Аудит учета материально-производственных запасов

Автор: Пользователь скрыл имя, 03 Марта 2013 в 10:08, контрольная работа

Краткое описание

Целью работы является проведение аудиторской проверки учета материалов в производственной организации, выявление нарушений в порядке их учета и разработка рекомендаций по их устранению.
Основными задачами, решаемыми в ходе выполнения работы, являются:
-изучение теоретических аспектов и основ нормативного регулирования аудита материалов;
- планирование аудиторской проверки и оценка системы внутреннего контроля;
- выявление нарушений и ошибок в организации учета материалов;
- разработка рекомендаций по устранению выявленных ошибок и нарушений.

Оглавление

Введение…………………………………………………………………………………….3
1. Теоретические аспекты проведения аудиторской проверки МПЗ…………………...4
1.1Организация учета движения материально-производственных запасов……......…..4
1.2 Цели, задачи и информационное обеспечение аудита……………………………...8
1.3 Методика проведения аудиторской проверки………………………………………10
2 Проведения аудиторской проверки учета МПЗ………………………………………16
2.1. Краткая характеристика предприятия………………………………………………16
2.2 Планирование аудиторской проверки………………………..…………………….17
2.3 Планирование аудиторской проверки и анализ выявленных ошибок…………...21
Заключение…………………………………………...……………………………………29
Биографический список…………………………………………………………………..30
Приложение………………………………………………………………………………..32

Файлы: 1 файл

Аудит учета МПЗ.docx

— 166.83 Кб (Скачать)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                            ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Тест проверки движения материальных ценностей

 

Содержание вопроса

Да

Нет

Выводы аудита

Существуют ли определенные графики получения запасных частей и расходных материалов производственными  цехами

 

+

Низкий уровень контроля за движением материалов

Определены ли лимиты отпуска  расходных материалов

 

+

Возможен перерасход материалов

Составляются ли приходные и расходные д на каждую операцию

+

 

Риск необнаружения может  быть снижен

Фиксируются ли документы (доверенности, требования- накладные) в журналах регистрации

 

+

Возможность мошенничества  с операциями по списанию материалов

Делятся ли материалы на классификационные группы по маркам, типам запасных частей

+

 

Уменьшение риска пересортицы

Применяются ли при отпуске  и приемке материалов (фреона, кабелей, прибоя и т.п.) измерительные приборы  и инструменты 

+

 

Отсутствует риск ошибок при  определении количества материалов

Сверяются ли данные первичных  документов с отчетными материально ответственных лиц

+

 

Обеспечен контроль за расходованием запасных частей

Сверяют ли данные использования  материалов из наряд-заказов с количеством материалов, переданных мастеру

 

+

Недостаточный контроль за движением материалов в производственных цехах

Регулярно ли проводятся инвентаризации материальных ценностей на складах, в производственных цехах

 

+

Не обеспечен контроль за сохранностью запасных частей и деталей


 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

 

Проверяемая организация  ООО «Кодинсклесторг»

Период проверки 01.01.2009 – 31.12.2009

Сроки выполнения 10.12.2010г. – 15.12.2010г.

Планируемый уровень существенности: 3265,6 тыс. руб.

Планируемый аудиторский  риск: 4,9%.

 

Программа проведения аудиторской  проверки МПЗ

 

Перечень аудиторских  процедур по разделам аудита

Проверяемый период

Рабочие документы аудитора

1

2

3

1. Проверка поступления  МПЗ

01.01.09г. – 31.12.09г.

 

1.1 Проверка правильности  формирования стоимости МПЗ при  их приобретении 

01.01.09г. – 31.12.09г.

Первичные документы

1.2 Проверка правильности  приобретения МПЗ у физических  лиц

01.01.09г. – 31.12.09г.

Первичные документы

1.3 Проверка правильности  определения стоимости МПЗ, созданных в процессе деятельности организации

01.01.09г. – 31.12.09г.

Регистры по счетам, первичные  документы

2 Проверка списания МПЗ

01.01.09г. – 31.12.09г.

 

2.1 Проверка правильности  списания МПЗ в соответствии  с учетной политикой

01.01.09г. – 31.12.09г.

