Анализ себестоимости продукции (работ, услуг) рассматриваемого предприятия

     Виды  продукции, которые выпускаются  ООО «Парус»:

• ЛДСП, толщиной 10мм. (10 оттенков);
• ДВП;
• ДВПО (5 оттенков);
• ЛДСП, толщиной 16мм. (10 оттенков);
• ЛДСП, толщиной 32мм. (10 оттенков);
• МДФ толщиной 5мм. (5 оттенков);
• МДФ толщиной 16мм (10 оттенков).

       К готовой продукции, которая  выпускается ООО «Парус», относятся:

• стол компьютерный - 8 разновидностей;
• стол письменный - 4 разновидности;
• кухонный гарнитур - 4 разновидности;
• шкаф-купе - 4 разновидности;
• прихожие - 4 разновидности;

 
 
 

     Проведем анализ динамики операционных затрат на 1 руб. стоимости реализованной продукции.

     Таблица 2

     Исходные  данные для анализа операционных затрат (тыс.руб.)

 

Операционные  затраты за 2007г. составляют 8390 тыс. руб., за 2008 - 9000 тыс. руб. Увеличение затрат в основном обусловлено увеличением материальных затрат: совокупные затраты увеличились на 7.27%. а материальные - на 11.66% (их доля в совокупных затратах наибольшая - 50%).

     Затраты на 1 руб. стоимости реализованной  продукции за 2007г.

     Затраты на 1 руб. стоимости реализованной  продукции за 2008г.

     Затраты уменьшились на 1.66% благодаря тому, что темпы увеличения выручки  от реализации продукции превысили  темпы увеличения себестоимости  соответственно 9.09 и 7.27%. Опережение составляет 1.82 пункта.  

     Далее анализ влияния  факторов изменения затрат на 1 руб. стоимости реализованной продукции

     Затраты на 1 руб. стоимости реализованной  продукции изменяются с изменением цен реализации продукции, себестоимости  единицы продукции и структуры  производства.

           Исходные данные и промежуточные расчетные показатели для дальнейшего анализа приведены в приложении А.

           С целью количественного  оценивания влияния на уровень относительных  затрат на 1 руб. стоимости реализованной  продукции таких факторов, как  изменения цен на продукцию, себестоимость и структурные (ассортиментные) изменения, в анализе нужно выделить сравнимые и несравнимые изделия. Для упрощения записей не будем конкретизировать эти изделия, а их номерами.

     В рассматриваемом примере к первой группе принадлежат изделия  
№1, №3, №4, №5, №6, ко второй - №2 и №7. Аналитические расчеты, которые выполнены по исходным данным приложения А, приведены в таблице 3. 
 

 

 

Таблица 3

Анализ  влияния факторов затрат на 1 руб. стоимости  реализованной продукции

 

Продолжение таблицы 3

 

           По графе 3 (табл.3) для несравнимой группы изделий  вместо средних фактических затрат на 1 руб. стоимости реализованной  продукции определяем отношения  суммы фактических затрат на производство в отчетном периоде (2008г.) к фактической стоимости продукции в предшествующем периоде (2007г.). В нашем случае имеем

     Совокупные  затраты на 1 руб. стоимости реализованной  продукции за отчетный период сравнительно с предшествующим уменьшились на 1.52 коп.: в том числе в группе сравнимых изделий затраты уменьшились на 7.42 коп., а в группе несравнимых изделий, наоборот, увеличились на 5.9 коп. В свою очередь, в первой группе затраты на 1 руб. стоимости реализованной продукции уменьшились благодаря ценовому и структурному факторам и увеличились вследствие повышения себестоимости единицы продукции. Значительное увеличение затрат в группе несравнимых изделий обусловлено прежде всего увеличением себестоимости и структурными изменениями.

     Следующий этап анализ влияния состава продукции по возрасту его выпуска на изменения затрат на 1 руб. стоимости реализованной продукции

     В рыночных условиях естественным является стремление предприятий обновлять  состав своей продукции. На основе маркетинговых  исследований предприятие отказывается от производства устаревшей продукции и начинает вырабатывать новую (в нашем примере предприятие отказалось от производства продукции №2, это продукция которые не пользуются особым спросом, и начало осваивать изделия №6 и №7). При этом новая продукция в начальный период может иметь низкую рентабельность, а временные затраты в дальнейшем компенсируются. Пример влияния возраста продукции на динамику ее себестоимости приведен в табл. 4 
 
 
 
 

     Таблица 4

     Затраты на 1 руб. стоимости реализованной продукции

 

     Наименьшие  затраты на 1 руб. реализованной продукции  имеют изделия возраст которых составляет 2-4 года. В этой группе оказались наиболее существенные изменения затрат на отчетный период сравнительно с предшествующим, а именно: на 13% (100 - 87) при среднем уменьшении на 1.7% (100 - 98.3). Наибольшие затраты в предшествующем периоде имели изделия, возраст которых составлял 5-9 лет. Одно из изделий этой группы было снято с производства как нерентабельное, что оказало содействие уменьшению затрат в этой возрастной группе на 5.3% (100 - 94.7). Затраты на 1 руб. реализации новой продукции (№6 и №7) пока что высокие, но за год они должны уменьшиться и соответственно  тенденции с переходом к изделиям возрастной группы 2-4 года еще в большей мере уменьшатся.

     Анализ влияния  себестоимости отдельных групп  продукции по уровню их рентабельности 

           Для того, чтобы выполнить  такой анализ, продукцию разделяют  по уровню рентабельности (относительно средне отраслевого уровня) на группы : нерентабельная (убыточная), низко-, средне- , высокорентабельная.

           В нашем случае среднеотраслевой уровень рентабельности продукции составляет 10%. Учитывая это изделия №4 и №5 причислим к высокорентабельной группе, №1 - к среднерентабельной, №3, №6 и №7 - к низкорентабельной. В отчетном периоде нерентабельной продукции не было. Изделие №2 как нерентабельный вид продукции было снят с производства.

     Приведенные данные свидетельствуют, что наибольшую долю в структуре выпуска имеет  низкорентабельная продукция - почти 60%. Несмотря на решающее значение выполнения плановых задач для снижения себестоимости, именно относительно этой группы фактические затраты превысили запланированные на 3.1%. Общее уменьшение фактических затрат на 1.1% сравнительно с плановыми было достигнуто преимущественно благодаря положительным изменениям в группах среднерентабельной (на 7.65%) и высокорентабельной продукции (на 6.15%).