Автор: Пользователь скрыл имя, 03 Декабря 2011 в 14:10, курсовая работа
Основной целью проводимого в настоящей работе исследования явилось изучение организационных основ и аудита формирования и использования прибыли. Для достижения этой цели сформулированы следующие задачи:
— на основании действующих в настоящее время правил и положений, рассмотреть порядок проведения аудиторской проверки прибыли предприятия;
— по данным бухгалтерской отчетности конкретного предприятия – ОАО Майкопский редукторный завод «Зарем» – сделать оценку результатов его хозяйственной деятельности и финансового состояния.
После проведения данного исследования нам нужно определить долю показателей низкого уровня. Путем простого исчисления получаем 35%.
По
данным следующей таблицы видно,
что система внутреннего
Таблица — 6. Оценка риска СВК и бухгалтерского учета
| Эффективность системы внутреннего контроля | Контрольный риск | |
| Оценка | Уровень | |
| 1. Высокая | Низкий |
|
| 2. Средняя | Средний |
|
| 3. Низкая | Высокий |
|
В ходе проверки финансовой отчетности нами были обнаружены ошибки. В силу этого мы можем сказать, что СВК находиться не на достаточно высоком уровне. Для повышения эффективности функционирования СВК руководство должно позаботиться о том, чтобы она соответствовала размерам предприятия, специфике его деятельности, функционировала регулярно и эффективно. Также рекомендуем, позаботиться о соответствующей квалификации и честности сотрудников.
Существенность информации — это ее свойство, которое делает ее способной влиять на экономические решения разумного пользователя такой информации. Аудитор обязан принимать во внимание две стороны существенности в аудите: качественную и количественную. С качественной точки зрения аудитор должен использовать свое профессиональное суждение для того, чтобы определить, носят или не носят существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения порядка совершенных ОАО Майкопский редукторный завод «Зарем» финансовых и хозяйственных операций от требований нормативных актов, действующих в Российской Федерации. С количественной точки зрения аудитор должен оценить, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных отклонений) количественный критерий — уровень существенности.
Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.
При нахождении абсолютного значения уровня существенности мы должны принимать за основу наиболее важные показатели, характеризующие достоверность отчетности ОАО Майкопский редукторный завод «Зарем».
Для нахождения уровня существенности используем следующую таблицу.
Таблица — 7. Нахождение уровня существенности
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (тыс. руб.) | Доля (%-) | Значение, применяемое
для нахождения уровня существенности
( тыс. руб.) |
| Балансовая прибыль предприятия | 5146 | 5 | 257,3 |
| Валовый объем реализации без НДС | 171677 | 2 | 3433,54 |
| Валюта баланса | 530159 | 2 | 10603,18 |
| Собственный капитал | 315654 | 10 | 31565,4 |
| Общие затраты предприятия | 168793 | 2 | 3375,86 |
Эта таблица имеет открытый характер. Аудиторская организация может знакомить заинтересованных лиц по их требованию с принятым аудиторской организацией порядком нахождения уровня существенности. Уровень существенности должен быть выражен в той валюте, в которой ведется бухгалтерский учет и готовится бухгалтерская отчетность.
Найдем среднее арифметическое показателей в последнем столбце. Для расчета убираем самое маленькое и самое большое значение и получаем:
(3433,54+10603,18+3375,
Полученную величину можно округлить до 5800 т. р.
Таким
образом, планируемый уровень существенности
составляет 5800 т. р.
Общий план аудита
Составим общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проверки. Общий план должен будет служить основанием для последующей разработки программы аудита. Форма и содержание могут меняться в зависимости от сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудиторской организацией.