Регистры по счету

2.2 Проверка правильности  формирования учетных цен МПЗ

01.01.09г. – 31.12.09г.

Первичные документы, регистры по счетам

2.3 Проверка правильности  списания отклонений в стоимости  МПЗ

01.01.09г. – 31.12.09г.

Первичные документы, регистры по счетам

3. Проверка отражения  операций по движению МПЗ в  учете 

01.01.09г. – 31.12.09г.

 

3.1 Проверка полноты отражения  хозяйственных операций по движению  МПЗ в бухгалтерском учете

01.01.09г. – 31.12.09г.

Первичные документы, регистры по счетам


 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 3



 

Нарушения, выявленные в  ходе аудиторской и их последствия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

 

 

 

 

 

Выявленные в ходе аудиторской  проверки нарушения, причины их возникновения  и рекомендации по устранению

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

 

Аудиторское заключение

Проверяемая организация  ООО «Кодинсклесторг»

Период проверки 01.01.2009 – 31.12.2009

Сроки выполнения 10.12.2010г. – 15.12.2010г.

Планируемый уровень существенности: 3265,6 тыс. руб.

Планируемый аудиторский  риск: 4,9%

 

               Нами был проведен аудит учета  МПЗ Вашей организации за период  с 01.01.2009г. по 01.12.2009г. 

               Ответственность за подготовку  и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет  исполнительный орган организации ООО «Кодинсклесторг». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

               Мы провели аудит в соответствии  с:

               - Федеральным законом «Об аудиторской  деятельности»;

               - Федеральными правилами (стандартами)  аудиторской деятельности (в ред.  Постановления Правительства РФ  от 07.10.2004г. №532);

               - Внутренними правилами (стандартами)  аудиторской деятельности;

               - Нормативными актами органа, осуществляющего  регулирование деятельности аудируемого  лица.

               Письменная информация о состоянии  бухгалтерского учета основных  средств включает результаты подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности.

               В результате аудиторской проверки  учредительных документов и расчетов  с учредителями нами было обнаружено:

               - приобретенные подотчетным лицом  материалы (по чеку ККТ и  товарному чеку) списываются на  расходы без оприходования их  на счетах материальных ценностей  (счет 10 «Материалы»);

               - при отражении затрат на приобретение  талонов на ГСМ не учитывается  вид талонов и момент перехода  права собственности на ГСМ,  вследствие чего нарушается методология  бухгалтерского учета, происходит  искажение бухгалтерской отчетности, а также ослабление контроля  за бланками строгой отчетности;

               - в бухгалтерском учете завышаются  расходы текущего периода в  части отнесения на счета затрат  списания стоимости специальной  одежды как основных средств стоимостью до 20000 руб.;

               - организация не проводит инвентаризацию  имущества, а именно МПЗ перед составлением годовой отчетности;

               - использование метода списания  материалов в производство по  средней себестоимости является  необоснованным, так как приводит  к завышению себестоимости вследствие  роста цен на каждую вновь  поступившую партию.

               Для устранения указанных нарушений,  а также для совершенствования  учета материалов ООО «Кодинсклесторг»  рекомендовано:

               - применение регистра учета движения  материалов на предприятии с  использованием оценки материалов  по методу ФИФО;

               - проведение еженедельных инвентаризаций, с целью обеспечения предприятия  оперативной информацией о состоянии  остатков материалов в местах  хранения, сто позволит избежать  несоответствия данных фактического  наличия материалов в местах  хранения учетным данным;

               - использование регистров налогового учета, что позволит организации осуществлять точный контроль за формированием материальных затрат как для целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета, своевременно выявлять отклонения, а следовательно, не допускать нарушений в части формирования налоговой базы по налогу на прибыль;

               - рекомендуется утвердить и внести  в учетную политику периодичность  проведения инвентаризации МПЗ,  сформировать состав инвентаризационной  комиссии и провести в ближайшее  время инвентаризацию МПЗ в  соответствии с Методическими  рекомендациями по проведению  инвентаризации имущества и финансовых  обязательств, утв. Приказом Минфина  РФ от 13.06.1995г. №49н.

 

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                 Приложение к Приказу

                                                                                                                          Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н

                                                                               (с кодами показателей

                                                                                       бухгалтерской отчетности,

                                                                                                                           утвержденными Приказом

Госкомстата РФ № 475, Минфина  РФ

                                                                                  № 102н от 14.11.2003)

 

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС


КОДЫ

0710001

  

 
 

 

 
 

 

 
   

384/385




         на         01.01          2010 г.

Форма № 1 по ОКУД

                Дата (год, месяц, число)

Организация                           ООО «Кодинсклесторг»                  по  ОКПО  

Идентификационный номер  налогоплательщика                          ИНН

Вид деятельности ______производство__________            по ОКВЭД

Организационно-правовая форма ООО/частная____________     ______________________________                          по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб.                                по ОКЕИ

Местонахождение (адрес)  г.Кодинск, пр. Лениского Комсомола,11.

                                                                         Дата утверждения


                                                            Дата отправки (принятия)


 

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного  периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ 

Нематериальные активы (04, 05)

 

110

 

 

Основные средства (01, 02)

120

11747

24707

Незавершенное строительство

130

 

 

Доходные вложения в материальные ценности

135

 

 

Долгосрочные финансовые вложения (58)

140

 

 

Отложенные налоговые  активы (09)

145

 

 

Прочие внеоборотные активы

150

 

 

ИТОГО по разделу I

190

11747

24707

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

 

210

65300

43743

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10)

211

50686

32809

животные на выращивании  и откорме

212

 

 

затраты в незавершенном  производстве (20, 26, 44)

213

3630

2051

готовая продукция и товары для перепродажи

214

8199

8883

товары отгруженные

215

 

 

расходы будущих периодов

216

2785

 

прочие запасы и затраты

217

 

 

Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям (19)

220

3656

2878

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты) (62, 76)

230

   

в том числе покупатели и заказчики (62)

231

   

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты) (62, 76)

240

2269

37592

в том числе покупатели и заказчики (62)

241

2072

 

Краткосрочные финансовые вложения (58)

250

 

 

Денежные средства (50, 51)

260

1183

170

Прочие оборотные активы

270

 

 

ИТОГО по разделу II

290

72408

84383

БАЛАНС

300

84155

109090


 

ПАССИВ

Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного  периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И  РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (80)

 

410

10

10

Собственные акции, выкупленные  у акционеров (81)

411

 

(   )

Добавочный капитал (83)

420

   

Резервный капитал (82)

430

 

 

в том числе:

резервы, образованные в  соответствии с законодательством

431

 

 

резервы, образованные в  соответствии с учредительными документами

432

 

 

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)

470

470

 

3822

ИТОГО по разделу III

490

10

3832

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 

Займы и кредиты (67)

 

510

 

 

Отложенные налоговые  обязательства (77)

515

 

 

Прочие долгосрочные обязательства

520

 

 

ИТОГО по разделу IV

590

 

 

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 Займы и кредиты  (66)

 

610

   

Кредиторская задолженность

620

84145

42398

в том числе:

поставщики и подрядчики (60)

621

80856

20763

задолженность перед персоналом организации (70)

622

580

 

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

623

556

2202

задолженность по налогам  и сборам (68)

624

2153

5345

прочие кредиторы (76)

625

 

14088

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

   

Доходы будущих периодов

640

   

Резервы предстоящих расходов

650

   

Прочие краткосрочные  обязательства

660

   

ИТОГО по разделу V

690

84155

105258

БАЛАНС

700

84145

109090

Справка о наличии  ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

910

   

В том числе по лизингу

911

   

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

   

Товары, принятые на комиссию

930

   

Списанная в убыток задолженности  неплатежеспособных дебиторов

940

   

Обеспечения обязательств и  платежей полученные

950

   

Обеспечения обязательств и  платежей выданные

960

   

Износ жилищного фонда

970

   

Износ объектов внешнего благоустройства  и других аналогичных объектов

980

   

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

   

Информация о работе Аудит учета материально-производственных запасов