Налоговые льготы и освобождение по НДС

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

 

«НИЖЕГОРОДСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

им. Н.И. ЛОБАЧЕВСКОГО»

 

Финансовый  факультет

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

(7-й семестр)

По  дисциплине:

  «ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ С ОРГАНИЗАЦИЙ»

 

на тему:

 «НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ И СВОБОЖДЕНИЕ ПО НДС»

 

                                                               Выполнила:

 студентка 4 курса, группы 13Н41

                                                   заочного отделения, 

                                          специальности «Налоги и 

                                                                                       налогообложение»

                                                                                       Канунова Н.В.

                                                                                                                                  ____________________________________

                                               _{подпись}

                Проверила:

                                                                                                                                  Осипова Т.И.

                                                         ____________________________________

                                             _{подпись}

 

Нижний Новгород

2011

Содержание.

Введение………………………………………………………………………………………………………………….	3
Глава 1. Понятие налоговых льгот, их цели и виды………………………………………………	4
1.1. Понятие налоговой льготы ………………………………………………………………………………	4
1.2. Налоговые льготы в России………………………………………………………………………………	4
1.3. Налоговые льготы по НДС………………………………………………………………………………..	6
1.4. Налоговые льготы по НДС, предоставляемые общественным организациям инвалидов…………………………………………………………………………………………	9
Глава 2. Освобождение от уплаты НДС………………………………………………………………….	11
2.1. Условия, при которых можно использовать право на освобождение………….	11
2.2. Уплата НДС в переходный период…………………………………………………………………...	15
2.3. Когда право на освобождение может быть утрачено……………………………………	17
2.4. Как продлить право на освобождение…………………………………………………………….	19
2.5. Особенности предоставления льготы по НДС, инвалидам…………………………….	19
Глава 3. Значение и необходимость льгот по НДС……………………………………………….	21
3.1. Значение налоговых льгот………………………………………………………………………………..	21
3.2. Новые льготы по НДС в 2011 и 2012 году в НК……………………………………………….	21
3.3. Выгодно ли получать освобождение от НДС………………………………………………….	22
3.4. О замене НДС налогом с продаж……………………………………………….……………………	23
Заключение…………………………………………………………………………………………………………….	25
Список использованной литературы………………………………………………………………….	27
Приложение №1……………………………………………………………………………………………………	29
Практическая  часть………………………………………………………………………………………………	30

 

 

 

 

Введение.

Налоги – бессменный спутник  каждого человека или организации: от врача до бизнесмена, от студента до пенсионера, от небольшого частного предприятия до исполинского межконтинентального  холдинга. Кто-то относится к ним  как к неизбежному злу, а кто-то изыскивает множество способов, чтобы  скинуть это бремя – причем, не всегда законными способами. Однако существует альтернатива – налоговые льготы.

Любое государство, чьей «пищей»  и являются налоговые отчисления, понимает, что унифицированный подход в плане налогообложения невозможен – слишком велико расслоение между  классами граждан и слишком большое  количество нестандартных правовых ситуаций, в которых бы «уравнительный»  принцип налогообложения серьезно ущемлял права и интересы граждан: налоговые льготы являются своеобразным инструментом дифференциации налоговых  субъектов, позволяющим избежать столь  неприятных последствий.

Вопрос о налоговых  льготах является актуальным, в связи  с тем, что в России проводится политика сокращения количества налогов. Налоговая льгота представляет собой разновидность правовой льготы и поэтому отвечает всем ее признакам, это определенные преимущества в отношении одних налогоплательщиков перед другими в конкретных сферах. Налоговая льгота является дополнительным элементом налогообложения, одним из инструментов экономического и социального развития.

Целью данной работы является: изучение понятия и видов льготы в налоговом праве РФ, а также  условия освобождения от уплаты НДС.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Понятие налоговых льгот, их цели и виды.

 

1. Понятие налоговой льготы.

 

Налоговая льгота - это полное или частичное освобождение от уплаты налога, предоставленное налоговым законодательством при наличии объекта налогообложения, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика.

Налоговые льготы - важнейший  элемент любого налога, имеющий исключительный характер.

 

Цель  налоговых льгот - сокращение налогового обязательства налогоплательщика, реже - отсрочка и рассрочка платежа, что, в конечном счете, косвенно также приводит к сокращению налоговых обязательств (отсрочку или рассрочку платежа можно рассматривать как фактическое представление бесплатного или льготного кредита).

Налоговые льготы - неотъемлемая часть налоговой системы любого государства рыночного типа, предусматривающая  определенные преимущества, предоставляемые  отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками.

В России налоговые льготы определяются статьёй 56 Налогового кодекса, а вот само право их использовать при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, дается п. 3 части 1 статьи 21 НК РФ.

 

2. Налоговые льготы в России.

 

В соответствии со ст. 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать их в меньшем размере.

Налоговые льготы являются одним из элементов налоговой  политики и преследуют социальные и  экономические цели. Во внешнеэкономической  сфере налоговые льготы наиболее широко применяются для поощрения  иностранных инвестиций.

