Анализ эффективности использования персонала предприятия

3. Методика анализа эффективности использования трудовых ресурсов

Большое значение для оценки эффективности  использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала). Поскольку прибыль зависит от рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и суммы функционирующего капитала, факторную модель данного показателя можно представить следующим образом:

,                                          (17)

или

,                                           (18)

где, П – прибыль от реализации продукции;

Вр – выручка от реализации продукции;

KL – среднегодовая сумма капитала;

ТП – стоимость выпуска товарной продукции в действующих ценах;

П/ССЧ – рентабельность персонала (РП);

П/ В – рентабельность продаж (РПро);

В/KL – коэффициент оборачиваемости капитала (К_об.к.)

KL/ССЧ – капиталовооруженность труда (КВТ);

В/ТП – доля выручки в стоимости выпущенной продукции (У_в.п.);

ТП/ССЧ – среднегодовая выработка продукции одним работником в действующих ценах (ГВП).

По первой модели можно определить, как изменилась прибыль на одного работника за счет изменения уровня рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и капиталовооруженности труда.

Рентабельности продаж:

,                          (19)

Оборачиваемости капитала:

,                         (20)

Капиталовооруженности:

.                          (21)

Итого ∆РП

Вторая модель позволяет установить, как изменилась прибыль на одного работника за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной продукции и производительности труда.

Рентабельности  продаж:

,                             (22)

Доли выручки в стоимости  товарной продукции:

,                           (23)

Производительности труда:

.                           (24)

Итого ∆РП

Вторая  модель удобна тем, что позволяет  увязать факторы роста производительности труда с темпами роста рентабельности персонала. Для этого изменение  среднегодовой выработки продукции  за счет i-го фактора нужно умножить на фактический уровень прибыли на рубль товарной продукции.

4. Методика анализа трудоемкости продукции

Показателем производительности труда является трудоемкость. Трудоемкость характеризует затраты рабочего времени на единицу произведенной продукции или на весь выпуск изготовленной продукции. Трудоемкость измеряется в часах (нормо-часах).

Трудоемкость  единицы продукции (ТЕ) рассчитывается:

,                                                      (25)

где, ФРВ  – фонд рабочего времени на изготовление i-го вида продукции;

ОП –  объему производства i-го вида продукции в натуральном или условно-натуральном измерении.

Можно рассчитать и трудоемкость одного рубля продукции (общий фонд рабочего времени на производство всей продукции (ФРВ) нужно разделить на стоимость выпущенной продукции). Полученный показатель – обратный среднечасовой выработке продукции.

Снижение  трудоемкости продукции – важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости продукции, а именно за счет выполнения плана оргтехмероприятий (внедрение достижений науки и техники, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование организации производства и труда), увеличения удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, пересмотра норм выработки и т.д.

В процессе анализа изучают динамику трудоемкости,   выполнение

плана по ее уровню, причины, ее изменения и влияние  на уровень производительности труда. Значительный интерес представляет сравнение удельной трудоемкости продукции на разных предприятиях, что дает возможность выявить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии.

Поскольку между трудоемкостью продукции  и уровнем производительности труда  существует обратно пропорциональная зависимость, то общая удельная трудоемкость продукции зависит от тех же факторов, что и среднечасовая выработка  рабочих.

Удельную  фактическую трудоемкость в сопоставимых с планом условиях можно представить  в виде алгоритма:

,                                       (26)

где, ВП_ф – фактический объем валовой продукции;

∆ВП_стр, ∆ВП_к.п. – соответственно изменение объема валовой продукции за счет структуры производства и кооперированных поставок;

Т_ф – фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции;

Т_н – непроизводительные затраты времени;

Т_э –экономия рабочего времени в связи с внедрением мероприятий НТП.

В процессе последующего анализа необходимо изучить  показатели удельной трудоемкости по видам продукции.

Снижение  или повышение среднего уровня удельной трудоемкости может произойти за счет изменения ее уровня по отдельным  видам продукции (TE_i) и структуры производства (уд). При увеличении удельного веса более трудоемких изделий средний ее уровень возрастает, и наоборот:

,                                      (27)

или

.                                            (28)

Влияние этих факторов на средний уровень трудоемкости   можно

определить  методом цепной подстановки через  средневзвешенные величины:

,                                        (29)

,                                     (30)

.                                     (31)

Изменение среднего уровня удельной трудоемкости произошло за счет:

а) снижения индивидуальной трудоемкости отдельных изделий:

;                                    (32)

б) увеличения удельного веса более трудоемкой продукции в общем выпуске:

.                                    (33)

Расчет  влияния структурного фактора на изменение среднего уровня удельной трудоемкости можно выполнить и  способом абсолютных разниц:

.                  (34)

Следует иметь в виду, что изменения  в уровне трудоемкости не всегда оцениваются  однозначно. Иногда трудоемкость возрастает при значительном удельном весе вновь  осваиваемой продукции или улучшении  ее качества. Чтобы добиться повышения  качества, надежности и конкурентоспособности  продукции, требуются дополнительные затраты труда и средств. Однако выигрыш от увеличения объема продаж, более высоких цен, как правило, перекрывает проигрыш от повышения  трудоемкости изделий. Поэтому взаимосвязь  трудоемкости продукции и ее качества, себестоимости, объема продаж и прибыли должна находиться постоянно в центре внимания аналитиков.

Для всесторонней оценки выполнения плана по трудоемкости продукции и выявления резервов роста производительности труда  необходимо анализировать выполнение норм выработки рабочими-сдельщиками индивидуально и в среднем по предприятию.

5. Анализ фонда заработной платы

Анализ  использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать  в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда  создаются реальные предпосылки  для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда  нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его  оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания  темпов расширенного воспроизводства.

В связи  с этим анализ использования средств  на оплату труда на каждом предприятии  имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический  контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Приступая к анализу использования фонда  заработной платы, включаемого в  себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической  его величины от плановой.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.

Переменная  часть фонда зарплаты зависит  от объема производства продукции (VВП), его структуры (УД_i), удельной трудоемкости (уте_i) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ_i).

Постоянная  часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных    дней   одним   работником   в  среднем   за  год,   средней

продолжительности рабочего дня и среднечасовой  заработной платы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2.5.1. Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков

Согласно рисунка 2.5.1., для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

,                                     (35)

,                                 (36)

.                              (37)

Расчет  влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц:

,                                 (38)

.                                (39)

Итого ∆ФЗП

В том  числе:

,                       (40)

,                          (41)

,                         (42)

.                  (43)

Итого ∆ФЗП

Важное  значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию.

Следует также установить соответствие между  темпами роста средней заработной платы и производительностью  труда. Как уже отмечалось, для  расширенного воспроизводства, получения  прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста  его оплаты. Если такой принцип  не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости  продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот  или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (J_сз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (C3_ф) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ_п). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (J_гв).

Для определения  суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

,                                        (44)

В условиях инфляции при анализе индекса  роста средней заработной платы  необходимо учитывать индекс роста  цен на потребительские товары и 

услуги (J_ц) за анализируемый период:

,                                                   (45)

6. Методика оценки эффективности использования фонда заработной платы

Для оценки эффективности использования средств  на оплату труда необходимо применять  такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной  прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить  динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный  анализ, который покажет, какое предприятие  работает более эффективно.

После этого  необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы (рис. 2.6.1.).