Анализ себестоимости молока в ООО «Русское поле»

2. Анализ затрат на производство молока.

 

Используя данные формы  №8-АПК «Затраты на основное производство», формы №13-АПК «Производство и  себестоимость продукции животноводства» проанализируем затраты на производство 1ц молока в динамике. В таблице 6 приведена номенклатура статей затрат, действующих в ООО «Русское поле».

Таблица 6

Размер  и структура затрат на производство 1ц молока в ООО «Русское поле», руб.

Статьи  затрат	2009г		2010г		2011г
	руб.	%	руб.	%	руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Оплата труда с отчислениями  на соц нужды	92,6	18,1	121	16,7	152	26
2. Средства защиты животных	3,1	0,6	4,6	0,63	5,8	1
3. Корма	260	50,8	330	45,5	180	30,7
4. Содержание о.с.,в т.ч.	126	24,6	143	19,7	170	28,9
4.1.нефтепродукты	72,8	14,2	80,1	11	96,5	16,4
4.2. амортизация	30,4	5,9	30,1	4,1	40	6,8
4.3. ремонт о.с.	22,8	4,5	33,1	4,6	33,1	5,7
5. Работы и услуги	19,5	3,8	85,6	11,8	51,8	8,8
6. Прочие затраты	10,8	2,1	41,7	5,67	26,4	4,5
7. Всего затрат	512	100	727	100	586	100

 

Анализируя данные таблицы 6, можно отметить следующее: наибольший удельный вес в структуре затрат на производство 1ц молока занимают корма и в 2011 году составляют 30,7% от общей суммы затрат, причем наблюдается тенденция к снижению размера данной статьи в 2011 г. по сравнению с 2009 годом, это вызвано снижением поголовья коров и снижением количества используемых кормов на производство 1ц молока. Увеличивается размер статьи «Оплата труда с отчислениями на соц. нужды» и в 2011 г. составляет 26% от общей суммы затрат на производство 1ц продукции. Также большую долю затрат составляет статья «Содержание основных средств». (в 2011 году 28,9% (169,6 руб.) от общей суммы затрат). Затраты на содержание основных средств в анализируемом периоде увеличиваются в связи с удорожанием нефтепродуктов, физическим и моральным износом основных средств. Растет и размер статьи «Средства защиты животных», что также связано с увеличением цен на данные средства, а сокращение объемов закупаемых средств защиты животных может привести к гибели животных. Произошло увеличение затрат на работы и услуги, оказываемые сторонними организациями (в 2009 – 19,5 руб., в 2011 – 51,8 руб. на 1ц молока), что связано с увеличением стоимости перевозки грузов и ветеринарного обслуживания животных. В целом наблюдается увеличение себестоимости производства 1ц молока, это происходит в результате уменьшения объемов производства данного вида продукции, так как снижается поголовье и продуктивность коров, также из-за инфляционных процессов, проходящих в нашей стране.

Как уже было отмечено, в себестоимости производства 1ц  молока наибольший удельный вес составляют статьи затрат: «Корма» и «Оплата  труда с отчислениями на соц. нужды» проведем факторный анализ отклонения размера данных статей затрат с использованием приема исчисления разниц.

Таблица 7

Влияние факторов на изменение  себестоимости молока по статье «Корма» в ООО «Русское поле».

Показатели	2009 г (баз. год)	2011 г (отч. год)	Отк-е 2011 от   2009г (+,-)
1	2	3	4
1.Количество использ-х  кормов на производство 1ц молока, ц.к.ед (К)	2,9	1,98	-0,92
2.Средняя стоимость 1 ц.к.ед, руб (С)	89,6	90,9	1,3
3.Сумма затрат на  корма, руб             (З)	260	180	-80

 

З = К * С

∆З (∆К) = ∆К * С_б

∆З (∆К) = -0,92 * 89,6 = -82,432

∆З (∆С) = К₀ * ∆С

∆З (∆С) = 1,98 * 1,3 = 2,574

Проверка: ∆З (∆К) + ∆З (∆С) = ∆З

∆З = 180 – 260 = -80

-82,432 + 2,574 = -80 верно

На основании данного  анализа можно сделать следующий вывод: произошло сокращение суммы затрат на корма в анализируемом периоде на 80 руб., в том числе за счет сокращения количества использованных кормов на 0,92 ц.к.ед. затраты снизились на 82,432 руб., а за счет увеличения средней стоимости 1 ц.к.ед. на 1,3 руб., затраты увеличились на 2,574 руб.