 

 

В налоговой литературе представлена следующая классификация:

1. изъятия — выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. В отношении налогов на прибыль и доходы изъятия выражаются в том, что прибыль или доход, полученный плательщиком от определенных видов деятельности, изымается из состава налогооблагаемой прибыли (дохода), то есть не подлежит налогообложению. Например, ст. 251 НК «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы».

 В отношении налогов  на имущество изъятия выражаются  в освобождении от налогообложения  отдельных видов имущества.

• изъятия из налогообложения для отдельных категорий лиц. Например, ст. 333.35 НК РФ «Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций». Освобождение от уплаты может быть постоянным или срочным (налоговые каникулы). Налоговый иммунитет в отношении дипломатических представительств и консульств на основе международных соглашений.
• необлагаемый налогом минимум дохода — то есть минимальная часть объекта, не облагаемая налогом. Обложению подлежат лишь те доходы и объекты плательщика, которые превышают этот минимум. Например, из налогообложения изымаются доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные по каждому из определённых законом оснований за налоговый период (стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей и т. д.) — п. 28 ст. 217 НК РФ.

 

2. налоговые скидки — льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Плательщик имеет право уменьшить прибыль, подлежащую налогообложению, на сумму произведенных им расходов на цели, поощряемые обществом и государством. Например, расходы налогоплательщика по НПО на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика (п.3 ст. 264.1 НК РФ) или см. подп. 38 п. 1 ст. 264.

 

3. освобождение  — льгота, направленная на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы налога (налогового оклада).

• понижение налоговой ставки — например, понижение ставки до 0 % для крупного бизнеса, получающего доход в виде дивидендов (подп.1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

• уменьшение налогового оклада — самая эффективная налоговая льгота, которая непосредственно уменьшает размер (сумму) налога, причитающегося взносу в бюджет. См., например облигации академии квалифицированной зоны в США (фактически, проценты по облигации уменьшают налоговый оклад).
• Отсрочка или рассрочка уплаты налога. Отсрочка или рассрочка уплаты налога — это форма изменения срока уплаты налога, установленного законом. Основания, условия и порядок предоставления этих льгот регламентированы, см. гл. 9 НК РФ. Здесь стоит отметить, что некоторые исследователи выделяют разницу между отсрочкой и рассрочкой. Они рассматривают отсрочку как перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок, а рассрочку как распределение суммы налога на определенные части с установлением сроков уплаты этих частей.
• Налоговый кредит, так же как и отсрочка (или рассрочка) уплаты налога,— форма изменения срока уплаты налога. Различия есть, например, в процедурах предоставления этих льгот: отсрочки или рассрочки предоставляются решением уполномоченного органа, а для предоставления налогового кредита заключается договор. За пользование налоговым кредитом взимаются проценты, как и за предоставление отсрочки или рассрочки. См. гл. 9 НК РФ, в которой речь идёт об инвестиционном налоговом кредите.
• Возврат ранее уплаченного налога (части налога) или налоговая амнистия (не путать с освобождением налогоплательщика от финансовых санкций) — например, подп.2 п.2 ст. 151 предусмотрено, что при вывозе товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации в таможенном режиме реэкспорта уплаченные при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке.
• Зачет ранее уплаченного налога. Эта разновидность освобождения широко используется в целях избежания двойного налогообложения (так называемый кредит для иностранных налогов) — см. например, ст. 232 НК РФ (Устранение двойного налогообложения).

 

3. Налоговые льготы по НДС.

 

Налоговый кодекс в ст. 149 предусматривает ряд льгот по НДС. Условно их можно разделить на три группы:

• льготы, предоставляемые при реализации определенных видов товаров (работ, услуг);
• льготы, предоставляемые определенным категориям фирм и предпринимателей;
• льготы, предоставляемые при осуществлении определенных операций.

 
1. Льготы, предоставляемые при реализации определенных видов товаров (работ, услуг).

Вот перечень этих товаров, льгот, услуг:

• реализация почтовых марок, маркированных открыток и маркированных конвертов;
• реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства;
• реализация медицинских товаров по перечню, утвержденному Правительством России;
• реализация монет из драгоценных металлов (кроме коллекционных);
• услуги по гарантийному ремонту товаров в период гарантийного срока эксплуатации;
• ремонтно-реставрационные, консервационные и восстановительные работы, выполняемые при реставрации памятников истории и культуры, а также культовых зданий и сооружений;
• научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджетных средств;
• реализация драгоценных металлов и камней, руды, содержащей драгоценные металлы, необработанных алмазов, лома и отходов драгоценных металлов;
• производство продуктов питания для учебных, медицинских и детских дошкольных учреждений;
• медицинские услуги;
• услуги по перевозке пассажиров городского и пригородного сообщения;
• проведение работ по тушению лесных пожаров;
• услуги по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, оказываемые непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве России;
• работы и услуги по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах, а также их лоцманская проводка;
• услуги по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения организациями физкультуры и спорта спортивно-зрелищных мероприятий;
• реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;
• передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир;
• реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, ноу-хау, а также прав на их использование;
• реализация лома и отходов черных и цветных металлов;
• передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), себестоимость не более 100 руб. за единицу.