Таблица — 8. Общий план аудита
| № п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Примечания |
| 1 | Аудит денежных средств | 06.04.11г. | Каменский А.А. | Рабочий день 8ч. |
| 2 | Аудит расчетов | 07.04.11-08.04.11г. | Карцев С.А., Каменский А.А. | |
| 3 | Аудит капитала и резервов | 08.04.11г. | Каменский А.А. | |
| 1 | Аудит финансовых результатов | 09.04.2011г.-12.04.2011г. | Карцев С.А., Каменский А.А. | |
| 2 | Оформление результатов проверки | 13.04.2011г. | Карцев С.А |
Программа аудита
Подготовка программы аудита осуществляется на основании его общего плана. Она является детально разработанным перечнем содержания аудиторских процедур (их характера, рамок, объема), необходимых для реализации плана аудита.
Составим программу аудита, характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских услуг, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита будет по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания. Это связано с возможным изменением обстоятельств, неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в программу аудита будут документально зафиксированы.
Таблица — 9. Программа аудита
| № п/п | Номер раздела | Перечень аудиторских процедур по разделам | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| 1 | Аудит денежных средств | 06.04.11 | Каменский А.А. | Образец подписи гл. бухгалтера, ПКО, РКО, журнал регистрации расходных кассовых документов, кассовая книга, журнал учета депонентов, журнал – ордер №1 «Касса» | |||
| 2 | Аудит расчетов 07.04.11-08.04.11 г. | ||||||
| 2.1 | Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. | 07.04.11 г | Карцев С.А. | Авансовые отчеты, журнал регистрации авансовых отчетов, приказы руководителя, ж/о №7, Главная книга, баланс предприятия, отчет о движении денежных средств, Счет-фактуры, ПКО, РКО, договоры, письма, книга покупок, регистры бухгалтерского учета, аналитические данные к сч. 60, 70, 68,62, платежные поручения | |||
| 2.2 | Аудит расчетов с покупателями и заказчиками | 07.04.11 г | Карцев С.А. | ||||
| 2.3 | Аудит расчетов с персоналом по оплате труда | 07.04.11 г | Каменский А.А | ||||
| 2.4 | Аудит расчетов с персоналом по оплате труда | 08.04.11 г. | Каменский А.А. | ||||
| 2.5 | Аудит расчетов с бюджетом | 08.04.11 г. | Карцев С.А. | ||||
| 3 | Аудит капитала и резервов | 08.04.11 | Каменский А.А. | Отчет об изменениях капитала | |||
| 4 | Аудит финансовых результатов | ||||||
| 4.1 | Проверка расходов по обычным видам деят-ти и прочих расходов | 09.04.2011г
800-1600 |
Карцев С.А. | Отчет о прибылях и убытках, бухгалтерский баланс | |||
Окончание таблицы 9
| 4.2 | Проверка формирования финансового результата для целей бухгалтерского и налогового учета | 10.04.2011г
800-1600 |
Карцев С.А. | Регистры бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, декларация | |
| 4.3 | Проверка правильности формирования доходов | 10.04.2011г
800-1600 |
Каменский А.А. | Регистры бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, декларация | |
| 4.4 | Проверка системы налогового учета по налогу на прибыль | 11.04.2011г
800-1600 |
Каменский А.А. | Регистры бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, декларация | |
| 4.5 | Проверка достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности | 12.04.2011г
800-1600 |
Карцев С.А. | «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках», «Отчет о движении капитала», «отчет о движении денежных средств», «Приложение к бухгалтерскому балансу» | |
| 5 | 5 | Оформление результатов проверки | 13.04.2011г
800-1600 |
Карцев С.А. | Рабочие документы |
Таблица — 10. Расчет необходимого времени и оплаты
| № п/п | Раздел | Руководитель аудиторской группы-Карцев С.А. | Аттестованный аудитор - Каменский А.А. | Всего (ч/час) |
| 1 | Планирование | 8 | 8 | |
| 2 | Аудиторская проверка: | |||
| 3 | Денежных средств | 8 | 8 | |
| 4 | Расчетов | 16 | 11 | 27 |
| 5 | Капитала и резервов | 4 | 4 | |
| 6 | Финансовых результатов | 32 | 16 | 48 |
| 7 | Оформление результатов проверки | 8 | 8 | |
| 8 | Общее время (ч/час) | 64 | 39 | 103 |
Информация о работе Аудит формирования финансовых результатов