Анализ финансового состояния предприятия

Источниками анализа данного раздела является годовой отчет предприятия (раздел «Прибыли и убытки»), форма №2 и Бухгалтерский баланс по основной деятельности (форма №1).

Данные для анализа прибыли представим в Таблице 1.13.

Таблица 1.13 – Данные для анализа прибыли от реализации продукции

Основные виды товарной продукции	Объем текущего года, тыс. т.		Себестоимость единицы продукции, руб.		Оптовая цена за ед. продукции, руб.		Прибыль, тыс. руб.		±
	план	Факт	план	факт	план	факт	План	факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Железорудный концентрат	21688	21764,6	894,4	863,4	2823,0	2828,1	41827476,8	42760909,62	+933432,82
Дообогащенный концентрат	15501,6	15610,3	958,2	925,5	3031,4	3062,2	32137917,12	33354528,01	+1216610,89
Железорудныеокатыши	8817,6	8873,6	1305,6	1253,7	4012,8	4014,7	23871006,72	24500009,6	+629002,88
Брикеты	2503,0	2521,7	4580,0	4496,7	10851,3	10872,6	15697063,9	16078107,03	+381043,13
Итого:							113533464,54	116693554,26	+3160089,72

Для анализа влияния перечисленных выше факторов на величину прибыли можно использовать формулу (применяя способ цепных подстановок):

                                        Ппл=(Цпл.-Спл.)*Qпл,                                       (1.26)

   ПуслQ=(Цпл.-Спл.)*Qф.,                                       (1.27)

                                       Пусл.Ц=(Цф.-Спл.)*Qф,                                       (1.28)

                                       Пф=(Цф.-Сф.)*Qф.                                            (1.29)

Сделаем расчет влияния факторов Q, Ц, С на обобщающий показатель (Ппл.) для железорудного концентрата по данным таблицы 1.14.:

Ппл=(2823,0-894,4)*21688=41827476,8 тыс. руб.;

ПуслQ=(2823,0-894,4)*21764,6=41975207,56 тыс.руб.;

Пусл.Ц==(2828,1-894,4)*21764,6=42086207,02 тыс.руб.;

Пф =(2828,1-863,4)*21764,6=42760909,62 тыс.руб.;

Прирост прибыли:

П=Пф-Ппл.=42760909,62-41827476,8=+933432,82 тыс. руб.    (1.30)

Проверка:

ПQ=Пусл.Q-Ппл;    ПЦ=Пусл.Ц-Пусл.Q;    ПС=Пф-Пусл.Ц                                                                     

ПQ=41975207,56-41827476,8=+147730,76 тыс.руб.;

ПЦ =42086207,02-41975207,56=+110999,46 тыс.руб.;

ПС =42760909,62-42086207,02=+674702,6 тыс.руб.;

∑ΔП=+147733,1+5205221,7+674049,7=+933432,82 тыс.руб.

Расчеты показали, что произошло увеличение объема реализации железорудного концентрата с запланированных 21688 тыс. руб. до 21764,4 тыс. руб. Из-за чего выросла прибыль на 147730,76 тыс.руб. Снижение себестоимости повлияло на величину прибыли, увеличив ее на 674702,6 тыс. руб. Увеличилась оптовая цена с 2823,03 руб. до 2828,1 руб. за 1т, что привело к увеличению прибыли  в отчетном году на 110999,46 тыс. руб.  В результате всех изменений произошло увеличение прибыли против запланированной на 933432,82 тыс. руб.

Дообогащенный концентрат:

Ппл=(3031,4-958,2)*15501,6 = 32137917 тыс. руб.;

ПуслQ=(3031,4-958,2)*15610,3=32363274 тыс.руб.;

Пусл.Ц==(3062,2-958,2)*15610,3=32844071 тыс.руб.;

Пф =(3062,2-925,5)*15610,3=33354528 тыс.руб.

Прирост прибыли:

П=Пф-Ппл.=33354528-32137917 = +1216611 тыс. руб.

Проверка:

ПQ=32363274-32137917=+225357 тыс.руб.;

ПЦ =32844071-32363274=+480797тыс.руб.;

ПС =33354528-32844071=+510457 тыс.руб.;

∑ΔП=+225357+480797+510457=+1216611  тыс.руб.

Как видно из расчетов, прибыль от реализации дообогащенного концентрата по сравнению с планом возросла на 1216611 тыс.руб. Изменение величины прибыли произошло: за счет увеличения объема производства дообогащенного концентрата (на 2253571 тыс.руб.); за счет повышения цены (на 480797 тыс.руб.); за счет увеличения себестоимости (на 510457 тыс.руб.). Окатыши:

Ппл=(4012,8-1305,6)*8817,6=23871007 тыс. руб.;

ПуслQ=(4012,8-1305,6)*8873,6=24022610 тыс.руб.;

Пусл.Ц==(4014,7-1305,6)*8873,6=24039470 тыс.руб.;

Пф =(4014,7-1253,7)*8873,6=24493798 тыс.руб.

 

Прирост прибыли:

П=Пф-Ппл.=24493798-23871007=+622791 тыс.руб.

Проверка:

ПQ=24022610-23871007=+151603 тыс.руб.;

ПЦ =24039470-24022610=+16860 тыс.руб.;

ПС =24493798-24039470=+454328 тыс.руб.

∑ΔП=+151603+16860+454328=+622791 тыс.руб.

По данным расчетов видно, что прибыль от реализации железорудных окатышей в 2013 году по сравнению с планом увеличилась на 622791  тыс.руб., в т.ч.: за счет повышения цены (на 16860 тыс.руб.); за счет увеличения объема производства окатышей (на 151603 тыс.руб.); за счет увеличения себестоимости (на 454328  тыс.руб.).

Брикеты:

Ппл=(10851,3-4580,0)*2503,0=15697064 тыс. руб.;

ПуслQ=(10851,3-4580,0)*2521,7=15814337 тыс.руб.;

Пусл.Ц=(10872,6-4580,0)*2521,7=15868049 тыс.руб.;

Пф =(10872,6-4496,7)*2521,7=16078107 тыс.руб.

Прирост прибыли:

П=Пф-Ппл.=16078107-15697064=+381043 тыс.руб.

Проверка:

ПQ=15814337-15697064=+117273 тыс.руб.;

ПЦ =15868049-15814337=+53712 тыс.руб.;

ПС =16078107-15868049=+210058 тыс.руб.;

∑ΔП=+117273+53712+210058=+381043 тыс.руб.

Из расчетов видно, увеличение  объема реализации горячебрикетированного железа до 2521,7 тыс. руб. против 2503,0 тыс. руб. запланированных повлекло за собой  увеличение прибыли на 117273 тыс.руб. Положительно  на величине прибыли сказался рост себестоимости, который увеличил возможную прибыль на 210058 тыс. руб. Увеличение оптовой цены с 10851,3 руб. до 10872,6 руб. за одну тонну привело к увеличению прибыли  в отчетном году на 53712 тыс.руб. Все эти изменения в конечном итоге повлекли за собой увеличения прибыли до 16078107 тыс.руб. против запланированной 15697064 тыс. руб.

1.8.2 Анализ рентабельности

Рентабельность - это относительный показатель уровня доходности предприятия.

Обобщающими показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия, являются показатели рентабельности, которые можно объединить в следующие группы: показатель рентабельности капитала (активов); показатель рентабельности продукции; показатель рентабельности производства; показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.

Первая группа показателей рентабельности формируется как отношение прибыли к разным показателям авансированных средств, из которых важными являются все активы предприятия; инвестиционный капитал (собственные средства + долгосрочные обязательства); акционерный собственный капитал.

Вторая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности как отношение прибыли к себестоимости продукции.

Третья группа показателей формируется как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных и оборотных фондов предприятия.

Четвертая группа показателей рентабельности формируется аналогично первой и второй группам, однако вместо прибыли в расчете принимается чистый приток денежных средств.

Для анализа рентабельности построим аналитическую Таблицу 1.14.

Таблица 1.14 – Анализ рентабельности производства

Показатели	Отчет 2012год	План 2013 год	Факт 2013год	Отклонение, %
				От плана 2013 г.	От факта 2012 г.
1	2	3	4	5	6
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	28556419	48682544	50353610	103,43	176,33
Среднегодовая стоимость производственных фондов и нормируемых оборотных средств, тыс. руб., в т.ч.:	34692664	37276755	37533768	100,69	108,19
Основные производственные фонды оборотные средства	22615661   12077003	24754403   12522352	25002090   12531678	101,00   100,07	110,55   103,77
Рентабельность производства общая, %	82,31	130,6	134,16	102,73	162,99

       Проанализируем  влияние на изменение уровня  рентабельности отклонения балансовой прибыли и стоимости основных и оборотных средств методом цепных подстановок.

;                         (1.31)

Rпл.=48682544/37276755*100%=130,60%;

RуслПб = Пб..ф./(ОПФпл +ОбСпл) * 100%;                     (1.32)

RуслПб=50353610/(24754403+12522352)*100%=135,08%;

RуслОПФ= Пб.ф./(ОПФф + ОбСпл) *100%;                         (1.33)             

RуслОПФ=50353610/(25002090+12522352)*100%=134,19%;

Rф = Пб.ф./(ОПФф + ОбСф)*100%;                         (1.34)

Rф=50353610/37533768*100%=134,16%;

ΔR = Rф – Rпл;                                         (1.35)

∆R = 134,16%-130,60% = + 3,56%;

ΔRПб= RуслПб – Rпл;                                 (1.36)

∆RПб= 135,08%-130,6% = +4,48%;

ΔRОПФ= RуслОПФ – RуслПб;                        (1.37)

∆RОПФ = 134,19%-135,08% = -0,89%;

                                              ∆RОбС=Rф-RуслОПФ;                                     (1.38)

∆RОбС=134,16-134,19=-0,03%;

∆R=+3,56+4,48%-0,89%-0,03% = +7,12%.

Показатели рентабельности и вышеприведенный анализ прибыли указывают, что по причине увеличения фактической массы прибыли в 2013 году против плана 2013 года рентабельность производства по комбинату увеличилась на 7,12%. В  результате  рентабельность производственной деятельности предприятия в отчетном году составила 134,16% против запланированной 130,6%.

 

 

 

2. Анализ финансового состояния предприятия

 

2.1 Предварительный обзор баланса

 

Сравнительный аналитический баланс получается из исходного баланса путем сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями структуры динамики и структурной динамики.

Аналитический баланс охватывает много важных показателей, которые характеризуют статику и динамику финансового состояния предприятия.

При помощи сравнительного аналитического баланса можно вычислить структуру и динамику фактического состояния предприятия. В него включены показатели горизонтального и вертикального анализа.

Из аналитического баланса ЛГОКа можно получить ряд важных характеристик финансового состояния предприятия. К ним относятся:

1. Общая стоимость  имущества предприятия (итог баланса  – стр.1600 или стр.1700)

на начало года	122655963 тыс.руб.
на конец года	17358575,0тыс.руб.

2.Стоимость  внеоборотных средств или недвижимого имущества (итог I раздела актива баланса стр.1100)