Анализ финансового состояния коммерческой организации

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………..…..… 3

ГЛАВА 1. ЦЕЛИ И СОДЕРЖАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМ СОСТОЯНИЕМ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ …………………....… 5

1. Значение и задачи анализа финансового состояния организации ……..….5
2. Основные характеристики и понятие финансового состояния коммерческой организации ……………………………………………...…. 9
3. Факторы, влияющие на финансовое состояние предприятия ………..…. 11

 ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КАК ОСНОВА УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМИ РЕСУРСАМИ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ………………………………………………………………..16

2.1 Методы анализа  финансового состояния коммерческой  организации ….16

2.2 Методика анализа  показателей ликвидности баланса  и платежеспособности организации  …………………………………………..…19

2.3 Система показателей, характеризующих финансовую устойчивость  организации ………………………………………………………………….…. 28

ГЛАВА 3 ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «КАРАВАЙ»…………………………………………….……37

3.1 Краткая характеристика  объекта исследования …………………………..37

3.2 Оценка финансовой  устойчивости ……………………………………..….38

3.3 Анализ показателей  ликвидности и платежеспособности  организации ...43

ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………………47

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ….…………………………………………………...50

Приложения ……………………………………………………………….…….52

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В современных условиях предприятиям предоставлена экономическая самостоятельность, что предполагает изучение финансовой отчетности и анализ финансового состояния, как своей организации, так и деловых партнеров и потенциальных контрагентов.

Оценка  финансового состояния организации позволяет выделить как позитивные процессы, так и проблемы управления имуществом и обязательствами.

 В связи с этим, актуальность темы курсовой работы очевидна: для того, чтобы обеспечивать успешное развитие предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо уметь объективно оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Это, в свою очередь, может способствовать минимизации финансовых потерь и поднятию уровня показателей экономической деятельности предприятия. Незнание финансового состояния предприятия, как правило, приводит к нерациональным управленческим решениям и как следствие к ухудшению финансовой устойчивости.

Анализ финансового состояния, являясь одним из самых важных разделов финансового анализа, предполагает комплексное рассмотрение вопросов наличия, размещения и эффективности использования финансовых ресурсов. Его проведение обеспечивает информационную поддержку принятия управленческих решений по оптимизации структуры капитала и активов, улучшению их использования, повышению уровня платёжеспособности, укрепление положения организации на рынке.

Целью курсовой работы является на базе полученных теоретических знаний, отработка практических навыков по оценке финансового состояния на примере конкретного предприятия - открытого акционерного общества «КАРАВАЙ» (ОАО «КАРАВАЙ»).

Для достижения данной цели в процессе выполнения курсовой работы необходимо решить следующие задачи:

• раскрыть понятие и задачи анализа финансового состояния коммерческой организации;
• изучить методику анализа финансового состояния коммерческой организации;
• изучить информационное обеспечение анализа финансового состояния организации;
• рассмотреть систему показателей, характеризующих финансовое состояние организации;
• провести анализ финансового состояния на материалах конкретной организации;
• дать обоснованную экономическую оценку ее финансового состояния.

Объектом исследования является ОАО «КАРАВАЙ», основным видом деятельности которого является производство хлебобулочных изделий.

Информационная база исследования – годовая бухгалтерская отчетность объекта исследования за 2012 год: бухгалтерский баланс на 31 декабря 2012 года.

  В ходе написания курсовой работы использовались различные методы анализа, применение которых определялось характером решаемых задач: сравнение, группировки, методы факторного анализа.

Вопросы исследования отражены в работах В. В. Ковалева, И. Т. Балабанова, А. Д. Шеремета, М. М. Глазова, Г. В. Савицкой и др.

 

 

ГЛАВА 1. ЦЕЛИ И СОДЕРЖАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМ СОСТОЯНИЕМ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

 

1. Значение и задачи анализа финансового состояния организации

 

 

Анализ финансового состояния, являясь важнейшим разделом финансового анализа, предполагает комплексное рассмотрение вопросов наличия, размещения и эффективности использования финансовых ресурсов.

Цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. 

Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.  В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности. 

Основными задачами анализа финансового состояния, по мнению Клищевича Н.Б являются:

• объектная оценка текущего финансового состояния;
• выявление внутрихозяйственных резервов;
• стратегический прогноз потребности в финансовых ресурсах;
• выявление источников финансовых ресурсов и способности их мобилизации. 1

Авторы другого издания вполне справедливо включили в задачи анализа  финансового состояния предприятия:

• необходимость выявления причин и факторов произошедших изменений за анализируемый период;
• разработку рекомендаций по укреплению финансовой устойчивости, обеспечению платежеспособности и роста рентабельности. 2

Так же, задачами анализа финансового состояния предприятия являются:

• изучение и оценка состава и структуры финансовых ресурсов, а так же их изменения за отчетный период;
• изучение и оценка состава и структуры имущества;
• изучение и оценка деловой активности;
• изучение и оценка уровня финансовой устойчивости;
• изучение и оценка ликвидности и платежеспособности организации;
• экономическая диагностика вероятности банкротства;
• своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности;

Немаловажную роль в оценке финансового состояния играет информация, на основе которой проводится анализ. По своему составу информация, аккумулирующаяся на предприятии, весьма разнообразна. Анализ же финансового состояния базируется на определенной информационной системе. По объему она должна содержать только те данные, которые необходимы для формулирования результатов анализа.

