Анализ финансовых результатов (на примере ООО «Ува-Молоко» Увинского районаУдмуртской Республики)

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно  определить, используя данные табл. 2.4.1

Таблица 2.4.1

Анализ прибыли от реализации продукции

Показатель	2008	2009	Абсолютное отклонение (+,-)
Выручка от реализации продукции (В)	1719959	1544312	-175647
Полная себестоимость  реализованной продукции (С)	1724580	1511626	-212954
Коммерческие расходы (КР)	12960	11545	-1415
Управленческие расходы (УР)	29447	30490	+1043
Прибыль от реализации ПР	-47028	-9349	+37679

 

Факторный анализ прибыли от продаж:

ПР=В-С-КР-УР

∆ПР=ПР1-ПР0

∆ПР=-9349-47028=37679 тыс.руб.

 

       ПР(В)=В1-С0-КР0-УР0

ПР(В)=15544312-1724580-12960-29447=-212675 тыс,руб,

∆ПР1=-212675+47028=-165647 тыс.руб.

 

ПР(С)=В1-С1-КР0-УР0

ПР(С)=1544312-1511626-12960-29447=-9721 тыс,руб

∆ПР2=-9721+212675=202954 тыс,руб

 

ПР(КР)=В1-С1-КР1-УР0

ПР(КР)= 1544312-1511626-11545-29447=-8306 тыс.руб.

∆ПР3=-8306+9721=1415 тыс.руб.

 

ПР(УР)=В1-С1-КР1-УР1

ПР(УР)= 1544312-1511626-11545-30490=-9349 тыс.руб.

∆ПР4=-9349+8306==1043 тыс.руб.

 

Поверка:

∆ПР=∆ПР1+∆ПР2+∆ПР3+∆ПР4

∆ПР=-165647+202954+1415-1043=37679 тыс. руб.

Проведя факторный анализ прибыли от реализации, я делаю  выводы о том, что за счет сокращения выручки от реализации организация  недополучила прибыль в размере 165647 тыс. руб.

Себестоимость продукции  сократилась и дала дополнительную прибыль 202954 тыс.руб.

На основании того, что уменьшились показатели выручки  и себестоимости , можно говорить о том, что сократился объем реализации продукции или уменьшились цены реализации, а сокращение себестоимости может говорить о том, что или сократились затраты на рубль товарной продукции или уменьшился объем реализованной продукции. Анализ данных статей мне предстоит позже. Но положительная динамика все есть, так как себестоимость сократилась значительнее выручки.

Сокращение коммерческих расходов повлияло положительно на финансовый результат от продаж, а увеличение управленческих расходов  - отрицательно.

Прибыль от продаж изменяется под воздействием четырех факторов:

- объем продаж;

- структура товарной продукции;

- цена реализации;

- себестоимость.

∑П0=∑В0-∑З0

∑В0=∑q0*ц0

∑З0=∑q0*c0

∑Пусл. =∑Вусл.- ∑Зусл.

∑Вусл.= ∑q1*ц0

∑Зусл.= ∑q1*c0

∑П1=∑В0-∑З1

∑В1=∑q1*ц1

∑З1=∑q1*c1

 

Анализ изменения прибыли:

∆П=П1-П0

∆Пq=(∑Зусл/∑З0 – 1)*∑П0

∆Пстр=∑Пусл.-∑П0-∑Пq

∆Пц=∑В1-∑Вусл

∆Пс/с=∑Зусл.-∑З1

Проведем анализ по группе Молоко:

Примем для продукции  условные обозначения:

А-  Молоко классическое 0,5 ж.3,2%,шт

B-  Молоко отборное 0,5 ж.3,4%, шт

C-  Молоко Российское "Облачково" 0,5 1,5%, шт

D-  Молоко Российское 1л, 2,5%, шт

E-  Молоко Российское 0,5л, 2,5%, шт

F-  Молоко Российское 0,9л, 2,5%, шт

G-  Молоко топленое ж.2,5%, шт

Таблица 2.4.2.

Анализ прибыли от реализации молока

Показатель	Продукция							Итого
	A	B	C	D	E	F	G
1. Объем продаж
q1	129907	119865	8697	4643128	1466087	148269	151569
q0	136098	111765	9087	5110976	1235432	161324	176987
2. Цена реализации
ц1	13,75	14,59	12,63	16,72	12,07	14,21	13,18
ц0	12,99	14,11	12,59	16,90	11,99	14,22	11,99
3. Себестоимость единицы продукции
с1	12,00	12,31	9,85	14,58	11,09	11,24	11,27
с0	11,87	12,24	9,81	13,99	10,98	11,67	10,78
4. Затраты фактические.  Тыс. руб
q1c1	1559	1476	86	67710	16254	1666	1708	90459
q0c0	1615	1368	89	71503	13565	1882	1908	91930
q1c0	1542	1467	85	64957	16098	1730	1634	87513
5. Выручка, тыс. руб.
q1ц1	1786	1748	110	77651	17700	2107	1997	103099
q0ц0	1768	1577	114	86375	14813	2294	2122	109063
q1ц0	1687	1691	110	78469	17578	2108	1817	103460
6. Прибыль, тыс. руб.
q1ц1-q1c1	227	272	24	9941	1446	441	289	12640
q0ц0-q0c0	153	209	25	14872	1248	412	214	17133
q1ц0-q1c0	145	224	25	13512	1480	378	183	15947

 

Проведем факторный  анализ изменения прибыли от реализации молока:

∆П=12640-17133=-4493 тыс. руб.

