Аналіз стану та ефективності використання майна підприємства

 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку визначає склад Активу Балансу :

І. Необоротні активи.

II. Оборотні активи.

III. Необоротні активи, утримувані дя продажу, та групи вибуття.

Склад Пассиву Балансу:

І. Власний капітал

ІІ. Довгострокові зобов’язання і забезпечення

ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення

ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття.

Майно підприємства може формуватися за рахунок внесків учасників до статутного фонду, перерозподілу одержаного прибутку від реалізації продукції, робіт, послуг, формується за рахунок короткострокових та довгострокових кредитів банків, за рахунок придбання одним підприємством майна іншого підприємства. За даними балансу (підсумок пасиву балансу) визначається сума джерел утворення цього майна на певну звітну дату.

Річний бухгалтерський звіт складається підприємствами  й  
організаціями, що перебувають на  господарському  розрахунку  і  є юридичними особами (крім банків) та виділеними на  окремий  баланс  
відособленими підрозділами підприємства а також організаціями,  що  
не перебувають на господарському розрахунку, але одержують  доходи  
від господарської або іншої комерційної діяльності, незалежно  від  
форм власності та умов господарювання.

 

 

 

 

 

 

1.2 ХАРАКТЕРИСТИКА СТАНУ МАЙНА  ПІДПРИЄМСТВ ДОНЕЦЬКОГО РЕГІОНУ

 

              В даний час виникла необхідність в аналізі вартості підприємства та об'єктів нерухомості. Оцінка майна підприємств має дуже широку сферу застосування. Цеприватизація державної і муніципальної власності, акціонування, здача майна в оренду та необхідність обгрунтування орендної плати при лізингових операціях, продаж майна всіх форм власності юридичним, російським, іноземним особам, визначення бази для оподаткування, визначення статутного фонду, при акціонуванні чи створенні спільних підприємств, підготовка бізнес-плану розвитку та аналіз виробничої діяльності підприємства, страхування майна та інші операції. У всіх перерахованих операціях фігурує поняття - майна підприємства. 

Майно підприємства - це те, чим вона володіє: основний капітал і оборотний капітал, виражене у грошовій формі і відбите в самостійному балансі підприємства.  Інформаційними джерелами для аналізу майна підприємства є також ф.1, примітки до фінансової звітності, ф.5, Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід), ф. 2.

Аналіз буквально означає розчленовування, розкладання досліджуваного об'єкта на частини, елементи, на внутрішні властиві цьому об'єкту складові. 

У процесі аналізу може бути використана така класифікація майна за категоріями ризику: 

- Мінімальний ризик - готівкові  грошові кошти, легко реалізовані  короткострокові цінні папери; 

- Малий ризик - дебіторська заборгованість підприємства зі стійким фінансовим становищем, запаси товарів матеріальної цінності, готова продукція, що користується попитом; 

- Середній ризик - продукція виробничо - технічного призначення, незавершене виробництво, витрати майбутніх періодів; 

- Високий ризик - дебіторські заборгованості  підприємств, що знаходяться у  важкому фінансовому положенні, запаси готової продукції, що  вийшла з ужитку, неліквіди. 

          Найбільш проста і доступна наступна класифікація майна (активів):  
- Поточні оборотні мобільні: 

1) оборотні кошти; 

2) витрати;  
3) запаси; 

4) грошові кошти; 

5) готова продукція; 

6) дебіторська заборгованість; 

7) витрати майбутніх періодів; 

- Іммобілізовані необоротні активи: 

1) основні фонди; 

2) нематеріальні активи; 

3) короткострокові вкладення. 

          Аналіз буквально означає розчленовування, розкладання досліджуваного об'єкта на частини, елементи, на внутрішні властиві цьому об'єкту складові. 

        Розглянемо стан майна підприємства  ТОВ «Мрія» на макрорівні:

Всі дані беремо з Балансу (форма1)

Таблиця 1

Показники динаміки оборотних активів ТОВ «Мрія»

показники	Значення			Абсолютна зміна, тис.грн.		Відносна зміна, %
	2010р.	2011р.	2012р.	у2011р.	у2012р.	у2011р.	у2012р.
Середня вартість оборотних активів, тис.грн.	15998,3	10633,6	1860,6	-5364,7	-8772,9	66,5	17,5
Доля оборотних активів, %	97,6	19,7	17,0	-80,3	-2,7	19,7	86,3

Розрахунок: Середня вартість оборотних активів, тис.грн.

2010р.

Усього за розділом II:

(ряд.206 на поч.. року) – 12694,8;    (ряд.206 на кін.. року)  - 19301,9

12694,8+19301,9/2=15998,3

2011р.

Усього за розділом II:

(ряд.206 на поч.. року) – 19301,9;    (ряд.206 на кін.. року)  - 1965,3

19301,9+1965,3/2=10633,6

2012р.

Усього за розділом II:

(ряд.206 на поч.. року) – 1965,3;    (ряд.206 на кін.. року)  - 1756,0

1965,3+1756,0/2=1860,6

Доля оборотних активів:

2010р.           19301,9/19775,8*100=97,6%

2011р.           1965,3/9977,7*100=19,7%

2012р.           1756,0/10340,7*100=17%

Абсолютна зміна=поточний період-попередній період

У 2011р.         10633,6-15998,3=-5364,7

У 2012р.         1860,6-10633,6=-8772,9

Відносна зміна=звітний період/базисний*100

У 2011р.   10633,6/15998,3*100=66,5%;     У 2012р.     1860,6/10633,6*100=17,5%

Наведені дані у табл. 1 свідчать про те, що оборотні активи підприємства  з кожним роком зменшують свою вартість, також видно, що доля оборотних активів  в 2011р. значно менша в порівнянні з 2010р. і становить лише 19,7%, а у 2012р. ще менше-17%.

   Абсолютна зміна у 2011р.середньої вартості оборотних активів зменшилась на 5364,7  грн., а у 2012р. зменшились на  8772,9 грн.

По показниках відносної зміни видно, що значне зменшення вартості оборотних активів довелося на 2011 рік.

1.3. ТЕХНІКА ГОРИЗОНТАЛЬНОГО ТА ВЕРТИКАЛЬНОГО АНАЛІЗУ МАЙНА ПІДПРИЄМСТВА

 

Аналіз майна є важливим для кожного підприємства, адже фінансовий стан і його стабільність значною мірою залежить від того, яке майно є в розпорядженні організації, в які активи вкладено кошти, які доходи воно йому приносить.

Різноманітні аспекти методологічних підходів до аналізу майна, формування і використання майна підприємства у своїх роботах висвітлювали провідні вітчизняні та зарубіжні вчені економісти: Косова Т.Д., Сименко І.В., Гречина І.В., Ващенко Л.О., Амоша О.І., Кузьмінова К.М., Сікора Л.К.,Бланка М.Д., Савіцька Г. В., Шайдін З.М., М.Д. Білик, І.О. Бланк, О.Я Базілінська, Л.С. Васильєва, Мізіна О.В. , Старкова Н.А.  та інші.

Аналіз бухгалтерського балансу починають із оцінки змін, що відбулися в складі активів підприємства, джерел їх утворення. При цьому розрізняють горизонтальний і вертикальний аналіз.

Горизонтальним називають такий аналіз, коли роблять оцінку змін окремих статей балансу в часі, порівнюють вартість їх на початок і на кінець року і роблять оцінку цих змін.

Вертикальним називають структурний аналіз. За 100 відсотків приймають валюту (підсумок) балансу і визначають питому вагу кожної статті у відсотках до підсумку. Роблять оцінку структури активів та джерел їх утворення, оцінку структурних змін за рік. Порівнюють фактичну структуру з оптимальною.