Наиболее полная информационная система предприятия, фиксирующая практически все хозяйственные операции — система бухгалтерского учета. В ее рамках осуществляется сбор, регистрация и обобщение информации в денежном выражении об имуществе, обязательст-

вах предприятия и их движении «путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций». 3 Соответственно, информационной базой для проведения анализа финансового состояния организации главным образом является бухгалтерская документация. В первую очередь это бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, и отчет о движении денежных средств.

«Бухгалтерский баланс» характеризует финансовое положение организации по состоянию на определенную дату. В настоящее время бухгалтерский баланс построен по принципу «Нетто». Это значит, что в валюту баланса включается имущество в оценке по остаточной стоимости, уставный капитал – за вычетом собственных акций, выкупленных у акционеров, а нераспределенная прибыль – за вычетом непокрытых убытков. Основным принципом группировки статей актива и пассива, как отмечается в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций», является скорость обращения.4 Статьи актива расположены в бухгалтерском балансе в соответствии с признаком последовательного увеличения степени ликвидности имущества, а статьи пассива – в соответствии с признаком увеличения степени изымаемости финансовых ресурсов.

«Отчет о прибылях и убытках» - применяется с целью выявления потерь прибыли на этапе ее формирования, а значит, изучения причин изменения собственных финансовых ресурсов. Кроме того, важнейшим показателем этой формы является выручка за отчетный период и аналогичный период прошлого года.

 «Отчет о движении  денежных средств» - применяется  в анализе финансового состояния  с целью выявления структуры  поступления и расходования денежных  средств, мощности денежных потоков, степени зависимости от внешних  источников финансирования.

Так же для анализа финансового состояния предприятия используются:

- «Отчет об изменениях  капитала» с целью изучения  движения отдельных слагаемых  собственного капитала;

- «Приложение к  бухгалтерскому балансу» - используется  с целью изучения состава и  структуры отдельных элементов  внеоборотных активов,  изучения  структуры затрат от обычной  деятельности в разрезе основных  элементов;

- пояснительная  записка, которая содержит краткие  сведения о динамике основных  показателей хозяйственно-финансовой  деятельности и финансового состояния  коммерческой организации.

Отчетность содержит десятки показателей, многие из которых являются комплексными. Следовательно,  решающей предпосылкой качественного анализа финансового состояния коммерческой организации является понимание экономического содержания каждой статьи, ее значимости в структуре отчетности.

Все параметры бухгалтерского баланса и отчетности взаимосвязаны. Их ценность для качественной и своевременной оценки финансового состояния предприятия зависит от их достоверности и даты составления отчета.

С позиции финансового анализа являются 3 главных требования к бухгалтерской отчетности. 5 Она обязана давать возможность:

• оценить динамику и перспективу  получения прибыли предприятием;
• оценить имеющиеся у предприятия финансовые ресурсы и эффективность их эксплуатации;
• принятия обоснованных управленческих решений в сфере финансов для осуществления инвестиционной политики.

Таким образом, качество анализа финансового состояния напрямую зависит от качества и достоверности источников данных, по которым этот анализ проводится.

 

2. Основные характеристики и понятие финансового состояния коммерческой организации

 

 

Среди экономистов нет единой точки зрения по вопросу определения понятия «финансовое состояние». Существуют мнения, что финансовое состояние предприятия это:

— многомерная экономическая величина, отражающая наличие и использование финансовых ресурсов предприятия; 6

— совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов; 7

— совокупность показателей, отражающих способность предприятия погасить свои долговые обязательства; 8

— важнейшая характеристика надежности, конкурентоспособности, устойчивости предприятия на рынке, характеризующаяся размещением и использованием средств  и источников их формирования. 9

Обобщая различные трактовки, можно сформулировать следующее определение: финансовое состояние – это — способность финансировать свою деятельность, характеризующаяся обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормальной производственной, коммерческой и других видов деятельности предприятия, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями с другими субъектами хозяйствования, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

В определениях финансового состояния чаще всего упоминаются размещение и использование финансовых ресурсов. Авторы выделяют и такие параметры, как наличие финансовых ресурсов, платежеспособность,

конкурентоспособность, ликвидность, надежность, кредитоспособность, оборачиваемость, рентабельность и пр. Составляющие финансового состояния предприятия указаны на рисунке 1.