужит базой для принятия тех или  иных управленческих решений или  явится основой планирования будущих  финансовых операций и составления  прогнозной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

    Целью является комплексный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности с выявлением сильных и слабых позиций предприятия.

    Все перечисленное обуславливает актуальность данной темы контрольной работы.

    Объектом  исследования является анализ финансовой отчетности.

    Предметом – анализ финансовой отчетности открытое акционерное общество "Шестая генерирующая компания оптового рынка электроэнергии" (ОАО «ОГК-6»).

    ОАО «ОГК-6» было учреждено распоряжением  ОАО РАО «ЕЭС России» от 16 марта 2005 года в рамках реформирования электроэнергетической  отрасли 

    Основными видами деятельности ОАО «ОГК-6»  являются производство и продажа  электрической и тепловой  энергии потребителям. Основным рынком сбыта продукции, производимой филиалами Общества, является оптовый рынок электрической энергии (мощности).

    Исходя  из поставленной цели, можно сформулировать круг задач, которые необходимо разрешить  в процессе рассмотрения данной темы:

• изучить специальную литературу по данной проблематике;
• рассмотреть теоретические основы анализа финансовой отчетности;
• проанализировать характеристику и состав бухгалтерской отчетности;
• проанализировать финансовую отчетность предприятия как информационную базу анализа;
• провести анализ финансовой отчетности ОАО "Шестая генерирующая компания оптового рынка электроэнергии";
• провести анализ динамики и структуры актива и пассива баланса, собственных оборотных средств предприятия, анализ ликвидности бухгалтерского баланса, анализ финансовой устойчивости и платежеспособности;
• сделать выводы и рекомендации по проделанной работе.

 

1 Основная часть

    1.1 Анализ бухгалтерского баланса,  его основных статей и расчетных  показателей

    1.1.1 Сравнительный аналитический баланс

 

    Одним из основных источников информации для  финансового анализа является аналитический  баланс. Это очень наглядная таблица, позволяющая видеть одновременно и  состав (структурный анализ) и динамику изменения (временной анализ):

• Имущества предприятия (активов).
• Источников образования этого имущества (пассивов).

    Аналитический баланс получается путем укрупнения статей  стандартного бухгалтерского баланса до показателей, в значительной степени определяющих финансовое состояние предприятия.  
Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. К ним относятся:

• Общая стоимость имущества организации, равна итогу актива баланса (строка 310).
• Стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотных) средств (активов) или недвижимого имущества, равная итогу раздела I баланса (строка 110).
• Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела II баланса (строка 300).
• Стоимость материальных оборотных средств (строка 120).
• Величина собственных средств организации, равная итогу раздела 1 баланса (строка 110).
• Величина заемных средств, равная итогу раздела 11 пассива баланса (строка 540).
• Величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов разделов 1 пассива и I актива баланса. Если у организации есть убытки, то они также вычитаются из I раздела пассива.
• Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раздела II актива, строка 300 — итог раздела I I пассива, строка 540).

    Выводы  по результатам сравнительного аналитического баланса:

    В табл. 1 представлен сравнительный аналитический баланс акционерного общества. Все его показатели можно разделить на три группы:

    1) показатели структуры баланса (графа 7, табл. 1);

    2) параметры динамики баланса (графа 8);

    3) показатели структурной динамики баланса (графа 9).

    Из  сравнительного аналитического баланса  можно получить ряд важнейших  критериев финансового состояния  предприятия. К ним относятся:

    1) общая стоимость имущества предприятия, равная валюте баланса на начало года и конец отчетного периода. По данным анализирующего баланса стоимость имущества акционерного общества выросла на 4615291тыс. руб. (графа 6= гр.3-гр2) или 10,46 %;

    2) стоимость иммобилизованного имущества, равного итогу первого раздела актива баланса «Внеоборотные активы». В рассматриваемом примере стоимость внеоборотных активов общества увеличилась на 11525011 тыс. руб. или 53,03 %.

    Акционерное общество направленно на инвестиционные вложения, которые увеличились за рассматриваемый период на 27,43%, в  абсолютном выражении на 21964 тыс. руб. А также оно избрало инновационную  стратегию, что косвенно характеризует  наличие в составе активов  акционерного общества нематериальных активов, измененные по отношению к началу года на 20159 тыс. руб. (1536,51%);

    3) стоимость мобильных (оборотных) активов. В исследуемом акционерном обществе она снизилась на 6909720 тыс. руб. или 30,85 %;

    4) стоимость материально-производственных запасов (сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции и товаров для перепродажи, товаров отгруженных). Их величина по акционерному обществу снизилась на 13752591 тыс. руб. (на 29,13 %);

    5) объем собственного капитала предприятия (раздел III баланса). Его сумма за отчетный год выросла на 2813099 тыс. руб. или 7,93 %, в том числе накопленной прибыли (резервного капитала и нераспределенной прибыли отчетного года) на 2813142 тыс. руб. (40248+2772894) или 126,09 %;

    6) величина заемных средств, равная сумме итогов разделов IV и V баланса. По анализируемому акционерному обществу данная сумма выросла на 1802192 тыс. руб. (2666769+(-864577)) или 68,88 %;

    7) объем собственных средств в обороте, равный разнице итогов между разделами II и V баланса. На начало отчетного года их величина составляла 16906424 тыс. руб. (22398989 – 5492565), а на конец отчетного периода 15021281   тыс.   руб. (15489269        –      467988). Прирост показателя равен -1885143)  тыс. руб. (15021281– 16906424) или – 11,15%

(-1885143/16906424*100), что свидетельствует об ухудшения финансового положения акционерного общества.

    Анализируя  сравнительный баланс, целесообразно  обратить внимание на изменение удельного  веса собственных оборотных средств  в стоимости имущества, на соотношение  темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение  дебиторской и кредиторской задолженности.

    При стабильном финансовом положении у  предприятия должна возрастать доля собственных оборотных средств  в объеме оборотных активов, темпы  роста собственного капитала (раздел III баланса) должны быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы увеличения дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.

    Например, доля собственных оборотных средств (чистого оборотного капитала) в  общем объеме оборотных активов (раздел II баланса) на начало отчетного года составляла 75,47% (16906424 : 22398899× 100), а на конец отчетного периода 96,97% (15021281   : 15489269 × 100). Рекомендуемое минимальное значение данного показателя равно 10 %. Следовательно, акционерное общество имеет реальные возможности погасить за счет собственных оборотных средств первоочередные краткосрочные обязательства (из раздела V баланса).

    Пассив  баланса характеризуется преобладающим  удельным весом собственного капитала в его валюте. На начало отчетного  года доля собственных источников составляла 80,41 %, а на конец отчетного периода практически не изменилась (78,57 %), что также положительно характеризует деятельность акционерного общества.