Таблица 8

Влияние трудоемкости и  оплаты труда на отклонение по статье затрат «Оплата труда и отчисления на соц. нужды».

Показатели	2009г (баз.)	2011г (отч.)	Отклонения 2009 от 2011г (+,-)
1.Затраты труда на 1ц молока, чел.-ч (Т)	10,4	15,2	4,8
2.Оплата труда  за 1чел.-ч, руб (О)	8,9	10	1,1
3.Сумма затрат  по з/п на прои-во 1ц молока, руб (З)	92,56	152	59,44

 

З = Т * О

∆З (∆Т) = ∆Т * О_б

∆З (∆О) = Т_о * ∆О

∆З (∆Т) = 4,8 * 8,9 = 42,72

∆З (∆О) = 15,2 * 1,1 = 16,72

Проверка: ∆З = ∆З (∆Т) + ∆З (∆О)

59,44 = 42,72 + 16,72

На основании проведенного анализа и данных таблицы 8 можно  сделать следующие выводы, что  за исследуемый период с 2001 по 2003 годы произошло увеличение суммы затрат по статье «Оплата труда и отчисления на соц. нужды» на 59,44 руб., в том числе за счет увеличения трудоемкости на 4,8 чел.-ч затраты увеличились на 42,72 руб., а за счет роста оплаты труда за 1 чел.-ч на 1,1 руб., затраты на оплату труда возросли на 16,72 рубля.

 

2.3. Факторный анализ себестоимости 1ц молока.

 

Проведение факторного анализа является одним из этапов анализа себестоимости 1ц молока.

На себестоимость 1ц  молока оказывают влияние различные  факторы, которые могут способствовать как росту, так и снижению себестоимости молока.

К факторам, влияющим на себестоимость молока, можно отнести  затраты на 1 голову (руб.) и продуктивность (ц/гол).

Определим зависимость  себестоимости 1ц молока от данных факторов с помощью методов цепных подстановок.

Таблица 9

Исходные данные для  проведения факторного анализа

Факторы	2009 г.	2011г.	2011 от 2009       (+,-)
Затраты на 1 гол, руб.	8790	5864	-2926
Продуктивность, ц/гол.	17,16	10	-7,16

 

С_б = З_б/П_б     ∆С_общ = С_б – С_о

С_о = З_о/П_о     ∆С_∆З = С_о – С_у

С_у = З_б/П_о     ∆С_∆П = С_у – С_б , где

С – себестоимость 1ц  молока, руб.;

З – затраты на 1 голову, руб.;

П – продуктивность, ц/гол.

б,о,у – соответственно: базисное, отчетное, условное значение фактора (показателя).

С_б = 8790/17,16 = 512,2

С_о = 5864/10 = 586,4

С_у = 8790/10 = 879

С_общ = 586,4 – 512,2 = 74,2

∆С_∆З = 586,4 – 879 = -292,6

∆С_∆П = 879 – 512,2 = 366,8

Проверка: С_общ = ∆С_∆З + ∆С_∆П; 74,2 = -292,6 + 366,8.

На основании проведенного анализа можно сделать следующие  выводы, в анализируемом периоде  произошло увеличение себестоимости 1ц молока на 74,2 рубля в т.ч. за счет сокращения затрат на 1 голову на 2962 рублей себестоимость сократилась на 292,6 руб., а за счет снижения продуктивности на 7,16 ц/гол себестоимость производства 1ц молока в 2011 по сравнению с 2009 годом увеличилась на 366,8 рублей.

