Анализ обеспеченности предприятия основными средствами и эффективности их использования

Примечание – Источник: [2, с.356] на основании данных Приложения Г

Значение коэффициента обновления активной части превышает его значение по всем основным средствам и промышленно-производственным основным средствам, из чего следует, что  обновление на предприятии осуществляется как раз за счет активной части и положительно при прочих равных условиях влияет на показатель фондоотдачи.

Коэффициент выбытия активной части по ликвидированным основным средствам превышает соответствующие коэффициенты по всем и промышленно-производственным основным средствам. Это говорит о том, что выбытие на предприятии осуществляется за счет активной части, что при прочих равных  условиях оказывает отрицательное влияние на уровень фондоотдачи.

Превышение коэффициента прироста активной части над  данным показателем, рассчитанным по всем и промышленно-производственным основным средствам, свидетельствует об улучшении за отчетный период обеспеченности предприятия основными средствами.

Обобщающими показателями технического состояния основных средств являются коэффициенты износа и годности. По анализируемому предприятию данные о степени изношенности и годности основных средств  приведены в таблице 1.4.

Таблица 1.4

Анализ состояния основных средств

Примечание – Источник: [10, с.282] на основании данных Приложения А

Первоначальная стоимость основных средств возросла на 39 583 млн. р., а увеличение амортизации за время эксплуатации произошло только  на 7 536 млн.р. Это привело к снижению степени изношенности (росту степени годности) на 5,65%. Следовательно, несмотря на то, что износ  на конец года составил 51,14 %, что свидетельствует о плохом техническом состоянии основных средств, имеются  некоторые тенденции повышения технического уровня на предприятии.

Таким образом, анализ позволил изучить состав и структуру основных средств предприятия,  их техническое состояние и степень обновления.

2.2 Анализ эффективности использования промышленно-производственных основных средств

Для оценки эффективности использования промышленно-производственных (далее производственных) основных средств целесообразно применять комплексную систему обобщающих показателей, в которую входят:

1)            производство продукции (работ, услуг) в сопоставимых ценах за вычетом налогов на 1 р. средней восстановительной и средней остаточной стоимости производственных основных средств;

2)            реализация продукции, товаров, работ, услуг без налогов и платежей, приходящаяся на 1 р.  средней восстановительной и средней остаточной стоимости производственных основных средств;

3)            прибыль от реализации на 1 р. средней восстановительной и средней остаточной стоимости производственных основных средств;

4)            чистая прибыль на 1 р. средней восстановительной и средней остаточной стоимости производственных основных средств [3, с.493].

Расчет и анализ показателей эффективности использования производственных основных средств производится в таблице 2.1 (Приложение К).

Исходя из проведенных расчетов, можно сделать следующие выводы. На анализируемом предприятии эффективность использования производственных основных средств, определяемая показателем производства продукции на 1 р. средней стоимости производственных основных средств, фактически снизилась на 0,021 р. (1,447-1,468) в расчете на 1 р. восстановительной стоимости основных средств и  увеличилась на 0,229 р. (2,718-2,489) в расчете на 1 р. остаточной стоимости основных средств. Темп роста показателей составил 98,61 и 109,20% соответственно. В связи с увеличением фактических остатков нереализованной продукции против их плановой величины выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за вычетом налогов и платежей снизилась на 148 939 млн.р., что обусловило снижение реализации, приходящейся на 1 р. среднегодовой восстановительной стоимости производственных основных средств, на 0,725 р. (1,482-2,207) и снижение реализации, приходящейся на 1 р. остаточной стоимости основных средств, на 0,960 р. (2,783-3,743). План выполнен на 67,14 и 74,36% соответственно. В расчете на 1 р. как восстановительной, так и остаточной стоимости также снизилась отдача производственных основных средств против планируемой по показателям прибыли от реализации на 0,445р. (0,089-0,534), или на 83,38%, и на 0,739 р. (0,167-0,905), или на 81,60%, и чистой прибыли на 0,353 р. (0,080-0,433), или на 81,48%, и на  0,584 р. (0,151-0,734), или 79,49%, соответственно.