∆Пq=(87513/91930 – 1)*17133=-823 тыс. руб.

∆Пстр=15947-17133+823=-363 тыс. руб.

∆Пц=103099-103460=-361 тыс.руб.

∆Пс/с=87513-90459=-2946 тыс.руб.

Проверка: -4493-823-363-2946=-4493 тыс. руб.

Таким образом, получаем, что на прибыль от продажи молока в значительной степени повлияло изменение себестоимости – сократило прибыль на 2946 тыс. руб. и объема произведенной продукции – соктратило прибыль на 823 тыс. руб..

 

В процессе дальнейшего  анализа изучается влияние факторов на изменение прибыли от реализации конкретной продукции. Для этого используем прием абсолютных разниц:

∆Пq=(q1-q0)*(ц0-с0)

∆Пц=q1*(ц1-ц0)

∆Пс/с=q1*(c0-c1)

∆П0=q0*(ц0-с0)

∆П1=q1*(ц1-с1)

∆П=П1-П0

Проанализируем на примере  Молока Российского 1л, 2,5%жирности, наиболее продаваемого молока:

∆Пq=-467848*2,91=-1361438 руб.

∆Пц=4643128*(16,72-16,90)=-835763 руб.

∆Пс/с=4643128*(13,99-14,58)=-2739446 руб.

∆П0=14872 тыс.руб.

∆П1=9941 тыс.руб.

∆П=9941-14872=-4931 тыс. руб.

Проверка: -1361-836-2739=-4931 тыс. руб.

 

Таким образом, на прибыль от реализации данной продукции повлияло сокращение объема продаж, но в значительной степени себестоимость продукции. Таким образом, предприятию необходимо пересмотреть статьи затрат и наметить резервы их снижения.

Проведем анализ прибыли  от реализации сыра:

A – Адыгейский

B - Гауда

С – Голландский

D – Костромской

Е – Российский

F – Пошехонский

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.4.3.

Анализ прибыли от реализации сыра:

Показатель	Продукция						ИТОГО
	A	B	C	D	E	F
1. Объем продаж
q1	774628	85878	719772	8025	338744	841
q0	808599	63954	715013	8089	320977	1055
2. Цена реализации
ц1	86,08	118,04	114,15	111,15	118,34	116,55
ц0	83,96	133,55	113,5	111,14	121,85	109
3. Себестоимость единицы  продукции
с1	36,28	43,82	53,97	84,23	77,65	76,11
с0	48,34	48,72	51,45	87,90	78,24	72,03
4. Затраты фактические.  Тыс. руб
q1c1	28107	3763	38846	676	26305	64	97761
q0c0	39087	3116	36789	711	25113	76	104892
q1c0	37445	4184	37034	705	26503	61	105932
5. Выручка, тыс. руб.
q1ц1	66680	10137	82162	892	40087	98	200056
q0ц0	67890	8541	81154	899	39111	115	197710
q1ц0	65038	11469	81694	892	41276	92	200460
6. Прибыль, тыс. руб.
q1ц1-q1c1	38573	6374	43316	216	13782	34	102295
q0ц0-q0c0	28803	5425	44365	188	13998	39	92818
q1ц0-q1c0	27593	7285	44660	187	14773	31	94528

 

Факторный анализ:

∆П=102295-92818=9477 тыс. руб.

∆Пq=(105932/104892 – 1)*92818=920 тыс. руб.

∆Пстр=94528-92818-920=790 тыс. руб.

∆Пц=200056-200460=-404 тыс.руб.

∆Пс/с=105932-97761=8171 тыс.руб.

Проверка: 920+790-404+8171=9477 тыс. руб.

В результате анализа  выяснилось, что на увеличение прибыли  от реализации разных видов сыра повлияло положительно низкая себестоимость  данной продукции. Увеличение цен отрицательно сказалось на прибыли.

 

Изучим влияние факторов на изменение прибыли от реализации Сыра Российского:

∆Пq=(338744-320977)*(121,85-78,24)=774819 руб.

∆Пц=338744*(118,34-121,85)=-1188991 руб.

∆Пс/с=338744*(78,24-77,65)=199858 руб.

∆П0=13998 тыс.руб.

∆П1=13782 тыс.руб.

∆П=13782-13998=-216 тыс. руб.

Переведем в тыс. руб.

Проверка:  775-1189+200=-214тыс. руб.

Уменьшение цены на сыр  явилось фактором сокращения прибыли  от реализации. Значит, предприятию  необходимо пересмотреть порядок формирования цен. А изменение себестоимости  продукции увеличило прибыль на 200 тыс. руб., а также за счет увеличения объема продаж прибыль выросла на 775 тыс. руб.

 

 

2.5. Анализ  операционных и прочих доходов  и расходов

 

Выполнение плана прибыли  в значительной степени зависит  от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прибыль или убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств; полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; убытки от стихийных бедствий; доходы по акциям, облигациям, депозитам; доходы и убытки от валютных операций; убытки от уценки готовой продукции и материальных запасов и т.д.

В процессе анализа изучаются состав, динамика, выполнение плана и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому источнику прочих результатов.

Таблица 2.5.1

Анализ прочих доходов  и расходов

Источник доходов и  убытков	2008 год		2009 год		Динамика, (+,-)
Возмещение страховых событий	87543	0,532704	-41340	-0,20	-128883
Доходы от переоценки тары	19074	0,116066	1970569	9,62	1951495
Излишки товара	9056789	55,11102	7167887	34,98	-1888902
Курсовые разницы	25111	0,152802	19117	0,09	-5994
результат от пересортицы товаров	65329	0,39753	-791975	-3,86	-857304
Получение субсидий	8001345	48,68859	8579780	41,87	578435
Поступление квартплаты	36591	0,222658	37971	0,19	1380
Проценты по банковским счетам	-12269876	-74,6628	-12253590	-59,80	16286
Прочие доходы и расходы	11985	0,072929	-63527	-0,31	-75512
Разницы стоимости возврата и фактической  стоимости товаров	-2134	-0,01299	-5133	-0,03	-2999
Реализация материалов	11034567	67,1459	1185414	5,78	-9849153
Реализация незавершенного строительства	110	0,000669	950	0,00	840
Реализация ОС	9189875	55,92086	7434	0,04	-9182441
Реализация ЦБ		0	0	0,00	0
Списание задолженности	115689	0,703973	8891098	43,39	8775409
Услуги банка	-1420876	-8,6461	-1360108	-6,64	60768
Амортизация	-50978	-0,3102	-37093	-0,18	13885
Аренда	-1114567	-6,7822	-1103216	-5,38	11351
Водный налог	-79317	-0,48265	-79476	-0,39	-159
Гос. Пошлина	-57521	-0,35002	-60507	-0,30	-2986
Налог на землю	-26784	-0,16298	-25778	-0,13	1006
Налог на имущество	-4986523	-30,3432	-4612793	-22,51	373730
Налог на пользование недрами	-590	-0,00359	-596	0,00	-6
Оценка имущества	-17432	-0,10607	-63559	-0,31	-46127
Пени и штрафы по налогам	-119843	-0,72925	-1368022	-6,68	-1248179
Содержание квартиры	-30011	-0,18262	-30823	-0,15	-812
Списание материалов в связи  с негодностью использования	-18901	-0,11501	-12398	-0,06	6503
Списание ОС	-45623	-0,27762	-439542	-2,14	-393919
Транспортный налог	-872167	-5,30718	-592249	-2,89	279918
Услуги нотариуса	-230	-0,0014	-540	0,00	-310
Услуги страхования	-95419	-0,58063	-83914	-0,41	11505
Штрафы	-1500	-0,00913	-10000	-0,05	-8500
Итого:	16433716	100	4824041	23,5415	-11609675

В целом в 2009 году доходы от прочей деятельности сократились  на 116610 тыс. руб., что сказалось и  на конечном финансовом показателе –  балансовой прибыли.  Это произошло за счет увеличения затрат по услугам страхования, за счет увеличения сумм пени, штрафов по налогам, пересортицы товаров, возмешщение страховых случаев. В 2009 году наибольшую выгоду от прочих операций принесли субсидии ( их доля составляет 41,87% в общей семе прибыли от прочей реализации), выявление излишков товара (доля – 34,98%), списание задолженности в сумме 8891 тысяч рублей (доля – 43,39%). Наибольший убыток принесли проценты по банковским счетам, налоги.

Таким образом, предприятию  необходимо не допускать лишние затраты, своевременно отчитываться перед налоговой службой, чтобы избежать взысканий, не допускать возникновения страховых случаев, исключать пересортицу товаров, ответственным лицам необходимо внимательнее вести учет.

Доходы от сдачи в аренду основных средств и земли зависят от количества сданных объектов в аренду или от размера земельной площади и уровня арендной платы. На данном предприятии сумма полученного дохода от сдачи в аренду основных средств увеличилась за счет роста уровня арендной платы в связи с инфляцией.

Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных нарушений.

Изменение суммы  полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля со стороны предприятия в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств поставщикам были предъявлены соответствующие санкции.

Убытки от списания невостребованной дебиторской  задолженности возникают обычно на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне, а также по причине банкротства клиентов. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем году, также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета.

В заключение анализа  разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от внереализационных  операций и увеличение прибыли от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.6 АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