Таким образом можно  отметить, что снижение продуктивности повлияло на рост себестоимости молока, определим тесноту этой взаимосвязи  с помощью корреляционно-регрессионного анализа.

Таблица 10

Расчетные данные для  определения показателей взаимосвязи.

Годы	Сб/ть1ц молока руб (у)	Прод-ть 1гл ц (х)	∆у	∆х	∆у2	∆х2	∆у∆х
2005	300	19,15	-	-	-	-	-
2006	350	19,1	50	-0,05	2500	0,0025	-2,5
2007	379	18,9	29	-0,2	841	0,04	-5,8
2008	500	18,12	121	-0,78	14641	0,61	-94,38
2009	512	17,16	12	-0,96	144	0,92	-11,52
2010	726,65	10,7	214,65	-6,46	460746	41,73	-1386,64
2011	586	10,48	-140,65	-0,22	19782,4	0,05	30,94
итого			286	-8,67	83983	43,4	-1469,9

Коэффициент корреляции:

 

Коэффициент регрессии:

 

Коэффициент детерминации:

D = r² * 100% = (-0.77)² * 100% = 59.3%

Связь между продуктивностью 1 головы и себестоимости 1ц молока обратная (r<0), тесная ( 1). Изменение себестоимости по годам анализируемого периода на 59,3% объясняется вариацией факторного признака. При повышении продуктивности 1 головы на 1ц себестоимость будет снижаться на 33,87 рублей. Таким образом, резервом снижения себестоимости 1ц молока является увеличение продуктивности 1 головы.

 

 

 

 

3. Резервы снижения себестоимости молока.

 

 

В предыдущих пунктах данного курсового  проекта было проанализировано текущее состояние ООО «Русское поле», был проведен анализ себестоимости молока, в результате которого было выявлено, что основным резервом снижения себестоимости молока является рост продуктивности животных, т.е. необходимо увеличить объем производства молока.

На продуктивность коров оказывают  влияние различные факторы, такие  как: уровень кормления, условия содержания, порода животных, ликвидация яловости и др. На основании всего выше сказанного сделаем конкретные предложения, которые будут направлены в первую очередь, на снижение себестоимости молока.

Как уже было отмечено, уровень  кормления, а, следовательно, сбалансированность кормового рациона влияют на продуктивность коров, а значит и на себестоимость молока. Одним из существенных резервов снижения себестоимости продукции является также стоимость кормов.

В ООО «Русское поле» наблюдается перерасход концентратов, хотя для производства молока коровам необходимо больше сочных и грубых кормов. Достаточно дорогие концентрированные корма можно заменить, приближенными к питательности концентратов, высококачественным сеном и силосом из бобово-злаковых культур. Поэтому предлагается приобрести семена многолетних трав и засеять на неиспользуемых в настоящее время посевных площадях, которые есть у хозяйства в наличии, по 100 га клевера и смеси люцерны с тимофеевкой. Из зеленой массы данных культур можно производить как сено, так и силос, отличающиеся более низкой, по сравнению, с концентрированными кормами, себестоимостью, а по питательности не уступающие им.

Рассчитаем затраты на проведение выше указанного мероприятия. Стоимость 1т семян клевера составляет приблизительно 50 тыс.руб. (норма высева 12кг/га); стоимость 1т тимофеевки – 30 тыс.руб. (норма высева 13 кг/га); семян люцерны – 70 тыс.руб. (норма высева 13кг/га).

На посев на площади 100 га потребуется:

12 * 100 = 1200 кг = 1,2 т семян клевера

13 * 100 = 1300 кг = 1,3 т смеси семян люцерны с тимофеевкой (смесь имеет пропорцию 2:1, тогда необходимо 0,86 т семян люцерны и 0,44 т семян тимофеевки). Затраты на приобретение семян будут следующие: