Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

 

1. Определим  влияние изменения количества  проданной продукции (в натуральном  выражении) на прирост объема  продаж. Для этого рассчитаем  индекс изменения количества  проданной продукции в отчетном  году по сравнению с прошлым  годом (индекс физического объема):

Т.е. темп роста  физического объема продукции составил 110%, а темп прироста 10 %.

2. Рассчитаем  размер выручки от продаж за  отчетный год при условии, что  структура и цены остались  прошлого года, как выручку прошлого  года, умноженную на индекс физического объема:

3. Рассчитаем  показатель выручки за отчетный  год при изменении количества  и структуры, в ценах прошлого  года, т.е. количество текущего  года в ценах прошлого года:

4. Определим  влияние факторов на  изменение  выручки от продаж:

4.1. Изменение  количества проданной продукции:

∆V(∆q) = V_q –V₀ = 5 720 000-5 200 000 = 520 000 тыс.руб.

4.2. Изменение  структуры проданной продукции:

∆V(∆УВ_q)  = V_p –V_q = 5 720 000-5 720 000 = 0 тыс.руб.

4.3. Изменение  цены:

∆V(∆p) = V₁ – V_p = 6 240 000-5 720 000 = 520 000 тыс.руб.

4.4. Совокупное  влияние всех факторов (баланс  отклонений):

∆V = ∆V(∆q) + ∆V(∆УВ_q) + ∆V(∆p) = V₁-V₀ =

= 520 000+0+520 000 = 1 040 000 тыс. руб.

 

Из приведенных  выше расчетов следует, что рост выручки  на                   1040000 тыс.руб. произошел под влиянием двух факторов: цены проданной продукции и количества проданной продукции.

Влияние на изменение  выручки от продаж цены проданной  продукции и количества проданной  продукции равновелико и составляет по 520 000 тыс.руб.

Отрицательное влияние оказало изменение структуры проданной продукции, поскольку выручка не увеличилась, что может говорить о небольшой рентабельности продукции.

Можно сделать  вывод, что за счет экстенсивных факторов: влияния количества проданной продукции и цены, объем продаж увеличился на        1040000 тыс.руб., а интенсивный фактор – структура проданной продукции не оказало никакого влияния на рост объема производства и реализации.

Организации можно  рекомендовать в качестве возможных  факторов увеличения выпуска продукции: уделить внимание ассортименту выпускаемой продукции и уменьшению ее себестоимости.

Задание 7.

Результаты  маркетингового исследования спроса на изделия A, B, C, D и E и часть бизнес-плана по реализации продукции организации представлены в следующей таблице 1.2.2.

При этом следует  учитывать, что сопоставление спроса с возможностью выпуска организацией указанных изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие Е может быть выпущено в количестве 700 шт., а для выпуска изделия D в ООО нет соответствующих условий.

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.2.2

Исходные данные для составления бизнес-плана 

на будущий  отчетный период

№ п/п	Наименование  изделий	Спрос на изделие,  шт.	Средняя цена, тыс. руб.	С/с единицы  продукции возможной к выпуску в следующем отчетноим году, тыс. руб	Объем продаж, исходя из спроса и возможности выпуска, который может быть включен в  бизнес-план, тыс. руб.	С/с объема продаж продукции включенной в бизнес-план, тыс.руб.	Прибыль от продаж на планирумый период, тыс.руб.	Рентабельность  продаж, %	Отнесение продукции  к определенной группе в зависимости  от уровня ее рентабельности, № группы
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	А	10000	260	240	2600000	2400000	200000	7,692	3
2	В	5800	460	410	2668000	2378000	290000	10,870	2
3	С	7500	430	395	3225000	2962500	262500	8,140	3
4	D	8200	590	-	-	-	-	-	-
5	Е	3000 (700)	980	870	686000	609000	77000	11,224	2
	Итого	33700	Х	Х	9179000	8349500	829500	Х	Х

 

1. Стоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:

где К – спрос на изделие, шт.; Р – цена изделия на будущий период, тыс. руб. 

Совокупный  объем продаж составит 9179000 тыс. руб.

2.Себестоимость  объема продаж будущего года  определяем по формуле:

 

где К – спрос на изделие, шт.; S – себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес – план, тыс. руб.

Себестоимость всех изделий  составит 8349500 тыс. руб.

2. Планируемая прибыль от продаж определяется по формуле:

  Прибыль по всем изделиям составит 829500 тыс. руб.

4.Рентабельность изделий  определяется по формуле:

 

Отсутствие  информации о себестоимости изделия D свидетельствует о том, что организация вообще не имеет возможности выпускать данную продукцию в следующем отчетном периоде. Поэтому изделие D не войдет в бизнес-план по реализации продукции организации на следующий год, но поскольку спрос на данное изделие имеется, то можно сказать, что ООО «Рубин» недополучит 4838000 тыс. руб. (спрос 8200 шт. * цена 590 тыс. руб.).

