Анализ объема производства и продаж товаров, продукции, работ, услуг

 Влияние интенсивности равно влиянию качественного показателя — фондоотдачи основных производственных фондов и рассчитывается:

Влияние интенсивности  основных × величина основных производственных фондов во втором году.

5) Анализ и оценка влияния на приращение объема продукции экстенсивности и интенсивности использования оборотных средств.

Влияние экстенсивности на прирост продукции в тыс. руб. можно определить как влияние  количественного показателя - величины оборотных средств.

Влияние экстенсивности оборотных средств на прирост продукции =

оборачиваемость оборотных средств в первом году × изменение

величины оборотных  средств за два года.

Оборачиваемость оборотных средств = продукция / величина оборотных средств.

Влияние экстенсивности оборотных средств на прирост продукции 
в процентах = прирост оборотных средств /прирост величины продукции

или

Влияние экстенсивности оборотных средств на прирост продукции в процентах = темпа прироста оборотных средств в процентах / темп прироста продукции в процентах.

Влияние интенсивности равно влиянию качественного показателя, - оборачиваемости оборотных средств:

Влияние интенсивности  оборотных средств на прирост  продукции =

изменение показателя оборачиваемости за два года × величина

оборотных средств  во втором году.

По полученным показателям делаются выводы. Влияние каждого из факторов может быть как абсолютно интенсивным, абсолютно экстенсивным, так и преимущественно интенсивным или преимущественно экстенсивным.

Для анализа используются таблицы. Проведем расчеты для анализа интенсификации производства, связанной с анализом показателей экстенсивности и интенсивности использования ресурсов, используя вспомогательные таблицы для расчетов (табл. 4 и 5).

Таблица 4

 

№	Показатель	1 год	2 год	Отклонение, %
1	Нетто-продукция в сопоставимых ценах (без НДС), тыс. руб.	69272	86922	125,48
2	Производственный персонал:   а) Численность, чел.   б) расходы на оплату труда, тыс. руб.	856 16832	882 25897	103,04 153,86
3	Материальные расходы, тыс. руб.	35687	48434	135,72
4	Основные производственные фонды, тыс. руб.	73041	65992	90,35
5	Оборотные средства в товарно-материальных ценностях, тыс. руб.	14114	19922	141,15
6	а) Производительность труда, (с.1 / с.2а) руб./чел.   б) Продукция на 1 руб. оплаты, (с.1 / с.2б) руб./руб.	80926   4,12	98551   3,36	121,78   81,55
7	Материалоотдача, (с.1 / с.З)	1,94	1,79	92,27
8	Фондоотдача, (с. 1 / с.4)	0,95	1,32	138,95
9	Оборачиваемость оборотных средств,   (с.1 /с.5) количество оборотов	4,91	4,36	88,8

1) Рассчитывается динамика качественных показателей использования ресурсов (на сколько увеличились или уменьшились показатели: производительность труда, продукция на 1 руб. оплаты труда, материалоотдача, фондоотдача, оборачиваемость оборотных средств.

В рассматриваемом примере  во 2 году производительность труда составила 121,78% от уровня 1 года, зарплатоотдача снизилась до 81,55%, материалоотдача - до 92,27%, фондоотдача основных производственных фондов увеличилась до 138,95%, оборачиваемость оборотных средств составила 88,8% от уровня 1 года. По этим данным можно сделать вывод о том, что повысился только качественный уровень производительности труда и фондоотдачи основных средств.

Данный расчет можно  выполнять не по прямым, а по обратным коэффициентам, т.е. вместо фондоотдачи  использовать фондоемкость, вместо материалоотдачи - материалоемкость и т.д.

2) Рассчитывается соотношение прироста ресурсов в расчете на 
1% прироста объема производства, характеризующее экстенсивность 
(табл.5).

В нашем примере на каждые 100% прироста продукции потребовалось увеличить численность работающих на 3,04/25,48=0,1193=11,93%, потребление материальных ресурсов - на 140,19%, основные производственные фонды уменьшить на 37,87%, материальные оборотные средства увеличить на 161,5%.

