Налоговая система РК

Содержание 

     Введение……………………………………………………………………….3

     1 Экономическая сущность и функции   налогов……………………………5

1.1 Понятие,  значение и принципы налогов……………………………..5

1.2 Фискальная, социальная и регулирующая функции  налогов………9           

           2 Становление и развитие налоговой системы Казахстана………………14

               2.1 Особенности налоговой системы  Казахстана и  динамика ее  развития…………………………………………………………………...14

               2.2 Основные направления совершенствования  налоговой системы Республики  Казахстан…………………………………………………...18

           3 Налоговые стимулы роста конкурентоспособности  экономики Казахстана………………………………………………………………...21

          Заключение…………………………………………………………………...26

          Список использованных источников……………………………………….28   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

    Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

    Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

     Налоговая система призвана создать условия мотивации деятельности хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности, стимулировать предпринимательскую деятельность и трудовую активность; ограничивать социально не оправданные денежные доходы отдельных граждан; осуществлять ограничение роста цен и доходов с учетом инфляционной сбалансированности; обеспечивать рост и укрепление доходной базы государственного бюджета. В конечном счете, налоговая система как инструмент экономической и налоговой политики должна способствовать реализации и повышению эффективности социально-экономической политики государства.

    В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

    Применение  налогов является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия.

    Роль  налогов в современной экономической  системе очень велика. Налоги не только являются основой доходной части государственного бюджета. Налоговая система сегодня выступает как один из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы, поскольку с ее помощью государство может оказывать влияние на распределение национального дохода. В Казахстане роль налогообложения как инструмента экономической политики в последние годы существенно возросла, что связано с развитием негосударственного сектора экономики и сокращением сферы прямого государственного регулирования.

     С помощью налоговой системы государство активно вмешивается в работу рынка, регулирует развитие производства.

     Проблема  налогов является одной из наиболее сложных и противоречивых, и, к  сожалению, сегодня еще рано говорить об идеальности введенной в действие налоговой системы, обеспечивающей полную социальную защиту интересов и законных прав налогоплательщика.

     Таким образом, тема курсовой работы является актуальной.

     Цель  курсовой работы – изучение сущности налогов и особенностей и динамику налоговой системы Казахстана.

     Для достижения цели курсовой работы были поставлены следующие задачи:

     - раскрыть сущность и принципы налогов;

     - дать характеристику и определить функции налогов;

     - изучить особенности и динамику налоговой системы Казахстана. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Экономическая сущность и функции налогов

0.      1.1    Понятие, значение и принципы налогов 
    
   

     Государство может воздействовать на ход экономической  жизни, лишь располагая определенными  денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, то есть обязательных платежей государству.

     Налог – это установленный государством в лице уполномоченного органа в  одностороннем порядке и в  надлежащей  правовой форме обязательный денежный или натуральный платеж в доход государства, производимый  субъектом налога в определенные сроки и в определенных размерах [3, c.75].

     Налоги  образуют основную часть доходной части  государственного и местных бюджетов. Отсюда следует приоритетное внимание любого государства к формированию налоговой системы и налоговой политики. Величина налоговой ставки и общая масса изымаемых в госбюджет ресурсов оказывает непосредственное влияние на динамику социально-экономического развития общества [4, c.406]

     Само  понятие «налог» применяется  в широком и узком смыслах.

     В широком смысле к налогам относят  любые изъятия денежных средств  в доход государства.

     В своем узком значении под налогом  понимается определенная разновидность  обязательных платежей, которые установлены государством в одностороннем порядке, принудительно взимаются в его пользу и отвечают определенным требованиям [5, c.13]

     Налоги - это принудительно изымаемые  государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций. Сборы эти производятся на основе государственного законодательства.

     Налоги  возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства. Они представляют собой ту часть финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства, необходимых ему для выполнения соответствующих функций.

     За  счет налоговых поступлений формируются  финансовые ресурсы государства, которые  аккумулируются в его бюджете и в бюджетах внебюджетных фондов. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества. Государство формирует соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой системе страны. Переход к рыночной системе потребовал от государства проведения коренной перестройки налоговой системы и бюджетной политики.

