Анализ производства продукции

1. Рассмотрим расчет влияния структурного фактора с помощью индексов физического объема.

Индекс физического объема (Iден) определяется на основе фактического и планового объема при плановых ценах:

Iден  = 54 709,6 / 26 206,188 = 2,0876

Индекс физического объема (Iн) определяется на основе натуральных показателей:

Iн = 59 167,6 / 54 520,6 = 1,0852

Влияние структурного фактора:

(2,0876 – 1,0852)*26 206,188 = 26 269,082 (млн. руб.)

2. Рассмотрим расчет влияния структурного фактора на основе абсолютных изменений результативного показателя.

Изменение стоимости объёма производства под влиянием физического  объёма и структуры (ΔВП N стр):

ΔВП N стр = (59 159,1 - 54 514,8) х0,480 + (8,5143-5,767)х4,611= 2 241,9 (млн. руб.)

Изменение стоимости объема производства под влиянием физического  объема (ΔВП N):

ΔВП N = (Iн- 1) х ВП0 = (1,0852-1) х 26 206,188 = 2 232,77 (млн. руб.)

Влияние структурного фактора:

2 241,9  – 2 232,77 = 9,13 (млн.  руб.)

3. Рассмотрим расчет влияния структурного фактора способом абсолютных разностей на основе изменения среднего качественного показателя.

Рассчитаем изменение  средней цены под влиянием структуры (Δ Цстр) способом абсолютных разниц и цепных подстановок.

Δ Цстр = (- 0,00003) х 0,480 + 0,00003 х 4,611 = 0,00012 (млн. руб. за 1 тонну)

Влияние структурного фактора:

N1х Δ Цстр = 59 167,6 х (0,00012) = 7,1 (млн. руб.)

Вывод: в рассмотренном  примере увеличился объем производства продукции А и В. Стоимость всех видов продукции значительно увеличилась за счет увеличения цены. За счет изменения структуры продукции произошло увеличение стоимости продукции на 26 269,082 млн. руб. Так же положительное влияние оказало изменение стоимости объема производства и средней цены. За счет изменения стоимости объема производства произошло увеличение стоимости продукции на 9,13 млн. руб. а за изменение средней цены составило 7,1 млн. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. АНАЛИЗ ФАКТОРОВ И РЕЗЕРВОВ УВЕЛИЧЕНИЯ ВЫПУСКА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

 

Анализ факторов выпуска  и реализации продукции создает  предпосылки для поиска резервов. Факторами роста реализации продукции могут выступать рост объема производства, снижение цен при сохранении и (или) улучшении качества продукции, улучшение соотношения «цена-качество», проведение рекламной кампании, разработка и продвижение новых видов продукции и другие мероприятия.

Белорусские авторы предлагают проведение анализа факторов производства и реализации продукции на основе факторной схемы, представленной на рисунке 3.1. [19 с. 50]

Рисунок 3.1 – Факторная  система объема реализации и объема производства

Источник: [21, с. 242]

Анализ факторов объема производства и реализации продукции проводится по трем направлениям, представленным на схеме и отражающим влияние трудовых, материальных ресурсов и основных средств. [19, с. 53]

Факторные системы объема производства в зависимости от  обеспеченности и интенсивности использования ресурсов могут быть представлены в следующем виде:

1. ВП = Ч х W;

ВП = Ч х t_д х t_ч х W_ч;

РП = Д_рп х Ч х W;

РП = Д_рп х Ч х t_д х t_ч х W_ч;

где:

Ч – среднесписочная численность  работников;

W – средняя за период выработка одного работника;

Д_рп – доля реализованной продукции в общем объеме производства продукции;

t_д – среднее число дней, отработанных одним работником;

t_ч – средняя продолжительность рабочего дня;

W_ч – среднечасовая выработка на одного работника.

2. ВП = Ф х ФО;

РП = Д_рп х Ф х ФО;

где:

Ф – среднегодовая стоимость  основных средств;

ФО – фондоотдача основных средств.

3. ВП = МЗ х МО;

РП = Д_рп х МЗ х МО;

где:

МЗ – стоимость потребленных материальных ресурсов;

МО – материалоотдача.

Расчет влияния факторов в представленных выше факторных  моделях производится с помощью  приемов детерминированного факторного анализа (абсолютных разниц, приема цепных подстановок и т.п.). [19, c. 53]

Рассмотрим анализ факторов производства и реализации в зависимости от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования на примере предприятия ОАО «Вилейский комбикормовый завод».