Эти данные свидетельствуют о том, что для трудовых ресурсов на предприятии характерно преимущественно интенсивное использование, для материальных ресурсов и оборотных средств - полностью экстенсивное использование при отрицательной интенсификации, для основных производственных фондов - полностью интенсивное использование.

3) Рассчитывается доля влияния интенсивности на прирост объема производства продукции, для чего используется индексный метод.

Влияние количественного  фактора определяется делением темпа  прироста ресурса на темп прироста результативного показателя и умножением на 100% (это сделано в пункте 2). Для определения доли качественного фактора по лученный результат вычитается из 100%.

В примере доля влияния  производительности труда (показатель интенсивности) определяется: 100% - 11,93% - 88,07%, где 11,93% - влияние численности работающих (показатель экстенсивности).

Аналогично находятся  остальные показатели (табл.5).

4) Определяется относительная экономия ресурсов.

Если среднегодовую  численность работающих во 2 году сравнить с численностью работников году, но скорректированной на коэффициент роста объема производства, то результат покажет относительную экономию:  
192 человека (882-856 ×1,255). Если умножить сэкономленную численность работающих на среднегодовую заработную плату во 2 году (25897/882=29,361), то получим относительную экономию численности работающих, выраженную в их заработной плате: 5637 тыс. руб. (192 х 29,361). Это общий результат интенсификации в использовании трудовых ресурсов, часть которого может отразиться в повышении заработной платы, а часть - в снижении себестоимости продукции за счет относительной экономии оплаты труда.

Расчет относительной  экономии оплаты труда. В данном случае имеет место перерасход:

25897-16832x1,2548 = +4776 тыс. руб.

Относительный перерасход материальных ресурсов:    
48434 - 35687 х 1,2548 - +4776 тыс. руб.

Относительная экономия основных производственных фондов:

65992 - 73041 х 1,2548 = -25660 тыс.  руб.

5) Формируется комплексная оценка всесторонней интенсификации производства.

Совокупная экономия всех ресурсов складывается из следующих  данных:

• экономии фонда заработной платы в сумме -5637 тыс. руб.;
• относительного перерасхода материальных ресурсов +3654 тыс. руб.;
• относительной экономии основных производственных фондов -25660 тыс.руб.;
• перерасхода материальных оборотных средств +2212 тыс. руб. 
  Итого эта сумма составила: -25431 тыс. руб.

Далее рассчитаем совокупную долю влияния экстенсивности и интенсивности по всем ресурсам:

Для 1 года: 16832+35687+73041+14114=139674 тыс. руб.

Для 2 года: 25897+48434+65992+19922=160245 тыс. руб.

Теперь выявляем динамику совокупных затрат:

160245/139674=1,1473.

Сопоставлением динамики продукции и динамики совокупных затрат рассчитываем динамику производительности совокупных ресурсов:

1,2548/1,1473=1,0937.

Прирост совокупных ресурсов на 1% прироста продукции:

14,73/25,48=0,5781.

Следовательно, доля экстенсивности на 100% прироста продукции составила 57,81%, а интенсивности: 100% - 57,81% = 42,19%.

Совокупный социально-экономический  эффект повышения интенсивности составил -25431 тыс. руб., а совокупный экономический эффект, отраженный в показателях предприятия: 160245-139674x1,2548 = 15018 тыс. руб.

Разница +10413 тыс. руб. (25431-15018) связана, в том числе, с приростом  средней оплаты труда работников. Также существует возможность несопоставимости цен на различные ресурсы.

 

 

 

 

Таблица 5

№	Виды ресурсов	Динамика качественных показателей	Прирост ресурсов на 1% прироста продукции	Доля влияния на 100% прироста продукции		Относительная экономия ресурсов, тыс. руб.
				Экстенсивность	Интенсивность
1	Производственный персонал	а) 1,2178 6)0,8155	0,1193 2,1138	+11,93 +211,38	+88,07 -111,33	-5637 +4776
2	Материальные расходы	0,9227	1,4019	+140,19	-40,19	+3654
3	Основные производственные фонды	1,3895	-0,3787	-37,87	137,87	-25660
4	Оборотные средства	0,888	1,615	+161,5	-61,5   J	+2212
5	Комплексная оценка всесторонней интенсификации	1,0937	0,5781	+57,81	+42,19	-15018

Далее можно повести анализ влияния объема продаж продукции (товаров, работ, услуг) на изменение прибыли от продаж.

