Анализ состава и динамики прибыли в ЗАО Агрофирма «Волга»

2.2. Анализ  состава и динамики прибыли в ЗАО Агрофирма «Волга».

 

Источником информации при анализе прибыли являются: форма 2 «Отчет о прибылях и убытках»; сведения по счетам аналитического бухгалтерского учета 68, 84, 90, 91, 92, 99; плановые показатели из бизнес-плана предприятия. Для анализа состава и динамики прибыли за отчетный период составляется таблица, в которой отражаются сведения о величине прибыли за базовый и отчетный период в разрезе ее составных частей. Рассчитывается изменение абсолютных значений и удельный вес каждого вида прибыли в составе прибыли за отчетный период (табл. 8).

 

Таблица 8 - Состав и динамика прибыли ЗАО агрофирма «Волга» за 2007-2009года.

Показатель	2007г		2009г		Отклонения (+,-)
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Валовая прибыль	14786	54,3	-19400	-148	-34186	-202,3
Прибыль(убыток) от продаж	14786	54,3	-19400	-148	-34186	-202,3
Прочие операционные доходы	22476	82,6	77251	192,6	54775	110
Прибыль(убыток) за отчетный год	27215	100	40098	100	12883	-

 

Данные, приведенные в  таблицы 8 показывают, что прибыль в 2009 году увеличилась на 12883 тыс. руб., в том числе за счет увеличения прибыли от прочей деятельности на 77251 тыс. руб., убытка от продаж на 19400 тыс. руб..  В тоже время существенно изменился долевой состав прибыли. В структуре прибыли за 2009 год доля прибыли от продаж в сравнении с 2007 годом снизилась на 202,3%.Выявленное изменение структуры прибыли за отчетный период требует дополнительного анализа причин, вызвавших данное изменение. Как уже указывалось подавляющую часть прибыли за отчетный период предприятие получает от прочих видов деятельности, и увеличение ее доли должно вызвать внимание аналитика – случайное это событие, или сложилась какая-то определенная тенденция. Для этого рекомендуется выполнить анализ динамики состава прибыли за отчетный период за несколько отчетных периодов (не менее трех). Если будет выявлена устойчивая тенденция снижения доли прибыли от обычных видов деятельности, необходимо, в первую очередь, изучить организацию планирования прибыли по видам деятельности, проанализировать структуру этих видов.  В нашем случае, в ЗАО Агрофирма «Волга» наблюдается ежегодное снижение прибыли. Этот факт, свидетельствует о том, что данное предприятие требует обратить особое внимание на качество планирования, в том числе по видам деятельности. Необходимость в подобных действиях вызывается тем, что каждый вид деятельности требует своих методов управления прибылью.

Таким образом, можно  сделать вывод о том, что в ЗАО Агрофирма «Волга» в период 2007-2009 гг., сложилась тенденция к снижению чистой прибыли от обычных видов деятельности , которая в 2009 году переросла в убыток. И если в 2009 году это явление можно объяснить неблагоприятными природно-климатическими условиями, такими как знойное, засушливое лето, которое существенно снизило урожайность сельскохозяйственных культур, а в некоторых случаях и вовсе привело к частичной или полной гибели посевов, то данное объяснение может быть опровергнуто тем, что снижение показателя чистой прибыли происходит на протяжении нескольких лет.

В анализе отдельно не выделены прибыль от инвестиционной деятельности и прибыль от финансовой деятельности. Дело в том, что эти виды прибыли частично отражаются в операционных доходах (поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных фондах других организаций, включая проценты и иные доходы по ценным бумагам; операционных доходах от прочей реализации по реализации активов.

2.3. Анализ  финансовых результатов от реализации  сельскохозяйственной продукции  в ЗАО Агрофирма «Волга»

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуют  сумма прибыли и уровень рентабельности. Прибыль предприятия получают от реализации продукции и услуг. Прибыль  от реализации продукции в целом  по предприятию зависит от 4 факторов: объёма реализации продукции, её структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен. Увеличение объёма продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли и наоборот себестоимость и прибыль находится в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к росту суммы прибыли, и наоборот. При увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот. Расчёт влияния этих факторов на сумму прибыли рассмотрим в таблице 9.

 

Таблица 9 –  Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс.руб. в ЗАО Агрофирма «Волга».

 

Показатели	2007 г	2009 г	Отклонения (+;-)
Выручка от реализации	121666	132155	10489
Полная себестоимость реализованной  продукции	106880	151555	44675
Прибыль от реализации продукции	14786	-19400	-34186

 

По данным таблицы  можно сделать следующий вывод, что прибыль от реализации продукции  в 2009 году по сравнению с 2007 годом  снизилась на 34186 тыс.руб. Это связано с тем, что в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличивается себестоимость реализованной продукции. А именно, не смотря на то, что в 2009 году выручка от реализации сельскохозяйственной продукции в ЗАО агрофирма «Волга» увеличивается на 10489 тыс.руб., себестоимость реализованной продукции увеличивается на 44675 тыс.руб., что привело к снижению прибыли от реализации на 34186 тыс.руб..