Изделие Е, исходя из спроса и возможности выпуска, может быть выпущено в количестве 700 шт. Поэтому в бизнес-план можно включить только данное количество, и объем продаж, исходя из спроса и возможности выпуска изделия Е, равен 686000 тыс. руб.

Исходя из разброса значений рентабельности отдельных  видов продукции, при включении  показателей в одну из указанных  групп используем следующую градацию: группа 1 – продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 – от 10 до 25%, группа 3 – ниже 10%.

Анализируя  результаты, приходим к выводу, что  среди изделий, планируемых к  продаже в следующем году, нет  убыточных.  Наиболее рентабельным является производство изделия «Е». Менее рентабельным является выпуск изделий «А», «С» и «В». Но про изделие «В» также можно сказать, что его выпуск приносит наибольшую прибыль.

Естественно, что  для предприятия более выгодным является выпуск более высокорентабельных изделий. Но, с учетом спроса на выпускаемую  продукцию, нельзя отказываться и от нерентабельных изделий. Так как в противном случае, производственные мощности будут использоваться не эффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От нерентабельной продукции можно отказаться лишь в том случае, если есть возможность заменить ее высокорентабельной уже выпускаемой или новой продукцией.

Задание 8.

Определить  точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты расчетов оформим в     табл. 1.2.3. Анализируя полученные результаты, следует учесть, что нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет 40–50% от объема продаж.

Таблица 1.2.3

Критический объем  продаж за отчетный год и на планируемый  объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п	Показатель	Прошлый  год	Отчетный год	На планируемый  период, обеспеченный спросом
1	2		3	4
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	5200000	6240000	9179000
2	Переменные затраты, тыс. руб.	3502390	3831360	4855360
3	Постоянные затраты, тыс. руб.	1281610	1847040	3539140
4	Прибыль от продаж, тыс. руб.	416000	561600	829500
5	Маржинальный доход  в составе выручки от продаж, тыс. руб.	1697610	2408640	4323640
6	Доля маржинального  дохода в выручке от продаж	0,3265	0,3860	0,4710
7	«Критическая точка» объема продаж, тыс. руб.	3925780	4785078	7513460
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб.	1274220	1454922	1665540
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %	24,504	23,316	18,145

 

Исходные данные определяем по Отчету о прибылях и убытках, справке №2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию».

Определение точки  безубыточности и зоны финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период, обеспеченный спросом будем производить методом маржинального дохода.

Произведем  расчет показателей:

Маржинальный  доход:

Далее рассчитываем по аналогии.

Доля маржинального  дохода:

Далее рассчитываем по аналогии.

Критическая точка  объема продаж:

;

Далее рассчитываем по аналогии.

Запас финансовой прочности:

Далее рассчитываем по аналогии.

Уровень запаса финансовой прочности:

Далее рассчитываем по аналогии.

«Критическая  точка» объема продаж на предприятии  ООО «Рубин» в отчетном году составляет 4785078 тыс.руб., а на плановый период, обеспеченный спросом – 7513460 тыс.руб. Данный показатель ниже уровня показателя выручки от продаж, что свидетельствует о безубыточности и рентабельности фактического объема продаж. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1454922 тыс.руб., а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом – 1665540 тыс.руб. Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка.

Однако у  данного предприятия запас финансовой прочности более, чем в 2 раза ниже нормы: 23,316% или 1454922 тыс. руб. в отчетном году и 18,145%  или 1665540 тыс. руб. в плановом году, что означает, что реализовав  76,684% и 81,855% продукции, предприятие сможет покрыть свои издержки, и соответственно лишь 23,316% и 18,145% реализованной продукции приносят предприятию прибыль. Необходимо наиболее полно использовать резервы роста объема продаж и снижения себестоимости продукции.

1.3. Анализ затрат и себестоимости продукции

Задание 9.

Для характеристики производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, на основании данных представленных в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (2.1.3. Выписка из пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, П.6. Затраты на производство) заполним табл. 1.3.1.

Таблица 1.3.1

Расходы по обычным  видам деятельности (по элементам) за отчетный и прошлый годы

№ п/п	Наименование  элемента затрат по обычным видам  деятельности	За прошлый  год		За отчетный год		Отклонение    (+,-)
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные затраты	2878150	60,162	3566212	62,803	688062	2,641
2	Затраты на оплату труда	1027800	21,484	1135680	20,000	107880	-1,484
3	Отчисления на социальные нужды	259048	5,415	295277	5,200	36229	-0,215
4	Амортизация	445292	9,308	506003	8,911	60711	-0,397
5	Прочие затраты	173710	3,631	175228	3,086	1518	-0,545
6	Итого	4784000	100	5678400	100	894400	х