На изменение показателя производства продукции на 1 р. средней восстановительной стоимости производственных основных средств оказали влияние такие факторы, как изменение объема производства продукции и изменение средней восстановительной стоимости производственных основных средств.

Их влияние определяется с помощью приема цепных подстановок. При этом производятся следующие расчеты:

Кэф.пл = П / П                                         (1)

Кэф.усл = Ф / П                                         (2)

Кэф.ф = Ф / Ф                                           (3)

где, коэффициент эффективности производственных основных средств (Кэф)=(Объем производства продукции в сопоставимых ценах без налогов и платежей из выручки)/(Средняя восстановительная стоимость производственных основных средств).

Кэф.пл = П / П = 300 000 /  204 422 = 1,468 р.                    

Кэф.усл = Ф / П = 295 146 /  204 422 = 1,444 р.              

Кэф.ф = Ф / Ф = 295 146 / 203 956= 1,447 р.                   

Фактическая отдача на 1 р. восстановительной стоимости  производственных основных средств против плановой  снизилась на 0,024 р. (1,444-1,468) в  следствие снижения объема производства продукции и увеличилась на 0,003 р. (1,447-1,444) в следствие снижения средней восстановительной стоимости производственных основных средств. Влияние двух факторов составило 0,021 р. (1,447-1,468).

Изменение показателя производства продукции на 1 р. остаточной стоимости производственных основных средств произошло под влиянием двух факторов:  изменения объема производства продукции и средней остаточной стоимости производственных основных средств. Расчет факторов производится при помощи использования приема цепных подстановок.

Кэф.пл =  П / П = 300 000 / 120 554= 2,489 р.                    

Кэф.усл = Ф / П = 295 146 / 120 554 = 2,448 р.                   

Кэф.ф = Ф / Ф = 295 146 / 108 608= 2,718 р.                       

Фактическая отдача на 1 р. остаточной стоимости производственных основных средств  по сравнению с плановой снизилась на 0,041 р. (2,448-2,489) в результате снижения объема производства и увеличилась на 0,270 р. (2,718-2,448) в результате снижения средней остаточной стоимости основных средств. Изменение за счет двух факторов составило 0,229р. (2,718-2,489).

Аналогичным способом определяются факторы изменения отдачи по показателям эффективности, исчисленным по реализации продукции, прибыли от продаж и чистой прибыли, приходящимся на 1 р. производственных основных средств.

Изменение показателя реализации продукции на 1 р. производственных основных средств произошло в результате влияния следующих факторов: изменения выручки от реализации за вычетом налогов и платежей и средней стоимости производственных основных средств.

В расчете на 1 р. средней восстановительной стоимости производственных основных средств:

Кэф.пл = П / П = 451 200 / 204 422 = 2,207 р.                 

Кэф.усл = Ф / П = 302 261 / 204 422 = 1,479  р.               

Кэф.ф = Ф / Ф = 302 261 / 203 956 = 1,482 р.                   

В расчете на 1 р.  средней остаточной стоимости производственных основных средств:

Кэф.пл =  П / П = 451 200 / 120 554 = 3,743  р.                

Кэф.усл = Ф / П = 302 261/ 120 554 = 2,507 р.                 

Кэф.ф = Ф / Ф = 302 261 / 108 608= 2,783 р.                     

Фактическая величина реализации на 1 р. восстановительной стоимости основных средств  против плановой уменьшилась на 0,728 р. (1,479-2,207) в следствие снижения выручки от реализации и увеличилась на 0,003 р. (1,482-1,479) в следствие снижения средней остаточной стоимости производственных основных средств. Влияние двух факторов составило 0,725 р. (1,482-2,207).

Что касается величины реализации на 1 р. остаточной стоимости основных средств, то она по сравнению с планом снизилась на 1,236 р. (2,507-3,743) за счет уменьшения выручки от реализации и увеличилась на 0,276 (2,783-2,507) за счет снижения средней остаточной стоимости основных средств. Общее изменение показателя составило -0,960 р. (2,783-3,743).

С помощью приема цепных подстановок определяется влияние изменения прибыли от продаж и средней стоимости производственных основных средств на показатель эффективности использования производственных основных средств.