Таблица 3.1 - Анализ факторов производства и реализации на ОАО «Вилейский комбикормовый завод» за 2010 и 2011 года

Показатели	2010	2011	Изменение
1. Объем производства  продукции (комбикормовая продукция), млн. руб.	26 179, 6	54 639,8	+28460,2
2. Объем реализации продукции,  млн. руб.	26 170,4	53 866,5	+27696,1
3. Доля реализации продукции,  в долях единицы (стр. 2 / стр.1)	0, 9996	0,9858	-0,0138
4. Численность рабочих,  чел.	200	193	-7
5. Среднегодовая выработка  в среднем на одного работника, млн. руб. / чел.	130,898	283,1	+152,202
6. Среднее количество  дней, отработанных одним рабочим	210	220	+10
7. Средняя продолжительность  рабочего дня, час.	7,8	8,0	+0,2
8. Среднечасовая выработка,  млн. руб. / чел. час. (стр. 5 / (стр.6 х  стр.7))	0,0799	0,1609	0,081

Источник: собственная разработка на основании объемов отгруженной продукции за 2010 и 2011 года и анализа хозяйственно-финансовой деятельности по ОАО «Вилейский комбикормовый завод» (Приложение Б и приложение В соответственно)

1. Проведем факторный анализ объема производства на основе следующей модели: 

ВП = Ч х W.

Влияние численности рабочих  на объем производства (∆ВПч):

∆ВПч = ∆Ч х Wо = - 7 х 130,898 = - 916,286 (млн. руб.).

Влияние среднегодовой выработки  на объем производства (ΔВП_w):

∆ВПw = Ч1 х ∆W = 193 х 152,202 = 29 374,986 (млн. руб.)

Общее изменение объема производства (ΔВП):

- 916,286 + 29 374,986 = 28 458,87 (млн. руб.).

Вывод: численность рабочих оказала отрицательное влияние на изменение объема производства (- 916, 286 млн. руб.),однако среднегодовая выработка оказала положительное влияние (29 374,986 млн. руб.).

2. Проведем факторный анализ объема производства на основе следующей модели: 

ВП = Ч х t_д х t_ч х W_ч.

Влияние численности рабочих  на объем производства (ΔВП_ч):

ΔВП_ч = ∆Ч х х х = -7 х 210 х 7,8 х 0,0799 = -916,133 (млн. руб.)

Влияние  среднего количества  дней, отработанных одним рабочим (ΔВП_tд):

ΔВП_tд = Ч1 х ∆ t_д х х = 193 х 10 х 7,8 х 0,0799 = 1 202,8 (млн. руб.).

Влияние изменения средней  продолжительности рабочего дня (ΔВП_tч):

ΔВП_tч = Ч1 х х ∆t_ч х = 193 х 220 х 0,2 х 0,0799 = 678,51 (млн. руб.).

Влияние среднечасовой выработки (ΔВП_w):

ΔВП_w = Ч1 х х х ∆W_ч = 193 х 220 х 8,0 х 0,081= 27 514,08 (млн. руб.).

Общее изменение объема производства  (ΔВП):

-916,133 + 1 202,8 + 678,51 + 27 514,08 = 28 479,277 ( млн. руб.).

Вывод: численность рабочих оказала отрицательное влияние на изменение объема производства (- 916, 133 млн. руб.), однако все остальные рассмотренные факторы оказали положительное влияние.

3. Проведем факторный анализ объема реализации на основе следующей модели:

РП = Ч х W х Д_рп.

Влияние численности рабочих (ΔРП_ч):

ΔРП_ч  = ∆Ч х Wо х = -7 х 130,898 х 0, 9996= -915,919 (млн. руб.).

Влияние среднегодовой выработки (ΔРП_w):

ΔРП_w = Ч1 х ∆W х ₌ 193 х 152,202 х 0, 9996 = 29 363,2 (млн. руб.).

Влияние доли реализации (ΔРП_Дрп):

 ΔРП_Дрп = Ч1 х W1 х ∆Д_рп = 193 х 283,1 х (-0,0138) = -754,01 (млн. руб.).

Общее изменение объема реализации (ΔРП):

-915,919 + 29 363,2 - 754,01 = 27 693,271 (млн. руб.).

Вывод: изменение численности рабочих и доли реализации оказало отрицательное влияние на изменение объема реализации, положительно повлияло изменение среднегодовой выработки (29 363, 2 млн. руб.).

4. Проведем факторный анализ объема реализации на основе следующей модели:

РП = Ч х t_д х t_ч х W_ч х Д_рп.

