Анализ деятельности коммерческого банка

На аналитическом этапе  анализа описываются полученные расчетные данные, и готовится  заключение по итогам аналитической  работы. На заключительном этапе работы могут привлекаться различные эксперты для оценки результатов экономического анализа и выработки рекомендаций по улучшению и совершенствованию  работы банка.

К числу наиболее распространенных приемов анализа относится метод  группировки, позволяющий путем  систематизации данных баланса разобраться  в сущности анализируемых явлений  и процессов. В ходе анализа применяются  группировки счетов баланса с  точки зрения выделения собственных  и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пассивных операций, видов доходов, расходов и прибыли. Статьи могут быть также сгруппированы  по степени ликвидности, экономической  сущности банковских операций, уровню доходности (по активу) и стоимости (по пассиву) и т.д.

Использование метода сравнения  необходимо, чтобы определить причины  и степень воздействия динамических изменений и отклонений по статьям  на ликвидность банка и прибыльность его операций, а также выявить  резервы повышения доходности последних.

Метод коэффициентов позволяет  выявить количественную взаимосвязь  между различными статьями, разделами  или группами статей баланса (параллельно  могут также использоваться методы группировки и сравнения). Таким  образом, определяется удельный вес  конкретной статьи (или групп статей) в общем объеме актива (пассива) либо в соответствующем разделе. Активные (пассивные) балансовые счета могут  сопоставляться как с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, так и с противоположными счетами  по пассиву (активу), сгруппированными по общим экономическим контрагентам: либо единым срокам или видам операций. Выбор тех или иных методов анализа определяется целями проводимой аналитической работы. В зависимости от целей аналитической работы находятся и виды анализа банковского баланса.

В зависимости от объекта  исследования анализ баланса коммерческого  банка подразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостный.

Функциональный анализ баланса  позволяет выявить особенности  деятельности коммерческого банка, его возможности, формы и перспективы  взаимодействия с другими контрагентами  банковской системы, а также произвести оценку эффективности и целесообразности выполняемых банком функций. Исследование проводится на основе общей суммы  баланса, соотношений размеров депозитов  и кредитов, собственных и привлеченных средств, а также доли межбанковских  операций в общем объеме ресурсов и их вложений. В ходе анализа  выявляются основные направления деятельности коммерческого банка, определяющие его специализацию. В результате функционального анализа определяется возможность повышения ликвидности  банка и прибыльности его операций путем исключения из их числа тех, которые имеют низкую доходность и чрезмерную рискованность, а также  путем поиска более прогрессивных  способов выполнения необходимых для  банка операций. Одновременно выясняется степень надежности и конкурентоспособности  исследуемого коммерческого банка.

Структурный анализ проводится по видам банковских операций. Посредством  данного анализа определяются состав и удельный вес экономических  контрагентов по активным и пассивным  операциям, а также структура  доходов, расходов и прибыли банка.

Операционно-стоимостный  анализ сводится к определению рентабельности операций банка не только на базе сопоставления  доходов по активным и расходов по пассивным операциям, но и с учетом стоимости их обработки, а также  затрат на оказание бесплатных услуг.

Исходя из периодичности  проведения, анализ балансов, может  быть классифицирован следующим  образом: ежедневный, еженедельный (декадный), месячный, квартальный, годовой и  т.д.

В зависимости от спектра  изучаемых вопросов он подразделяется на полный и тематический. Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. Однако если при полном анализе изучаются все стороны работы коммерческого банка, т.е. как внешние, так и внутренние его связи, то при тематическом затрагивается лишь узкий круг вопросов, позволяющих выявить возможности улучшения отдельных сторон деятельности коммерческих банков. Примером тематического анализа является анализ банковской прибыли, структуры кредитов, депозитов и т.д.

Исходя из целей и характера  исследования, различают предварительный, оперативный, итоговый и перспективный  анализ. Предварительный анализ применяется  при оценке состояния счетов для  выявления возможности осуществления  коммерческим банком каких-либо операций. К оперативному анализу прибегают  в ходе текущей работы банка для  оценки соблюдения нормативов ликвидности  и прочих показателей и принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получения достаточной прибыли. Итоговый (последующий) анализ используется при определении эффективности деятельности коммерческого банка за изучаемый период и выявлении резервов повышения доходности. Перспективный анализ необходим для прогнозирования ожидаемых результатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений денежно-кредитной политики.

Таким образом, можно сделать  вывод, что для российских банков в современной экономической  ситуации весьма актуальным становится вопрос разработки и применения эффективных  методов анализа финансового  состояния банков, соответствующих  условиям местного рынка. Экономический  анализ деятельности банка включает: оценку состояния и результатов  деятельности банка на момент проведения анализа; сравнение с предыдущим периодом и сравнение с результатами работы других банков.

Целью анализа является обобщение  его результатов и подготовка рекомендаций для принятия управленческих решений, направленных на повышение  эффективности работы банка.

Основной информацией  для проведения анализа финансового  состояния того или иного банка  является его финансовая отчетность.

Аналитическая работа с банковским балансом осуществляется в несколько  этапов, отличающихся по составу и  трудоемкости работ, массивам обрабатываемой информации и времени проведения.

Основными направлениями  комплексного анализа деятельности коммерческого банка являются анализ ликвидности банка, оценка финансовой устойчивости банка и анализ рентабельности банка.

Экономические нормативы  рассчитываются коммерческими банками  на основе данных бухгалтерского баланса  при помощи метода коэффициентов  и служат для контроля за их деятельностью не только со стороны ЦБ РФ, но и для целей внутреннего аудита.

Односторонность и ограниченное значение каждого из нормативов свидетельствует  о целесообразности использования  для оценки и регулирования ликвидности  совокупности таких нормативов.

Таким образом, при проведении анализа деятельности коммерческого  банка определяют уровень показателей, затем выявляют основные тенденции  в его развитии и, наконец, сравнивают полученные данные с другими банками.

Таким образом, можно сделать  вывод, что комплексный анализ коммерческого  банка представляет собой совокупность финансового и экономического анализа  деятельности банка. Проведение комплексного анализа может дать наиболее полное представление об эффективности  деятельности банка. Основными направлениями  комплексного анализа деятельности коммерческого банка являются анализ ликвидности банка, оценка финансовой устойчивости банка и анализ рентабельности банка.

 

2 Анализ активов  банка

 

 

Активные  операции банка  составляют существенную и определяющую часть его операций. Актив баланса  характеризует состав, размещение и  целевое использование средств  банка. Он показывает, во что вложены  финансовые ресурсы, каково назначение имеющихся в наличии хозяйственных  средств. Возможна иная, более глубокая интерпретация сущности актива баланса: актив указывает на величину затрат, сложившихся в результате предшествующих финансовых операций и необходимых  для получения доходов в будущем. Актив и пассив баланса коммерческого  банка тесно связаны друг с другом. Выходя на рынки кредита, покупая и продавая ценные бумаги, предоставляя клиентам разнообразные услуги, банки постоянно контролируют состояние своих пассивов, следят за наличием свободных ресурсов, сроками востребования депозитов, стоимостью привлекаемых капиталов. Если приток ресурсов замедляется, банк вынужден пересмотреть свою политику в области активных операций, отказаться от выгодных предложений, погасить часть выданных кредитов, продать ценные бумаги. Связь между активными и пассивными операциями коммерческого банка чрезвычайно сложна. При увеличении стоимости ресурсов банковская маржа сократится, прибыль снизится и в результате банку будет необходим поиск более выгодных сфер вложения капитала для того, чтобы поправить дела банка. Необходима четкая координация всех сфер банковской деятельности. Таким образом, если анализ пассива есть анализ ресурсов банка,  то анализ актива есть анализ направлений использования этих ресурсов: на какие цели в каком объеме, на какой срок и кому они предоставляются. Активы коммерческого банка можно разделить на четыре категории:

• кассовая наличность и приравненные к ней средства;
• инвестиции в ценные бумаги;
• ссуды;
• здания и оборудование.

Однако каждый банк испытывает проблему при установлении и соблюдении рациональной структуры активов, которая во многом определяется особенностями банковского законодательства и учета, а также влиянием внешней среды. Однако если воспользоваться более крупной группировкой состава активов по основным видам банковской деятельности, то можно сделать следующие выводы:

• основное место в активных операциях банка занимают кредитные;
• второе место среди банковских активов занимают инвестиции в ценные бумаги;
• на третьем месте – кассовые активы;
• доля прочих активов обусловлена особенностями учета и включает широкий спектр операций от вложений в основные фонды (здания и сооружения) до различных расчетных операций банка.

Тем не менее, несмотря на общие  тенденции в составе и структуре  активов, каждый банк должен стремиться к созданию рациональной структуры  активов, которая зависит прежде всего от качества активов. Банки сегодня в большей степени, чем другие коммерческие организации подвержены взлетам и спадам в своей повседневной деятельности. Это обусловлено многими факторами, основным из которых является качество активов банка, показывающее стратегическую направленность и эффективность работы банка.

Обеспечивая рациональную структуру активов, надо позаботиться, чтобы возможности ликвидности не мешали выполнению требований рискованности и доходности активов. Практически все  банковские активы подвержены определенному риску. Степень риска своих активов банк должен определять и поддерживать на уровне, соответствующем действующему законодательству и политике банка в этом отношении. Основной риск в банковском деле заключается в возможности потери банком средств по конкретным операциям.

 

3 Анализ доходов  и расходов банка

 

 

Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого  банка, а следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.

В процессе анализа финансовых результатов банковской деятельности используются различные приемы и  методы:

• экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка;
• структурный анализ;
• оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности банка по квартальным и годовым данным;
• выявление степени зависимости показателей финансовых результатов деятельности банка от влияния различных факторов;
• экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их содержание;
• сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем.

Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление  резервов роста прибыльности банка  и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области  пассивных и активных операций.

Все производственные расходы  и полученные доходы учитываются по результативным счетам банка, которые иначе называются счетами прибылей и убытков. Схема построения такого результативного счета, как правило, определяется контрольными государственными органами и различна в разных странах.

Система построения результативного  счета, при которой он строится не по балансовой форме (с разбивкой  расходов и доходов на дебит и  кредит), а по форме последовательно  счета, позволяет сразу оценить  результат от основной деятельности банка (кредитование), который затем  корректируется на суммы других доходов  и расходов. Полученный результат  облагается налогом на доход, а затем  к нему прибавляется результат от вложений в ценные бумаги, который  либо вообще освобождается от уплаты налогов, либо облагается по отдельной  ставке (аналогично ситуации в Российской Федерации).

Результативные счета  немецких и французских, а также  российских коммерческих банков строиться  по балансовому принципу. При использовании  этого принципа сначала вычисляется  общая сумма расходов, затем общая  сумма доходов. Далее определяется результат от деятельности коммерческого  банка.

 

4 Анализ прибыли  и рентабельности

 

 

Обобщающая оценка финансового  состояния предприятия достигается  на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.