Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

 

На основе анализа  данных можно сделать выводы, что  производство в организации является достаточно материалоемким. Доля материальных затрат в структуре себестоимости составляет более 60%, следовательно основной резерв снижения себестоимости следует искать в более рациональном использовании материальных ресурсов.

По данным таблицы  видно, что расходы по обычным видам деятельности увеличились на 894400 тыс. руб., что оценивается негативно.

В анализируемом  периоде наибольший удельный вес составляют материальные затраты 62,803%, затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды 25,200%, амортизация 8,911% от общей величины расходов по обычным видам деятельности.

Наибольшие  структурные сдвиги претерпели элементы затрат: материальные затраты увеличились на 2,641%; затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды уменьшили удельный вес на 1,699% и прочие затраты уменьшили долю в совокупных затратах на 0,545%.

В организации  за исследуемый период наблюдается  увеличение прибыли на 20,000% или 1040000 тыс.руб., следовательно увеличение материальных затрат на 688062 тыс.руб., затрат на оплату труда и социальные отчисления на 144109 тыс.руб., и амортизацию на 60711 тыс.руб. можно считать обоснованными.

Возможно, вводится новая производственная программа  с более материалоемкой продукцией, в связи с этим и повышается расход материальных ресурсов как в абсолютном измерении, так и их доля в общих затратах.

Сопоставление темпов прироста затрат, которые составили 18,696% (5678400/4787000*100 -100) и темпа прироста выручки на 20,000%, говорит о том, что в ООО «Рубин» эффективно используются ресурсы, поскольку выручка растет быстрее по сравнению с затратами.

Задание 10.

Охарактеризуем  динамику себестоимости проданной  продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявим влияние на изменение данного  показателя структуры проданной  продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен.

Главная цель анализа  – выявление возможностей более  рационального использования производственных ресурсов, снижение затрат на производство и реализацию, обеспечение роста  прибыли.

 Наиболее  универсальным показателем себестоимости  продукции считается уровень затрат на один руб. продукции.

 

 

Таблица 1.3.2

№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество, шт. (Q)	8000	9000	4000	4000	6000	6800	18000	19800
2	Цена, тыс.руб. (Р)	200,0	210,0	300,0	407,5	400,0	400,0	Х	Х
3	Стоимость (QР), тыс.руб.	1600000	1890000	1200000	1630000	2400000	2720000	5200000	6240000
4	Себестоимость единицы  продукции (С/С), тыс.руб.	160,00	205,00	283,50	400,75	395,00	328,00	Х	Х
5	Себестоимость продукции (Q С/С), тыс.руб.	1280000	1845000	1134000	1603000	2370000	2230400	4784000	5678400
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости  единицы продукции прошлого года (Q1С/С0), тыс.руб.	х	1440000	х	1134000	х	2686000	Х	5260000
7	Стоимость продаж отчетного  года по ценам прошлого года (Q1Р0), тыс.руб.	х	1800000	х	1200000	х	2720000	Х	5720000

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж

 

1. Себестоимость объема  продаж отчетного года при  себестоимости единицы продукции  прошлого года:

Изделие А 

Изделие В 

Изделие С 

2. Стоимость продаж  отчетного года по ценам прошлого  года:

Изделие А 

Изделие В 

Изделие С 

3. Затраты на 1 руб. продаж определим по формуле: 

За 2010 год 

За 2011 год 

4. Изменение  затрат на 1 руб. продаж:

5. Затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года:

Сравниваем  полученный показатель с затратами  на 1 руб. продаж прошлого года:

Т.е. увеличение количества проданного изделия А  в отчетном году по сравнению с  прошлым годом на 1 000 шт. (9 000–8 000), изделия С на 800 шт. (6 800-6 000) и неизменное количество реализации изделия В, способствовало незначительному снижению затрат на 1 руб. продаж в размере 0,042 копейки, что является положительным фактором.

6. Затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года:

Сравниваем  полученный показатель с затратами  на 1 рубль реализованной продукции  отчетного года при себестоимости  единицы продукции и ценах  прошлого года (предшествующим показателем):

Т.е. затраты  на 1 руб. продаж увеличились на 7,315 копейки  за счет увеличения себестоимости единицы  продукции на изделие А в отчетном году по сравнению с прошлым годом  на 45 тыс. руб. (205–160), на изделие В  на 117,25 тыс.руб. (400.75-283.5) и снижения себестоимости на изделие С в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 67 тыс. руб. (328–395), что является отрицательным фактором.

Сравниваем  величину затрат на 1 руб. продаж отчетного  года с полученным показателем:

Т.е. увеличение цен на изделие А на 10 тыс. руб. (210–200), на изделие В на 107,5 тыс. руб. (407.5–300) и неизменная цена на изделие  С, способствовало снижению затрат на 1 руб. продаж на 8,273 копейки.

7. Совокупное  влияние всех факторов (баланс  отклонений):

Таким образом затраты на 1 руб. продаж снизились на 1 копейку с 0,92000 руб. до 0,91000 руб. Факторы, повлекшие снижение этого показателя, оказали различное  влияние:

1) В  результате изменения структуры  реализованной продукции затраты  на 1 руб. продаж снизились на 0,00042 руб.

Уменьшение  затрат на 1руб. продаж на 0,042 копейки  произошло за счет увеличения количества проданного изделия А в отчетном году по сравнению с прошлым годом  на 1 000 шт., изделия С на 800 шт. и неизменного количества реализации изделия В.