     Налог представляет собой сложное, многогранное явление, являясь одновременно материальной, экономической и юридической категорией.

     В материальном смысле налог - это определенная сумма денег (или материальных ценностей, если налог является натуральным), подлежащая передаче налогоплательщиком государству  в обусловленные сроки и в  установленном порядке.

     Как экономическая категория - это денежное (имущественное) отношение, опосредующее одностороннее движение денег (материальных ценностей) от плательщика к государству в установленных размерах, в обусловленные сроки и определенном порядке.

     В правовом смысле - это государственное установление, порождающее обязательство лица по передаче государству суммы денег (материальных ценностей) в определенных размерах, в обусловленные сроки и в предписанном порядке.

     Материальным  признаком налога выступает то, что он выражает собой определенную сумму денег (при денежной форме налога) либо определенное количество вещей, определяемых родовыми признаками (при натуральных налогах), которые налогоплательщик обязан отдать государству.

     Экономическими  признаками налога являются следующие:

     1) налог выражает распределение  валового национального продукта  в пользу государства;

     2) налог представляет собой денежное  отношение, являющееся разновидностью финансового отношения (хотя могут существовать и натуральные налоги);

     3) налог является безвозвратным  платежом;

     4) уплата налога носит безэквивалентный  характер;

     5) при уплате налога происходит смена формы собственности;

     6) налог порождает стабильное экономическое отношение.

     С экономических позиций налоги представляют собой главный инструмент перераспределения доходов и финансовых ресурсов, осуществляемого государственными органами в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий, программ и сфер экономики, которые испытывают потребности в ресурсах, но не в состоянии обеспечить ее из собственных источников.

     Основными источниками доходов бюджета  являются:

     1) обязательные платежи; 

     2)  плата за пользование государственным  имуществом;

     3)  привлеченные ресурсы в форме  государственных займов, доходов  от реализации ценных бумаг, лотерей и т.д.

     Налог содержит четыре обязательных элемента. К ним относятся субъект, объект налогообложения, величина налоговой  ставки и налоговые льготы. Субъект налогообложения отвечает на вопрос, кто является плательщиком налога или на кого направлен налог. Им может являться работник, как физическое лицо, или предприятие, как юридическое лицо. Объект налогообложения отвечает на вопрос, из какого источника уплачивается или на что направлен налог. Ими могут являться прибыль, зарплата, имущество. Например, транспорт - объект налогообложения, а владелец транспорта - субъект. Домашний скот, хотя и одушевленный, может являться объектом, но не субъектом налогообложения. Налоговая ставка определяет размер налога на единицу налогообложения, является показателем уровня налогообложения, может измеряться в денежном выражении и в процентах. Налоговые льготы рассматриваются как полное или частичное освобождение от выполнения установленных налоговых обязательств, применяются в особых случаях и нацелены на стимулирование роста производительности труда, эффективности производства, увеличение выпуска продукции, снижение цен. Например, введены налоговые льготы для субъектов малого бизнеса. Тогда по сравнению с предприятиями среднего и крупного бизнеса они определенные налоги будут платить в меньших размерах на единицу налогообложения либо по более низким налоговым процентным ставкам [6, c.265].

     Налогу  присущи следующие признаки:

     - основанием для взимания налога  является указание в законе  на обязанность по уплате этого налога, адресованная определенному кругу лиц;

     - налог взыскивается на условиях  безвозвратности (возврат может быть осуществлен только в случае переплаты налога или в качестве льготы);

     -  приводным механизмом налогообложения  может быть принуждение;

     - органы, контролирующие своевременность  и полноту уплаты налога, уполномочиваются  государством;

     -  налоги являются источником доходной  части бюджета [7, c.31].

     Налоги  заключают в себе большие возможности для экономического воздействия на общественное производство, его динамику и структуру, направления инвестиций, развитие научно-технического прогресса, для решения социальных проблем.