Прибыль от продаж определяется как объем продукции  минус себестоимость. Все факторы, влияющие на объем продукции и себестоимость, влияют также и на прибыль. Объем продукции и прибыль находятся в прямой зависимости: при увеличении объема продукции увеличивается и прибыль.

Объем продукции  может измениться в результате изменения  цен на продукцию или изменения  количества продукции. Это можно  определить следующим образом:

Влияние изменения цены на продукцию = продукция отчетного года - продукция отчетного года в ценах базисного года

Влияние изменения  количества продукции = продукция отчетного года в ценах базисного года - продукция базового года

Также, как  положительное, так и отрицательное  влияние на величину прибыли может оказывать структура продукции. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

 

 

2. Анализ оптимизации объема производства и продаж товаров, продукции, работ, услуг

При проведении аналитических исследований широко применяются экономико-математические методы анализа. Рассмотреть пример использования методов линейного программирования и теорию игр.

Методы линейного  программирования, также как и  методы квадратичного, нелинейного, блочного и динамического программирования, относятся к группе методов математического программирования и применяются для решения экстремальных задач.

Задачей линейного  программирования является задача по определению экстремума (максимума или минимума) целевой функции при ограничивающих условиях. Для линейного программирования характерно математическое выражение переменных величин, определенный алгоритм расчетов. При решении задач линейного программирования применяются симплексный метод или метод искусственного базиса. Типичной задачей, решаемой с помощью линейного программирования, является транспортная задача. Ее смысл заключается в нахождении либо минимальной стоимости перевозок груза, либо минимального времени его доставки со складов производителя к потребителям.

С помощью  квадратичного программированию решаются аналогичные задач. Однако в этом случае целевая функция выражена в квадратичной форме (в виде матрицы).

Если системы  ограничений для решения задач  содержат блоки переменных, тогда для решения задач с блочной структурой применяют методы блочного программирования.

Если в  задаче целевая функция и (или) ограничения имеют нелинейную зависимость (например, имеется переменная в степени, под знаком логарифма), то используются методы динамического программирования.

Рассмотрим  использование метода линейного  программирования при планировании выпуска продукции на предприятии.

Имеем следующие исходные данные.

Предприятие планирует выпуск двух видов продукции: масло сладкосливочное (I) и масло крестьянское  (II), на производство которых расходуется три типа сырья: сливки (А), творожная масса (В) и кокосовое масло (С). Потребность на каждую единицу j-го вида продукции i-го вида сырья, запас b_i соответствующего вида сырья и прибыль с_j от реализации единицы j-го вида продукции заданы табл.6.

 

 

Таблица 6

Виды сырья	Виды продукции		Запасы сырья bi (т.)
	I	II
А (т.)
В (т.)
С (т.)
Прибыль (тыс. руб.)
План (т.)

 Для производства  двух видов продукции I и II с планом х₁ и х₂ тонн, составить целевую функцию прибыли Z и соответствующую систему ограничений по запасам сырья, предполагая, что требуется изготовить в сумме не менее 5 тонн обоих видов продукции.

По заданной системе  ограничений постоим систему  неравенств.

Целевая функция прибыли имеет вид:

Исходя из заданных условий необходимо составить оптимальный план производства продукции, обеспечивающий максимальную прибыль и определить остатки каждого вида сырья.

Решим  задачу с помощью  симплексного метода:

при ограничениях:

 

 

Рисунок 1

 

На рисунке 1 дано графическое решение задачи динамического программирования. Максимальное значение целевая функция принимает в точке В многогранника О,А,В,С,D. При этом х₁ =4.

Поскольку в данной системе  ограничений 4-е уравнение  является избыточным (это следует из рис.1) и не влияет на окончательное решение задачи его можно исключить.