Після оцінки змін валюти балансу горизонтальний аналіз поглиблюють, тобто детально вивчають і оцінюють зміни всіх статей активу порівнюючи з відповідними статтями пасиву.

Що стосується необоротних активів, то завжди позитивним явищем є зростання основних засобів, бо означає поліпшення забезпеченості підприємства основними засобами. Оцінку стану основних засобів роблять за такими коефіцієнтами: росту, вибуття, оновлення, зношеності, придатності, структури. Зростання незавершеного будівництва є позитивним явищем, якщо воно відбувається не за рахунок порушення строків введення будівель в експлуатацію. Збільшення довгострокових фінансових інвестицій і нематеріальних активів також є позитивним явищем.

Джерелами зростання необоротних активів є власний капітал та довгострокові кредити банків. За умов високої фінансової стійкості підприємства позитивним є зростання необоротних активів за рахунок обох джерел.

Горизонтальний аналіз оборотних активів починають з порівняння загальної вартості їх на початок і на кінець року. Зростання, як правило, є позитивним явищем, особливо коли воно відбулося за рахунок власних джерел.

             Під час поглиблення аналізу вивчають зміни, що відбулися в складі оборотних активів та джерел їх утворення за окремими статтями. Як правило, позитивним є зростання виробничих запасів, тварин на вирощуванні і відгодівлі, незавершеного виробництва, готової продукції, грошових коштів. Але величина виробничих запасів і грошових коштів повинна бути оптимальною. Грошові кошти повинні покривати не менше 20 % поточних зобов’язань, а виробничі запаси мають відповідати нормативу. Необгрунтовані економічно значні понаднормативні виробничі запаси є негативним явищем, бо уповільнюють швидкість обертання оборотних активів, знижують ефективність їх використання. Негативним явищем є зростання сум дебіторської заборгованості.

Під час вертикального аналізу вивчають структуру активів і джерел їх утворення. Насамперед визначають питому вагу власних і залучених джерел. Власні джерела повинні складати не менше 50 % усіх джерел, що є одним з показників фінансової стійкості підприємства. У складі власного капіталу позитивним є наявність таких статей, як резервний капітал та нерозподілений прибуток (крім статутного, пайового і додаткового капіталу). Під час вертикального аналізу активу вивчають співвідношення між основними засобами й оборотними активами. Оптимальним є такий стан, коли на 1 грн. основних засобів припадає 1 гривня оборотних активів.

  Для проведення горизонтального і вертикального аналізу необоротних активів та джерел їх утворення доцільно скласти аналітичну таблицю

Таблиця 2

Горизонтальний та вертикальний аналіз необоротних активів та джерел їх утворення в ТОВ «Мрія» за 2010р.

Статті необоротних активів та джерел їх утворення	Сума, тис. грн.			У відсотках до підсумку
	на поч. року	на кін. року	зміни	на поч. року		на кін. року
1	2	3	4	5		6
І А. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ
1.   Нематеріальні активи:
залишкова вартість	18	24,7	+6,7	4,7		5,2
первісна вартість	37,2	51,4	+14,2	9,8		10,8
знос	19,2	26,7	+7,5	5,0		5,6
2.   Основні засоби:
залишкова вартість	359,3	350,6	-8,7	94,2		74,0
первинна вартість	394,3	435,2	+40,9	103,4		91,8
знос	35,0	84,6	+49,6	9,2		17,8
3. Довгострокові фінансові інвестиції	4,0	98,6	+94,6	1,0		20,8
Усього за розділом І активу	381,3	473,9	+92,6	100		100
І П. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ
1.   Статутний капітал	8,0	8,0	-	2,1	3,5
2.Пайовий капітал	370,6	-	-370,6	97,2	-
3.  Нерозподілений прибуток (збиток)	2,7	219,1	+216,4	0,7	96,5
Усього за розділом І пасиву	381,3	227,1	-154,2	100	100