2) В  результате изменения себестоимости  реализованной продукции затраты  на 1 руб. продаж выросли на 0,07315 руб.

Увеличение  затрат на 1 руб. продаж на 7,315 копейки  произошло за счет увеличения себестоимости  единицы продукции на изделие  А в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 45 тыс. руб., на изделие В на 117,25 тыс.руб. и снижения себестоимости на изделие С в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 67 тыс. руб.

3) В  результате изменения цен на  реализованную продукцию затраты на 1 руб. продаж снизились на 0,08273 руб.

Уменьшение  затрат на 1руб. продаж на 8,273 копейки  произошло за счет увеличения цен  на изделие А на 10 тыс. руб., на изделие  В на 107,5 тыс. руб. и оставленной  без изменения цены на изделие  С.

Задание 11.

Для определения степени влияния факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервов ее снижения воспользуемся таблицей 1.3.4.

 

Таблица 1.3.4

Исходные данные для анализа влияния факторов

на уровень  материальных затрат

№ п/п	Наименование  материала	Количество, т		Цена, тыс.руб.		Стоимость материала, тыс.руб.		Отклонение  стоимости, тыс.руб.	Влияние факторов на изменение стоимости материалов
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год		Количество, т	Цена, тыс.руб.
1	Материал вида X	1510	2230	480	510	724800	1137300	412500	345600	66900
2	Материал вида Y	1610	1360	195	270	313950	367200	53250	-48750	102000
3	Материал вида Z	863	1288	600	720	517800	927360	409560	255000	154560
4	Материал вида W	2240	2287	590	496	1321600	1134352	-187248	27730	-214978
	Итого	Х	Х	Х	Х	2878150	3566212	688062	579580	108482

 

 

Стоимость израсходованного в производстве материала определяется умножение количества материала  на его цену:

,

где q – количество материалов, израсходованных в производстве,

 р – стоимость материалов.

Далее определим, как на стоимость материала разного  вида повлияло изменение количества его расходования и изменение  себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с  прошлым периодом:

Материал  вида Х. Из таблицы видно, что расход данного материала за отчетный год увеличился на 412500 тыс. руб. С помощью факторного анализа (метод цепных подстановок) определим степень влияния каждого фактора:

изменение количества израсходованного материала

;

изменение себестоимости  заготовления материала

;

общее влияние  факторов

Материал  вида Y. Из таблицы видно, что расход данного материала за отчетный год увеличился на 53250 тыс. руб. С помощью факторного анализа (метод цепных подстановок) определим степень влияния каждого фактора:

 изменение  количества израсходованного материала

;

изменение себестоимости  заготовления материала

;

общее влияние  факторов

Материал  вида Z. Из таблицы видно, что расход данного материала за отчетный год увеличился на 409560 тыс. руб. С помощью факторного анализа (метод цепных подстановок) определим степень влияния каждого фактора:

 изменение  количества израсходованного материала

;

изменение себестоимости  заготовления материала

;

общее влияние  факторов

Материал  вида W. Из таблицы видно, что расход данного материала за отчетный год уменьшился на 187248 тыс. руб. С помощью факторного анализа (метод цепных подстановок) определим степень влияния каждого фактора:

 изменение  количества израсходованного материала

;

изменение себестоимости  заготовления материала

;

общее влияние  факторов

Итого по всем видам  материалов, используемых в производстве

а) изменение количества израсходованного материала

;

б) изменение  себестоимости заготовления материала

;

в) общее влияние  факторов

.

По итогам проведенных  расчетов можно сделать следующие  выводы:

1. Стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 688062 тыс. руб. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал.
2. При проведении анализа для каждого вида материала, видно, что увеличение стоимости было почти по всем видам материалов, кроме материала W, там произошло снижение на 187248 тыс. руб.
3. Увеличение стоимости в наибольшей степени произошло у материала X на 412500 тыс. руб., а наименьший  рост стоимости был у материала Y всего на 53250 тыс. руб.

Следует отметить, что рост себестоимости за счет увеличения количества израсходованных материалов превышает рост себестоимости за счет увеличения цены по всем видам  материалов. Общее влияние двух факторов (изменение себестоимости заготовления материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов.

Задание 12.

Определим степень  влияния отдельных факторов на уровень  затрат по оплате труда и резерв снижения этих затрат. Рассмотрим возможное  направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета. Для этого составим аналитическую табл. 1.3.5.

Таблица 1.3.5

Анализ факторов, повлиявших на уровень затрат по оплате труда

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+;-)	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6
1	Выручка от продаж (V), тыс. руб.	5200000	6240000	1040000	120,000
2	Фонд заработной платы  работников (ФОТ), тыс. руб.	1027800	1135680	107880	110,496
3	Среднегодовая численность  работников (Чср), чел.	26640	27810	1170	104,392
4	Средняя заработная плата  одного работника (Зср), тыс.руб.	38,581	40,837	2,256	105,847
5	Выработка средняя одного работника (Вср), тыс. руб.	195,195	224,380	29,185	114,952
6	Затраты на оплату труда  на 1 руб. выручки (Зуд)	0,198	0,182	-0,016	91,919
7	Изменение фонда заработной платы работников (ФОТ) за счет:	Х	Х	Х	Х
	а) изменения среднегодовой  численность работников (Чср), тыс.руб.	Х	Х	45138	Х
	б) изменения Средняя  заработная плата одного работника (Зср), тыс.руб.	Х	Х	62742	Х