Влияние изменения численности  рабочих на объем реализации (ΔРП_ч):

ΔРП_ч = ∆Ч х х х х = х Д_рп -7 х 210 х 7,8 х 0,0799 х 0, 9996 = -915,8 (млн. руб.).

Влияние изменения среднего количества дней, отработанных одним  рабочим (ΔРП _tд):

ΔРП _tд = Ч1 х ∆t_д х х х ₌ 193 х 10 х 7,8 х 0,0799 х 0, 9996 = 1 202,33 (млн. руб.).

Влияние изменения средней  продолжительности рабочего дня (ΔРП  _tч):

ΔРП _tч = Ч1 х х ∆t_ч х х ₌ 193 х 220 х 0,2 х 0,0799 х 0, 9996 = 678,2 (млн. руб.).

Влияние изменения среднечасовой  выработки одного рабочего (ΔРП  _w):

ΔРП _w = Ч1 х х х ∆W_ч х ₌ 193 х 220 х 8,0 х 0,081 х 0, 9996 = 27 503,074 (млн. руб.).

Влияние изменения доли реализации (ΔРП_Дрп):

ΔРП_Дрп = Ч1 х х х х ∆Д_рп = 193 х 220 х 8,0 х 0,1609 х (-0,0138) = -754,23 (млн. руб.). 

Общее изменение объема реализации (ΔРП):

-915,8 + 1 202,33 + 678,2 + 27 503,074 + -754,23 = 27 713,574 (млн. руб.).

Вывод: изменение численности рабочих и доли реализации оказало отрицательное влияние на изменение объема реализации, положительно повлияло изменение среднего количества дней, средней продолжительности рабочего, среднечасовой выработки одного рабочего.

Резервы роста объема производства – это количественно измеримые  возможности его увеличения за счет улучшения использования ресурсов предприятия. [22]

Основные источники резервов увеличения выпуска и реализации продукции показаны на рисунке 3.2.

Рисунок 3.2 - Источники резервов увеличения выпуска и реализации продукции

Источник: [21, с. 244]

Основными направлениями  поиска резервов роста объема производства продукции являются:

• создание дополнительных рабочих мест;
• внедрение мероприятий научно-технического прогресса;
• повышение производительности труда за счет его интенсификации (совмещение профессий, научная организация труда, повышение квалификации, распространение передового опыта);
• улучшение использования рабочего времени: сокращение целодневных и внутрисменных потерь, непроизводительных затрат. [18, с. 233]

Методика подсчета резервов роста объема производства и реализации включает:

• изучение структуры затрат с целью определения характера производства и решающего вида ресурса;

• определение направлений  улучшения использования ресурсов;

• подсчет комплектного резерва. [19, с. 58]

Полнота подсчета резервов зависит от определения решающей группы ресурсов, по которой надо изыскать резервы в первую очередь. Для  этого изучается структура затрат на производство, по которой можно установить, является ли производство материалоемким, энергоемким, фондоемким (по применению основных фондов) или трудоемким. Это не означает, что можно пренебречь поиском резервов по другим группам ресурсов и влияющим на них факторам, но это поиск должен проводится с целью укомплектования резервов, выявленных по решающей группе ресурсов.

При подсчете резервов роста  объемов производства определяется комплексный резерв - минимальная из сопоставляемых сумм и максимальный резерв, который не может быть использован до тех пор, пока не будет выявлены возможности увеличения объема производства в таком же размере и по другим группам ресурсов. Разность между максимальным и минимальным резервом представляет перспективный резерв, для использования которого надо продолжать поиск резервов по другим ресурсам. [18, с. 233]

Рассмотрим подсчет резервов по каждой группе ресурсов, представленной на рисунке 3.2.

1. Резервы роста объема производства за счет улучшения использования труда:

• рост или создание дополнительных рабочих мест (ΔВП_к):

ΔВП_к = ΔК х W,

где:

ΔК – прирост (создание) дополнительных рабочих мест;

W – ожидаемая выработка;

• ликвидация потерь рабочего времени (ΔВП_Т):

ΔВП_Т = ΔТ х W_ч,

где:

ΔТ – увеличение фонда  рабочего времени за счет ликвидации потерь рабочего времени;

W_ч – ожидаемая среднечасовая выработка;

• повышение квалификации персонала, улучшение структуры кадров (ΔВП_W):

ΔВП_W = Т х ΔW_ч,

где:

ΔW_ч – прирост среднечасовой выработки за счет повышения квалификации, улучшения структуры кадров.

2. Резервы роста объема производства за счет улучшения использования средств труда: