Анализ финансового состояния предприятия

Для оценки уровня производительности труда применяют обобщающий показатель среднегодовой выработки одним рабочим, который зависит от многих факторов и который можно представить в виде произведения:

                                              ,                                     (1.15)

где УД – удельный вес рабочих в общей численности ППП;

      Д – количество отработанных дней одним рабочим за год;

     П – продолжительность рабочего дня, час.;

    СВ – среднечасовая выработка продукции одним рабочим.

Для расчета влияния факторов УД, Д, П и СВ на среднегодовую выработку (ГВ) одним рабочим используем логарифмический метод:

                                 ,                           (1.16)

тыс.руб.;

                               ,                               (1.17)

 тыс.руб.;

                                ,                              (1.18)

 тыс.руб.;

                                        

,                                 (1.19)

 тыс.руб.;

 тыс.руб.

Таким образом, увеличение удельного веса рабочих в общей численности ППП по сравнению с планом повлекло за собой повышение среднегодовой выработки на 23,99 тыс. руб., снижение количества рабочих дней отработанных одним рабочим по сравнению с планом повлекло за собой уменьшение среднегодовой выработки на 512,14 тыс.руб., уменьшение продолжительности рабочего времени с 8 до 7,8 часов повлекло уменьшение среднегодовой выработки на 304,66 тыс.руб.  Изменение среднечасовой выработки и  повышение среднегодовой выработки на 913,41 тыс.руб. сгладило отрицательное влияние вышеназванных факторов.

1.6.2 Анализ заработной платы

Уровень производительности труда на предприятии необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. Темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста заработной платы. При таких условиях создаются предпосылки для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Анализ использования заработной платы нужно начинать с выявления отклонений фактически начисленного фонда заработной платы от планового. Исходные данные для анализа представлены в Таблице 1.9.

Таблица 1.9 – Фонд заработной платы за 2013 год

№ п/п	Вид оплаты	Сумма заработной платы, тыс. руб.
		план	факт	отклонение +, -
1	2	3	4	5
1.	Переменная часть оплаты труда рабочих:	1932556,73	1917311,86	-15244,87
1.1. 1.2.	По сдельным расценкам Премии за производственные результаты	1769984,17 162572,56	1739342,46 177969,40	-30641,71 +15396,84
2. 2.1.   2.2.	Постоянная часть оплаты труда: Повременная оплата труда по тарифной ставке Доплаты за сверхурочные за стаж за простои по вине предприятия	398422,96 354284,92 44138,04 - 44138,04 -	422752,06 358926,02 63826,04 7322,45 40550,31 15953,28	+24329,10 +4641,10 +19688,00 +7322,45 -3587,73 +15953,28
	Продолжение таблицы 1.9
3.	Всего оплата рабочих без отпускных	2330979,69	2340063,92	+9084,23
4. 4.1. 4.2.	Оплата отпускных рабочих: Относящаяся к переменной части Относящаяся к постоянной части	205149,47 156635,30 48514,17	194537,37 149658,98 44878,39	-10612,10 -6976,32 -3635,78
5.	Оплата служащих	741429,84	693269,71	-48160,13
6.	Общий фонд заработной платы: в т.ч. переменная часть (п.1 + п.4.1.) постоянная часть (п.2 + п.4.2. + п.5)	3277559,00 2089192,03 1188366,97	3227871,00 2066970,84 1160900,16	-49688,00 -22221,19 -27466,81
7.	Удельный вес в общем фонде заработной платы,% переменной части постоянной части	63,74 36,26	64,04 35,96	+0,3 -0,3

 

Абсолютное отклонение (ΔФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников.

                                      ,                             (1.20)

тыс. руб.

Абсолютное снижение фонда заработной платы на 49688,00 тыс.руб., образовалось за счет снижения  ФЗП по служащим на 48160,13тыс и снижения переменной части оплаты труда.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции (корректируется только переменная часть фонда заработной платы).

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства.

Коэффициент выполнения плана по производству:

                                                    ,                                  (1.21)

где Qфакт и Qпл. – фактическая и плановая величины товарной продукции.

.

Относительное отклонение по фонду заработной платы:

        ,            (1.22)

где ΔФЗПотн. – относительное отклонение по фонду заработной платы;

       ФЗПф – фонд заработной платы фактический;

      ФЗПск – фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

     ФЗПпл.пер. и ФЗПпл.пост. – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы:

тыс. руб.

Недоиспользование фонда заработной платы на предприятии в размере 72669,11 тыс.руб. вызвано снижением среднесписочной численности работников.

При анализе заработной платы важным является изучение динамики расхода фонда заработной платы на единицу выпускаемой продукции (зарплатоемкости):

                                      

,                                           (1.23)

 руб. или 3,92 коп.

 руб. или 3,82 коп.

Полученные значения зарплатоемкости говорят о том, что на единицу выпускаемой продукции по плану должно быть израсходовано 3,92 коп. фонда заработной платы, а по факту получилось 3,82 коп., т.е. на 0,1 коп. меньше.

 

 

 

1.7 Анализ выполнения плана по себестоимости товарной продукции

Анализ себестоимости продукции позволяет изучить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, влияние факторов на его прирост, выявить резервы снижения себестоимости продукции и выработать мероприятия по их освоению.

Общая оценка выполнения плана по себестоимости продукции осуществляется по показателю затрат на 1 руб. товарной продукции и рассчитывается делением себестоимости на величину товарной продукции. Исходные и расчетные данные можно представить в виде Таблицы 1.10.

Таблица 1.10 – Выполнение плана по себестоимости товарной продукции за 2013 год

Показатели	Факт предыдущего года	Анализируемый год		План к факту
		План	Факт	+,-	%
1	2	3	4	5	6
Товарная продукция в действующих ценах, тыс. руб.	60949042	83633927	84597270,2	+963343,2	101,15
Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	24849829	29599618,6	29173705,9	-425912,7	98,56
Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.	40,77	35,39	34,49	-0,9	97,46

 

Затраты на 1 руб. товарной продукции зависят от трех факторов: величины себестоимости товарной продукции, величины цен на производимую предприятием продукцию и структуры производства продукции.

Для определения причин отклонения фактического уровня затрат на 1 руб. товарной продукции от плановой нужно сделать оценку влияния каждого из факторов за анализируемый год, используя при этом исходные данные Таблицы 1.11.

 

Таблица 1.11 – Данные для анализа затрат на 1 руб. товарной продукции

Наименование показателей	Номер строки	Сумма,      тыс.руб.
1	2	3
Плановая себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	1	29599618,6
Себестоимость всей фактически выпущенной продукции: -исходя из уровня затрат по плану (стр.5 * стр.7: 100) -по фактической себестоимости	2 3	26421824,2 29173705,9
Товарная продукция в оптовых ценах предприятия, тыс. руб.: -по утвержденному плану -фактически в ценах, принятых в плане -фактически в действующих ценах	4 5 6	83633927 74659011,7 84597270,2
Затраты на 1 руб. товарной продукции по плану, коп. (стр.1/стр.4)	7	35,39
Затраты на 1 руб. фактически выпущенной товарной продукции, коп.: -по плановым ценам  и себестоимости, пересчитанные  на фактический выпуск и структуру  продукции (стр.2/стр.5)   -фактически в ценах, принятых  в плане (стр.3/стр.5) -фактически в действующих  ценах (стр.3/стр.6)	8   9 10	35,39   39,08 34,5

Экономия затрат определяется как разность между фактической себестоимостью всей выпускаемой продукции и ее себестоимостью, рассчитанной исходя из уровня затрат на 1 рубль по утвержденному плану, т.е. (стр.3 – стр.2):

Экономия затрат =29173705,9 -26421824,2= +2751881,7 тыс.руб.

Для выявления причин изменения затрат на 1 руб. продукции необходимо определить:

- влияние ассортимента (стр.8 – стр.7) = 35,39 – 35,39 = 0 коп.;

- влияние изменения цен (стр.9 – стр.10) = 39,08 – 34,5 = +4,58 коп.;

- влияние объема производства (стр.10 – стр.8) = 34,5 – 35,39 = -0,9 коп.

Суммарное влияние факторов (0+4,58-0,9=+3,68 коп.) должно равняться общему снижению затрат на 1 руб. (стр.9 – стр.7= 39,08 – 35,39 = +3,68 коп.). Условие выполняется, следовательно, анализ проведен верно.

Для выявления причин отклонения фактической себестоимости от плановой по каждой из статей затрат сделаем детальный анализ себестоимости продукции предприятия по статьям затрат (Таблица 1.12).

Таблица 1.12 – Анализ себестоимости производства 1т концентрата

Статьи затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура, %			Себестоимость 1 т., руб.
	план	факт	±	план	Факт	±	план	факт	±
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Сырье	4106283,24	4023548,30	-82734,94	52,38	52,33	-0,05	189,33	185,63	-3,7
Шары	557732,38	557645,28	-87,1	7,11	7,25	+0,14	25,72	25,62	-0,1
Итого	4664015,62	4581193,58	-82822,04	59,50	59,59	+0,09	215,05	210,49	-4,56
Электроэнергия	1231331,05	1170162,20	-61168,85	15,71	15,22	-0,49	56,77	53,76	-3,01
Вода технологическая	962783,08	955170,76	-7612,32	12,28	12,42	+0,14	5,57	5,29	-0,28
Основная з./п.	24433,72	23778,09	-655,63	0,31	0,31	0,00	1,13	1,09	-0,04
Отчисление на соцстрахование	6768,14	6586,53	-181,61	0,09	0,09	0,00	0,31	0,30	-0,01
Сменное оборудование	161140,02	168299,30	+7159,28	2,06	2,19	+0,13	7,43	7,73	+0,30
Внутрирудничное перемещение	1526,72	1418,45	-108,27	0,02	0,02	0,00	0,07	0,07	0,00
Текущий ремонт и содержание	737418,17	730311,10	-7107,07	9,41	9,50	+0,09	34,00	33,55	-0,05
Амортизация	49756,41	49561,21	-195,20	0,63	0,64	+0,01	2,29	2,28	-0,01
Укладка хвостов	165155,94	166354,75	1198,81	2,11	2,16	+0,05	7,62	7,68	+0,04
Прочие расходы	35649,13	35827,60	178,47	0,45	0,47	+0,02	1,64	1,65	+0,01
Итого: цеховая себестоимость	7839188,93	7688144,22	-151044,71	100	100	0,00	361,45	353,24	-8,21
Себестоимость товарного концентрата	6962195,40	6916315,20	-45880,20	35,89	36,80	+0,91	321,02	319,10	-1,92
Общекомбинатские расходы	2182360,46	2962605,98	780245,5	11,25	15,77	+4,52	100,63	136,12	35,49
Внепроизводственные расходы	241809,55	235241,71	-6567,84	1,25	1,25	0,00	11,15	10,81	-0,34
Железно-дорожный тариф	1225731,17	1210393,71	-15337,46	6,32	6,44	+0,12	56,52	55,84	-0,68
Таможенные расходы	947329,21	957267,24	9938,03	4,88	5,09	+0,21	43,68	44,17	+0,49
Итого: полная себестоимость	19398614,72	18792208,58	-606406,14	100,00	100,00	0,00	894,44	863,43	-31,01

 

Абсолютное изменение себестоимости единицы продукции определяется как разница между фактической и плановой себестоимостью:

                                                      ,                                  (1.24)

тыс.руб.

Относительное изменение себестоимости определяется как перерасход на фактический выпуск продукции:

                                                  ,                                 (1.25)

где Qф – фактический выпуск концентрата:

 тыс. руб.

Таким образом, в 2013 году себестоимость 1 т железорудного концентрата снизилась по сравнению с планом на 31,01 руб. – на 1 тонну и составила 863,43 руб./т. Это произошло за счет уменьшения себестоимости товарного концентрата на 0,66%, железо-дорожных тарифов на 1,25% и внепроизводственных расходов на 2,72 %.

Экономия по цеховой себестоимости на сумму 1,93%- на весь выпуск и на 2,27%- на 1т произошла по следующим статьям затрат:

1.Сырье  – экономия на весь выпуск 82734,95тыс.руб;

2.Шары  – экономия составила 87,1тыс.руб. на весь выпуск;

3.Электроэнергия  –61168,85тыс.руб. на весь выпуск;

4.Вода  – экономия составила 7612,32тыс.руб.;

5.Основная  заработная плата – экономия  составила 655,63 тыс. руб. на весь выпуск;

6. Отчисления  на соцстрахование - экономия составила 181,61 тыс. руб. на весь выпуск;

7. Текущий  ремонт и содержание – экономия  составила 7107,07 тыс. руб. на весь выпуск;

8.Амортизация- экономия составила 195,20 тыс. руб. на  весь выпуск 

1.8 Анализ прибыли и рентабельности

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. По результатам реализации можно оценить конкурентоспособность продукции, выпускаемой предприятием. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса.

 

1.8.1 Анализ прибыли

Прибыль отражает экономические результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Прибыль является одним из основных показателей уровня эффективности хозяйствования, финансовым источником роста и совершенствования производства, а также повышения оплаты труда работников предприятия .