При расчете на 1 р. средней восстановительной стоимости производственных основных средств:

Кэф.пл = П / П = 109 150 / 204 422 = 0,534 р.                     

Кэф.усл = Ф / П = 18 098 / 204 422  = 0,089  р.                   

Кэф.ф = Ф / Ф = 18 098 / 203 956 = 0,089 р.                        

При расчете на 1 р. средней остаточной стоимости производственных основных средств:

Кэф.пл =  П / П = 109 150 / 120 554 = 0,905 р.                   

Кэф.усл = Ф / П=18 098 / 120 554 = 0,150  р.                     

Кэф.ф = Ф / Ф = 18 098 / 108 608= 0,167 р.                        

Фактический размер прибыли от реализации на 1 р. средней восстановительной стоимости уменьшился на 0, 445 р. (0,089-0,534)  вследствие снижения прибыли от реализации. Снижения средней восстановительной стоимости с определенной долей условности на показатель не повлияло.

В результате уменьшения прибыли от продаж фактическая прибыль от продаж на 1 р. средней остаточной стоимости снизилась на 0,755 р. (0,150-0,905), а в результате уменьшения средней остаточной стоимости производственных основных средств – увеличилась на 0,017 р. (0,167-0,150). Общее изменение показателя составило -0,738 р. (0,167-0,905).

При изучении изменения чистой прибыли на 1 р. средней стоимости производственных основных средств в расчет берутся следующие факторы: изменение чистой прибыли и средней стоимости производственных основных средств.

В расчете на 1 р. средней восстановительной стоимости производственных основных средств:

Кэф.пл = П / П = 88 500/ 204 422 = 0,433 р.

Кэф.усл = Ф / П = 16 349 / 204 422 = 0,080  р.

Кэф.ф = Ф / Ф = 16 349 / 203 956 = 0,080 р.

В расчете на 1 р.  средней остаточной стоимости производственных основных средств:

Кэф.пл =  П / П = 88 500 / 120 554 = 0,734  р.

Кэф.усл = Ф / П= 16 349 / 120 554 = 0,136  р.

Кэф.ф = Ф / Ф = 16 349 / 108 608 = 0,151 р.

Фактическая величина показателя чистой прибыли на 1 р. средней восстановительной стоимости снизилась за счет уменьшения чистой прибыли на 0,353 р. (0,080-0,433). За счет снижения средней восстановительной стоимости производственных основных средств значительных изменений не произошло.

Влияние уменьшения чистой прибыли на показатель чистой прибыли на 1 р. средней остаточной стоимости производственных основных средств составило (-0,598) р. (0,136-0,734), а уменьшения средней остаточной стоимости производственных основных средств – 0,015 р. (0,151-0,136). Общее влияние двух факторов составило (-0,583) р. (0,151-0,734).

Из общей стоимости основных средств производственные основные средства составляют на предприятии  около 95,47% (203 956 / 213 642), поэтому показатели эффективности использования производственных основных средств оказывают непосредственное влияние на формирование показателей эффективности функционирования всех основных средств.

Фондоотдача является одним из основных показателем эффективности использования производственных основных средств. Факторами первого порядка, влияющими на фондоотдачу, являются, изменение активной части, и изменение отдачи активной части производственных основных средств. В свою очередь на отдачу активной части оказывают влияние такие факторы, как изменение количества единиц действующего оборудования, изменение отработанного времени единицей оборудования, изменение часовой производительности оборудования и изменение среднегодовой стоимости активной части производственных основных средств.

Исходная информация для анализа фондоотдачи и расчет факторов ее изменения представлены в таблице 2.2 (Приложение Л) и  2.3 (Приложение М) соответственно.

На основании проведенного факторного анализа можно сделать вывод, что увеличение фондоотдачи производственных основных средств  (в расчете на 1 р. средней остаточной стоимости производственных основных средств)  на 0,229 р.  произошло за счет роста фондоотдачи активной части. Изменений в удельном весе активной части производственных основных средств в общей их стоимости не наблюдалось, несмотря на то, что остаточная стоимость,  как производственных основных средств, так и их активной части снизилась. Следовательно, второй фактор на фондоотдачу производственных основных средств влияния не оказал.