Аудит заработной платы

- форма № 1 «Бухгалтерский  баланс» за 2005-2007гг;

- расшифровка отдельных  прибылей и убытков расчетов  с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам, сборам и обязательным платежам;

- форма № 2 «Отчет  о прибылях и убытках» за 2005-2007гг;

- форма № 3 «Отчет  об изменениях капитала» за 2006г; 

- пояснительная записка  за 2005-2007гг.

Аудит проведен аудиторами Горбачевой Ириной Васильевной и Вербовой Мариной Юрьевной, имеющих стаж работы аудитором не менее 1 год и 5 месяцев.

 

Ответственность аудируемого  лица за бухгалтерскую (финансовую) отчетность

 

Руководство аудируемого  лица несет ответственность за составление  и достоверность указанной бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

 

Ответственность аудитора

 

Наша ответственность  заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии  с Федеральным законом от 30 декабря 2008 года № 307 – ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с последующими изменениями), Федеральными  стандартами аудиторской деятельности  и Внутрифирменными стандартами. Данные стандарты требуют соблюдения применяемых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений.

 

 

 

 

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в  бухгалтерской (финансовой) отчетности  и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий  или ошибок.  В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление  и достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.  Аудит также включал оценку надлежащего характера  применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом.

 

Мы полагаем, что полученные в ходе аудита  аудиторские доказательства дают достаточные основания для отказа в выражении мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

 

Основание для выражения мнения с оговоркой

 

Согласно Федеральному стандарту аудиторской деятельности № 2/2010 утвержденному Приказом Минфина России от 20 мая 2010 г. N 46н аудитор вправе выразить модифицированное мнение  в аудиторском заключении. Настоящий федеральный стандарт аудиторской деятельности устанавливает требования к форме и содержанию аудиторского заключения, содержащего модифицированное мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица (далее - модифицированное мнение), а также порядку формирования модифицированного мнения.

 

Мы не выражаем мнение в отношении сравнительных показателей  прилагаемой бухгалтерской (финансовой) отчетности Филиала ОАО «Южный Кузбасс» - ЦОФ «Кузбасской».

 

Мнение с оговоркой

 

По нашему мнению, при проведении аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ЦОФ «Кузбасская» существенное влияние на достоверность отчетности оказали следующие факторы:

а) имело место ограничение объема работы аудитора;

б) имеется разногласие с руководством относительно адекватности раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Соответствующее ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства и, следовательно, не в состоянии выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

 

Аудитор                         горбачева                    Горбачева Ирина Васильевна

 

Печать организации

г. Междуреченск

 

26 февраля 2007 года

 

ООО «АУДИТор»

4.2.1. Отчет – приложение к аудиторскому заключению по бухгалтерской (финансовой) отчетности ЦОФ «Кузбасская» за 2006 год

 

В ходе проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ЦОФ «Кузбасская» за 2006 год были выявлены следующие нарушения:

1. Графа 4 строки 470 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» баланса – НЕ ЗАПОЛНЕНА, при этом в графе 3 строки 190 «Чистая прибыль (убыток) отчётного периода» отчёта о прибылях и убытках стоит сумма – 5 767 тыс. руб.;

2. Графа 3 строки 141 «Отложенные налоговые активы» отчёта о прибылях и убытках – НЕ ЗАПОЛНЕНА, однако разница между показателями граф 4 и 3 строки 145 «Отложенные налоговые активы» баланса равна = – 1 554 тыс. руб., исходя из этого, данная сумма должна быть, отражена в соответствующей строке  отчета о прибылях и убытках;

3. Графа 3 строки 142 «Отложенные налоговые обязательства» отчёта о прибылях и убытках – НЕ ЗАПОЛНЕНА, однако разница между показателями граф 4 и 3 строки 515 «Отложенные налоговые обязательства» баланса составляет + 1 795 тыс. руб., исходя из этого, данная сумма должна быть, отражена в соответствующей строке  отчета о прибылях и убытках

4. Графа 4 отчета о прибылях и убытках за 2006 год – НЕ ЗАПОЛНЕНА, хотя предприятие не ликвидировалось и никаким другим образом не прекращало своей деятельности;

5. Данные строки 120 «Основные  средства», баланса, различаются   по суммам с данными  строки 01,  сведений о наличии и  движении основных фондов (средств)  и других нефинансовых активов за 2006 год.

Выявленные нарушения  в значительной степени влияют на бухгалтерскую (финансовую) отчетность и превышаю в несколько раз  допустимый (планируемый) уровень существенности (планируемый уровень существенности,  рассчитанный в ходе аудиторской проверки 5 561 тыс. руб.). Исходя из данных нарушений, не представляется возможным судить о достоверности данной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В данной работе были рассмотрены  два направления аудиторской  проверки. Проверялся аудит оплаты труда ЦОФ «Кузбасской», а также аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности ЦОФ «Кузбасской».

В ходе проведения аудита оплаты труда ЦОФ «Кузбасской», были изучены нормативные документы, даны основные понятия, определения и классификации понятий, применяемых в данной работе.

Использованная методика проведения аудита позволила провести аудит расчетов по оплате труда практически  сплошным способом. Аудит показал  не только высокий уровень профессиональной подготовки работников бухгалтерии, но и хорошее знание ими нормативной базы по данному участку учета. Оформление документов и порядок учета операций соответствуют требованиям, предъявляемым к ним.

В ходе аудита не выявлено существенных ошибок или нарушений, способных повлиять на изменение  финансовых результатов деятельности предприятия. Хотелось бы отметить, что требования главного бухгалтера в части порядка оформления первичных документов на данном предприятии являются обязательными для всех сотрудников и выполняются неукоснительно, что снижает вероятность ошибок.

В качестве рекомендаций можно посоветовать администрации  предприятия разработать Положение  о премировании сотрудников, для  стимулирования более высоких производственных показателей.

Как недостаток совместной работы аудиторов и сотрудников ЦОФ «Кузбасской», можно отметить не предоставление учетной политики фабрики. Также остается открытым вопрос о существовании коллективного договора на фабрике. Если указанный договор существует, то данный факт оказывает безусловно положительное влияние на деятельность организации, если же ситуация обратная  и договор отсутствует,  то настаивать на его принятии нельзя.  

В связи с тем, что  проверке подвергалась лишь документация в части операций по оплате труда  недостаточно оснований для формулирования аудиторского заключения в целом по предприятию. Соблюдая принцип существенности, используя аудиторские процедуры и их результаты, можно составить условно положительное аудиторское заключение по аудиту операций по оплате труда. 

Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности ЦОФ «Кузбасской» за 2006 год, дает возможность выделить следующие основные моменты (как положительные, так и отрицательные).

Начиная с отчетности 2003 года,  организации могут составлять отчетность по формам, которые разработаны  и приняты ими самостоятельно. Считаю это изменение положительным, так как для одних предприятий типовые формы в части предусмотренных показателей могут быть избыточными, а для других  недостаточными. Это изменение предполагает творческий подход бухгалтера к выбору системы показателей, характеризующих финансовое положение организации и полученные финансовые результаты. Ориентируясь на международные стандарты, введено требование приведения данных минимум за два года – отчетный и предшествующий, что несомненно, повышает аналитичность отчетности.

Основное назначение бухгалтерской отчетности – представление  информации о состоянии имущества  и средств организации собственникам, и другим заинтересованным пользователям.

В современных  условиях правильное определение реального финансового состояния имеет огромное значение для самого предприятия. Ведь главной целью проведения финансового анализа является обеспечение устойчивой работы предприятия в конкретных экономических условиях. Также финансовое состояние предприятия отражает его конкурентоспособность в производственной сфере и, следовательно, эффективность вложенного собственного капитала.

Итак, годовая  бухгалтерская отчетность содержит наиболее полную информацию о деятельности предприятия. Она позволяет всесторонне  и глубоко провести анализ деятельности предприятия, вскрыть имеющиеся резервы ее улучшения, правильно оценить положительные и отрицательные тенденции в развитии производства, и финансовом положении предприятия.

В качестве рекомендаций по совершенствованию процесса подготовки и анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности, специалистам  ЦОФ «Кузбасской» можно посоветовать:

- в целях автоматизации  широкого спектра задач, связанных  с подготовкой и анализом отчетности  ЦОФ «Кузбасской» предлагаем  к использованию на данном предприятии продукта фирмы «1С» «1С: Консолидация 8». Данная программа позволяет перевести стратегические цели предприятия в измеряемые показатели и зафиксировать их, она предоставляет менеджменту инструменты для планирования и бюджетирования хозяйственной деятельности, контролируя при этом соответствие составленных бюджетов целевым показателям эффективности, принятым в организации;

- в дальнейшем придерживаться  стратегии наращивания собственного  капитала, сохранения тенденции  роста чистых активов;

- разработать политику управления оборотными средствами. Эффективное управление оборотными активами будет способствовать экономии оборотного капитала (сокращению потребности в оборотном капитале), приросту объемов продукции, увеличению получаемой прибыли, а также снижению зависимости от внешних заемных источников.

Что касается обнаруженных ошибок и недочетов, которые по своему повлияли на выражение  аудиторского заключения (отказ в выдаче заключения), то их необходимо устранить, так как  они оказывают  непосредственное (отрицательное) влияние на ведение бухгалтерской (финансовой) отчетности и в последующем окажут такое же отрицательное влияние на ведение всей хозяйственной деятельности  фабрики.

Аудит был спланирован  и проведен с целью обеспечения  разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская), отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя:

- изучение на основе  тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;

- оценку принципов  и методов бухгалтерского учета,  а также правил подготовки  финансовой (бухгалтерской) отчетности;

- определение главных  оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности;

- оценку общего представления  о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В ходе проведения аудита специального задания и аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, наша фирма использовала собственные методики, которые соответствуют основным аспектам  проведения таких проверок.  Данной  методики достаточно для проведения проверки и выражения соответствующего мнения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

Основные законодательные и нормативные документы регулирующие порядок заполнения отчетности по оплате труда

 

1.  Гражданский кодекс Российской Федерации, ч. 1 и 2.
2. Налоговый кодекс РФ, ч. 1, 2.
3. Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального характера (утв. Постановлением Госкомстата России № 116 от 24 ноября 2000 г. по согласованию с Минэкономразвития России, Минтрудом России и Банком России).
4. Трудовой кодекс Российской Федерации.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.
7. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).
8. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты (утверждены Постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. № 26).