Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

      Кредиторскую  задолженность также можно классифицировать по различным признакам. В силу того, что дебиторская и кредиторская задолженности – это две стороны  одной медали, очень многие классификационные  признаки, представленные во втором пункте этой главы, являются общими, поэтому  считаю целесообразным охарактеризовать специфические. Раскрывающим состав и  структуру кредиторской задолженности  является признак по элементам;

      - задолженность поставщикам и  подрядчикам – сумма задолженности  перед поставщиками и подрядчиками  за поступившие и не оплаченные  материальные ценности (выполненные  работы и оказанные услуги);

      - задолженность по векселям к  уплате – сумма задолженности  перед поставщиками и подрядчиками, которым организация выдала собственные  (товарные) векселя;

      - задолженность перед персоналом  организации – задолженность  организации перед работниками  по оплате труда;

      - задолженность перед государственными  внебюджетными фондами – сумма  задолженности по начисленному  единому социальному налогу, взносам на обязательное пенсионное страхование и взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

      - задолженность перед бюджетом  – задолженность организации  по всем видам платежей в  бюджет;

      - авансы полученные – суммы  авансов, полученные организацией  под предстоящую поставку товаров  (выполнение работ, оказание услуг);

      - задолженность перед прочими  кредиторами – задолженность  перед страховыми организациями  по страхованию имущества и  работников организации; задолженность  перед подотчетными лицами; задолженность  по начисленным и не перечисленным  штрафам (пеням, неустойкам); задолженность  по кредитам банков, полученным  организацией для выдачи ссуд  работникам на индивидуальное  жилищное строительство.

      По  характеру погашения можно выделить несрочную и срочную кредиторскую задолженность. Авансы, полученные от покупателей, относятся к несрочной  для погашения, поскольку не влекут начисление штрафных санкций за каждый день просрочки. В свою очередь, обязательства  перед бюджетом, банком, внебюджетными  фондами и задолженность перед  персоналом являются приоритетными  для погашения долга.

           1.3 Задачи и информационное обеспечение анализа дебиторской и кредиторской задолженности

     Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  является важной частью финансового  анализа на предприятии и позволяет выявлять показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, а также факторы, влияющие на их динамику, оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.

      К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:

• точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;
• контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;
• определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
• определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;
• выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;
• выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;
• определение правильности использования банковских ссуд;
• выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;
• определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

      Источники информации для анализа

      Информация  для анализа фактической величины дебиторской и кредиторской задолженности  содержится в бухгалтерском балансе, в приложении к нему, в пояснительной  записке и регистрах синтетического и аналитического учета. В балансе  эти данные представлены в виде дебетового сальдо счетов учета задолженности. Дебиторская задолженность подразделена на долги, платежи по которым ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты, и задолженность, погашение  которой предполагается в течение 12 месяцев после отчетной даты. Кредиторская задолженность в балансе представлена общей суммой и в разрезе счетов учета расчетов, имеющих кредитовое сальдо.

      Информация  о величине и структуре долговых обязательств в бухгалтерском балансе  взаимосвязана с показателями статей раздела 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы № 5, в котором  отражаются данные об изменении дебиторской  и кредиторской задолженности за отчетный год. Это позволяет анализировать  долговые обязательства предприятий  по направлениям их возникновения или  получения, видам дебиторской и  кредиторской задолженности, степени  соблюдения сроков платежей и другим основаниям.

      По  данным бухгалтерского баланса, приложений к нему и пояснительной записки  можно судить о степени обеспечения  обязательств и платежей полученных и выданных, динамике движения векселей, об изменении долговых обязательств покупателей по поставленным им товарам (услугам) по их фактической себестоимости. Анализ структуры дебиторской и  кредиторской задолженности в разрезе  юридических и физических лиц  делается на основе данных аналитического бухгалтерского учета.

      ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" обязывает предприятия раскрывать в пояснениях к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках  дополнительные данные о наличии  на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности. Кроме того, здесь должна быть приведена информация, полученная по результатам анализа соблюдения расчетно-платежной дисциплины, просроченных долговых обязательств, полноты перечисления налоговых и приравненных к ним платежей, уплаченных или подлежащих уплате штрафных санкций за неисполнение долговых обязательств, в том числе перед бюджетом.

Анализ показателей оборачиваемости дебиторской задолженности.

      Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и  кредиторской задолженности, которая  характеризует эффективность функционирования организации. Для оценки оборачиваемости  дебиторской задолженности используют следующие коэффициенты:

Таблица 1. Коэффициенты оборачиваемости дебиторской  задолженности.

  Анализ показателей  оборачиваемости  кредиторской задолженности.

      Для анализа используются следующие  показатели:

Таблица 2. Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности.

                            Выводы по главе

1. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия.
2. Информация для анализа фактической величины дебиторской и кредиторской задолженности содержится в бухгалтерском балансе, в приложении к нему, в пояснительной записке и регистрах синтетического и аналитического учета.
3. Для анализа дебиторской  задолженности используются следующие показатели: коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, период погашения долгосрочной (краткосрочной) дебиторской задолженности и ряд других показателей.
4. Для анализа кредиторской задолженности используют следующие показатели: коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, продолжительность погашения кредиторской задолженности и ряд других показателей.