Прибыль от реализации продукции  зависит от двух основных факторов первого порядка: выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции. Факторная модель прибыль от реализации продукции имеет вид:

Пр=Вр-Ср,

где Пр - прибыль от реализации продукции,

Вр - выручка от реализации продукции,

Ср - полная себестоимость реализованной продукции.

Оценка воздействия факторов на прибыль от реализации может быть выполнена способом цепных подстановок. Методика расчета следующая:

0 - уровень показателя в базисном  году(2007 год),

1 - уровень показателя в отчетном  году(2009 год).

Пр0=Вр0-Ср0;

         Прусл=Вр1-Ср0;

        Пр1=Вр1-Ср1;

Далее определяется уровень  влияния каждого фактора на анализируемый показатель.

∆ Првр = Прусл – Пр0;

∆Прср = Пр1– Прусл ;

И обобщаем влияние факторов на общее  изменение прибыли от реализации продукции.

∆Пр = ∆ Првр + ∆ Прср

На основании вышеизложенных формул, проведем расчет влияния выручки  от реализации продукции и себестоимости реализованной продукции на прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции в ЗАО «Волга».

Пр0=121666-106880=14786 тыс.руб.

Прусл=132155-106880=25275 тыс.руб.

Пр1 = 132155-151555=-19400 тыс.руб.

∆ Првр = 25275-14786=10489тыс.руб.

∆Прср = -19400-25275=--44675 тыс.руб.

∆Пр = 10489+(-44675)=-34186 тыс.руб.

Проведенные расчеты  позволяют сделать вывод о  том, что в ЗАО «Волга» увеличение выручки привело к увеличению прибыли на 10489 тыс.руб., однако негативное влияние оказало увеличение себестоимости продукции, так как оно привело к снижению прибыли на 44675 тыс.руб., что в итоге повлекло за собой убыток в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 34186 тыс.руб.. Таким образом, в ЗАО «Волга» необходимо применять меры по снижению себестоимости продукции.

Представим финансовые результаты от реализации сельскохозяйственной продукции ЗАО агрофирма «Волга» в таблице 10.

 

Таблица 10 – Финансовые результаты от реализации сельскохозяйственной продукции в ЗАО Агрофирма «Волга»

 

Вид продукции	2008г.					2009г.
	Количество реализованной продукции, ц	Полная себестоимость реализованной  продукции, тыс.руб.	Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	Прибыль, убыток, тыс.руб	Уровень рентабельности, %	Количество реализованной продукции ,ц	Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	Прибыль, убыток, тыс.руб	Уровень рентабельности, %
Зерновые	29334	8188	12368	4180	51%	45695	15086	11886	-3200	-21%
Подсолнечник	12792	7820	7641	-179	-2%	16107	11635	13442	1807	16%
Молоко	47661	50725	51335	610	1%	54765	64149	55024	-9125	-14%
КРС на мясо	6275	34032	29830	-4202	-12%	5695	33620	29593	-4027	-12%
Свиньи на мясо	2035	14747	12621	-2126	-14%	1211	9650	7995	-1655	-17%
Шерсть	63	113	100	-13	-12%	57	815	73	-742	-91%
Итого		115625	113895				134955	118013

 

Анализ рентабельности показал, что в 2008-2009 годах многие отрасли являются убыточными. В 2008 году выигрышной культурой были зерновые. Их рентабельность составила 51%, в 2009 же году прибыльной культурой стал подсолнечник. Уровень его рентабельности повысился на 16%, а по сравнению с 2008 годом на 18%.

2.4. Анализ финансовых результатов  от прочих видов деятельности  в ЗАО Агрофирма «Волга»

 

Выполнение плана прибыли  в значительной степени зависит  от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прибыль от долевого участия в совместных предприятиях; прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств; полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки; убытки от списания безнадёжной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; убытки от стихийных бедствий; доходы и убытки от валютных операций и т.д.

Анализ сводится в  основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли  по каждому конкретному случаю. Убытки от выплаты штрафов возникают  в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля со стороны предприятия в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие санкции.

Убытки от списания безнадёжной  дебиторской задолженности возникают  обычно на тех предприятиях, где  постановка учёта и контроля за состоянием расчётов находится на низком уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем году также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учёта.

Особого внимания заслуживают  доходы по ценным бумагам (акциям, облигациям, векселям сертификатам и т. д.). Предприятия  – держатели ценных бумаг получают определённые доходы в виде дивидендов. В процессе анализа изучается динамика дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста или снижения.

Сумма полученных дивидендов зависит от количества приобретённых акций и уровня дивиденда на одну акцию, величина которого определяется уровнем рентабельности акционерного предприятия, налоговой и амортизационной политикой государства., уровнем процентной ставки за кредит и т.д. Недостаточно высокий уровень квалификации экономических кадров, невладение законами рынка, неумение оценить конъюнктуру рыночных законов могут принести предприятию большие убытки. При оценке результатов финансовой деятельности большую пользу могут дать межхозяйственные сравнения, изучение опыта работы других предприятий на рынке ценных бумаг.