Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

     Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Крепторг»

      2.1 Общая технико-экономическая характеристика ООО «Крепторг» и его деятельности

     ООО «Крепторг» зарегистрировано как юридическое  лицо в МРИ МНС России №1 по РБ за основным государственным регистрационным  номером 1070326007355 от 22 октября 2004г. Местонахождение  общества – Республика Бурятия, г.Улан-Удэ, ул.Сахьянова, 9.

  Высшим органом управления общества является собрание Участников. Общество раз в год проводит годовое собрание Участников независимо от других собраний. Уставный  капитал общество  составляет  десять  тысяч рублей.

  Основной  целью    является  получение   прибыли  от  выручки.

  Основными   видами  деятельности  торгового   предприятия  является оптовая  и  розничная торговля крепежными  изделиями.  Поставщиками  крепежных  изделий  для  предприятия  являются  центры  крепежных  изделий    Смоленска  и  Владивостока.

  Общество  осуществляет   закупку,  транспортировку,  приемку, хранение,  подготовку  к продаже, продажу  крепежных   изделий  и  обслуживание  покупателей. 

  Предприятие   не  имеет  собственной  торговой  площади,   поэтому  вынуждено   ее  арендовать (10,5 м²) в магазине  Вегос-М.  С одной стороны, это существенный  минус,  так как обществу  необходимо  платить арендную  плату,  но  с другой  стороны,   данный  магазин является  специализированным, т.е. занимающейся  продажей   строительных  материалов,  поэтому там всегда  будут покупатели, которым необходимы  крепежные изделия.

  Результат   деятельности  предприятия  представим  в  таблице 3.

Таблица .3. -  Технико-экономические  показатели  ООО «Крепторг»

  

Исходя  из  данных  технико-экономических  показателей  предприятия, можно  сделать  вывод  о  том,  что:

- себестоимость   продукции    возросла,  за  счет   роста  цен на  крепежные   материалы,  транспортных  затрат  и арендной  платы;

- прибыль   от  реализации  продукции возросла  на  37%  по  сравнению  с  2008 г., аналогичную  тенденцию   изменения  имеет  и показатель  рентабельности  реализованных   товаров,  он  возрос  на  1,96%.   Эти  данные  свидетельствуют   о  том,   что  деятельность  общества  является  прибыльной;

- численность   персонала  (а  именно торговый  персонал и  разнорабочие) возросла  в 1,6  раза,   что  на  фоне  роста  выручки  следует   расценивать  как  положительную   тенденцию.   Численность  административных  работников,  а  именно генерального  директора,  юриста,  бухгалтера  и  маркетолога,  за  последние  два  года  не  изменилась,  так  как данный  персонал  обязательно необходим для  управления  предприятием.  Таким образом, мы  делаем  вывод  о  том,  что финансовая  деятельность  предприятия  постоянно  улучшается.

2.2 Анализ дебиторской  задолженности

В работе по данным форм №1 и №2 приведены:

1. Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности за отчетный год;
2. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в отчетном году по сравнению с предыдущим.

          Таблица 4. Анализ динамики и  структуры дебиторской задолженности  (по форме №1 на 31 декабря 2010 года).

 

      По  данным баланса весь объем дебиторской  задолженности предприятия складывается из дебиторской задолженности, платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Это  значит, что, при отсутствии форс-мажорных обстоятельств (когда дебиторы внезапно окажутся не в состоянии погасить задолженность), в течение 12 месяцев  предприятие может рассчитывать на пополнение своих оборотных активов  в размере этих средств. Как мы видим, объем краткосрочной дебиторской  задолженности в абсолютном выражении  за отчетный период значительно вырос (почти в 2 раза, или на 76,3%). Ее доля в балансе возросла на 10,3%.

      Это ведет к повышению риска непогашения  долгов, а, следовательно, к ухудшению финансового состояния и уменьшению прибыли. Это является негативным явлением и может  привести к потерям и убыткам на предприятии. Это также свидетельствует о неблагоприятной тенденции. Предприятию следует пересмотреть свою политику по отношению к покупателям, усовершенствовать пути расчетов, своевременно оформлять расчетные документы, использовать такой метод расчетов, как предоплату и ряд других.

      Доля  дебиторской задолженности в  общем объеме оборотных активов  на начало отчетного года = 513200 /2469891= 20%, на конец отчетного года она  выросла до 31,4%, что, в общем, влечет за собой отрицательные последствия, так как предприятие извлекает  из оборота средства в виде сумм дебиторской задолженности, что  может привести к увеличению кредиторской задолженности для поддержания  непрерывности производственного  цикла. 
 
 

      Таблица 5 Динамика показателей оборачиваемости  дебиторской задолженности за период с 2009 по 2010 гг.

 

     Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности  снизился на 7,3 оборота, что свидетельствует об увеличении объема предоставляемого кредита. Продолжительность одного оборота существенно увеличилась, а чем продолжительнее период погашения дебиторской задолженности, тем выше риск ее возвращения. Уменьшение же дневной продолжительности оборота свидетельствует о быстром высвобождении денежных ресурсов из процесса оборота и их использовании для приобретения дополнительного имущества.

      Результаты  анализа дебиторской задолженности  свидетельствуют о ее увеличении, что могло быть вызвано:

1. неосмотрительной кредитной политикой по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров;
2. наступлением неплатежеспособности или банкротства некоторых потребителей;
 

3. Анализ кредиторской задолженности

В работе по данным форм №1 и №2 приведены:

1. Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности за отчетный год;

2.Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности в отчетном году по сравнению с предыдущим.

Таблица 6. Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности (по форме №1 на 31 декабря 2010 года).

 

      Несмотря  на увеличение задолженности организации  перед прочими кредиторами на 2536 р., или 86,3%, в целом в абсолютном выражении сумма кредиторской задолженности  уменьшилась на 244210 р., или на 27,6 % за счет сокращения величин остальных  составляющих ее элементов. Ее удельный вес в пассиве также сократился с 25,9% до 16,4%. за счет превышения темпов снижения задолженности перед поставщиками и подрядчиками над темпами роста  удельного веса остальных видов  задолженностей, что, с одной стороны  хорошо характеризует деятельность предприятия, а также за счет увеличения нераспределенной прибыли, долгосрочных обязательств, займов и кредитов, которые, с другой стороны, нежелательны в  большом объеме. Таким образом, снижение доли кредиторской задолженности свидетельствует  о повышении уровня платежеспособности предприятия.

     Используя данные формы №1 за 2009 и 2010 годы, рассчитаем показатели оборачиваемости кредиторской задолженности за этот период.

Таблица7. Динамика показателей оборачиваемости  кредиторской задолженности за период с 2009 по 2010 годы.

 

      Увеличение  коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует  об ускорении погашения текущих  обязательств организации перед  кредиторами. У данного предприятия  это увеличение равно 1 обороту. Также  необходимо отметить снижение продолжительности одного оборота на 6 дней, что говорит об улучшении его платежеспособности.

      Руководство предприятия не должно допустить  одновременного роста продолжительности  оборота дебиторской и кредиторской задолженности, иначе могут возникнуть существенные трудности с платежеспособностью  и возможной вероятностью покрытия своих долгов.